減稅降費(fèi)背景下支持中小企業(yè)發(fā)展政策優(yōu)化研究

孟毅 王亞新

摘要：近年來，我國密集出臺支持政策，顯著改善了中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境。但中小企業(yè)發(fā)展仍面臨一系列困難，尤其是新冠肺炎疫情以來，中小企業(yè)遭遇了前所未有的生存壓力。進(jìn)一步支持中小企業(yè)發(fā)展，對于企業(yè)自身發(fā)展、就業(yè)，尤其穩(wěn)定全社會的發(fā)展預(yù)期，非常緊迫。本文從穩(wěn)定和發(fā)展中小企業(yè)的角度，對中小企業(yè)發(fā)展支持政策進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)稅政策;政策研究

一、引言

“中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的生力軍，是擴(kuò)大就業(yè)、改善民生、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要力量，在穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮著重要作用?！?我國一直把支持和加快中小企業(yè)發(fā)展作為一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略任務(wù)，予以高度重視。繼2005年非公36條和2010年的第二個36條等法律法規(guī)，2016年，習(xí)近平總書記重申“兩個毫不動搖”，強(qiáng)調(diào)“三個沒有變”之后，2018年1月新的《中小企業(yè)促進(jìn)法》實(shí)施，在此基礎(chǔ)上，政府鼓勵、支持和引導(dǎo)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅、金融在內(nèi)的一系列政策措施的支持力度和覆蓋范圍仍在不斷擴(kuò)大，政策的可操作性更強(qiáng)。2020年，為落實(shí)黨的十九屆四中全會精神，工業(yè)和信息化部等17個部門共同印發(fā)《關(guān)于健全支持中小企業(yè)發(fā)展制度的若干意見》，提出完善支持中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性制度、堅(jiān)持和完善中小企業(yè)財(cái)稅支持制度、堅(jiān)持和完善中小企業(yè)融資促進(jìn)制度、建立和健全中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展制度、完善和優(yōu)化中小企業(yè)服務(wù)體系、建立和健全中小企業(yè)合法權(quán)益保護(hù)制度、強(qiáng)化促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展組織領(lǐng)導(dǎo)制度等7個方面25條具體措施。 政策支持力度和覆蓋范圍在不斷擴(kuò)大。

二、我國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展政策現(xiàn)狀

（一）稅收減免政策

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，雖然大部分不是專為中小企業(yè)制訂的，但從受益主體來看，基本上或相當(dāng)一部分是中小企業(yè)。從稅收政策的作用看，有以下特點(diǎn)：

一是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度不斷加大。2019年，我國推出了兩萬億的減稅降費(fèi)計(jì)劃，如此大規(guī)模的減稅降費(fèi)是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力的重要舉措。

二是增值稅等流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。除了企業(yè)所得稅，中小企業(yè)還享受增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等優(yōu)惠政策，優(yōu)惠方式包括降低稅率、提高起征點(diǎn)、延長優(yōu)惠期限等方面。在征管上，簡化中小企業(yè)納稅征管、允許有困難的中小企業(yè)申請減免稅或延期繳納等人性化措施，為中小企業(yè)的日常經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)減少了困難和障礙。

三是稅收優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到為中小企業(yè)提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)和社會組織。這些優(yōu)惠政策，有效調(diào)動金融機(jī)構(gòu)及社會組織的積極性，增加了對中小企業(yè)的資金供給和服務(wù)，改善了中小企業(yè)融資環(huán)境。

此外，面對突發(fā)事件，稅收政策作為重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，得到了靈活運(yùn)用。如2020年新冠肺炎疫情期間，廣東省實(shí)施了疫情期間準(zhǔn)許企業(yè)延期申報(bào)納稅，困難企業(yè)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%的政策。

（二）財(cái)政支出政策

中央和地方各級財(cái)政設(shè)立了多項(xiàng)以中小企業(yè)為支持對象的專項(xiàng)資金，不斷加大對中小企業(yè)的財(cái)政資金支持力度。早在2000年前后，國家就針對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和開拓國際市場，設(shè)立了“科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金”和“中小企業(yè)國際市場開拓資金”?！吨行∑髽I(yè)促進(jìn)法》出臺后，國家又出臺了一些專項(xiàng)資金，用于中小企業(yè)發(fā)展事業(yè)。不同專項(xiàng)資金在各自的功能領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用，但新時期也出現(xiàn)了一些新變化和新特點(diǎn)。具體表現(xiàn)為：

一是整合削減專項(xiàng)資金的種類，提高財(cái)政資金使用效益。按照建立現(xiàn)代財(cái)政制度的目標(biāo)要求，整合了一系列中小企業(yè)專項(xiàng)資金，并制定了統(tǒng)一的專項(xiàng)資金管理辦法，改變了以前各自為政的局面。

二是建立技術(shù)創(chuàng)新專項(xiàng)資金。實(shí)施“技術(shù)創(chuàng)新工程”，建立國家技術(shù)轉(zhuǎn)移中心和技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)中心，加速科技成果、科技人才等向中小企業(yè)轉(zhuǎn)移，推動中小企業(yè)開發(fā)、應(yīng)用新技術(shù)、新產(chǎn)品。國家通過“科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金”，以無償資助、貸款貼息和資本金投入等方式，扶持科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目。在創(chuàng)新基金的引導(dǎo)下，各省也建立了地方創(chuàng)新基金或?qū)ｍ?xiàng)配套資金。

三是地方財(cái)政建立多層級風(fēng)險(xiǎn)防范體系，優(yōu)化中小企業(yè)融資環(huán)境。為優(yōu)化中小企業(yè)融資環(huán)境，2009年起，廣東采用省市聯(lián)動方式，設(shè)立“聯(lián)合科技貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”，省和各試點(diǎn)市財(cái)政投入專項(xiàng)資金以及產(chǎn)生的銀行存款利息收入，用于補(bǔ)償金融機(jī)構(gòu)發(fā)放以專利質(zhì)押為主擔(dān)保方式的貸款損失，最高補(bǔ)償貸款金額的70%，為輕資產(chǎn)、難抵押的科技型中小企業(yè)提供了融資便利。省級政府與市級政府上下聯(lián)動，既利用了市級政府對企業(yè)情況的了解，降低了金融風(fēng)險(xiǎn)，也引導(dǎo)了各級財(cái)政資金的積極參與，將服務(wù)觸角直接伸至市縣區(qū)，財(cái)政資金的使用更為有效，營造和優(yōu)化了中小企業(yè)融資環(huán)境。

（三）籌融資支持政策

近年來，中國人民銀行先后出臺了《關(guān)于進(jìn)一步改善中小企業(yè)金融服務(wù)的意見》、《關(guān)于擴(kuò)大對小企業(yè)貸款利率浮動幅度的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)對中小企業(yè)金融服務(wù)的指導(dǎo)意見》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對市場信用中小企業(yè)信貸支持的指導(dǎo)意見》等一系列文件，實(shí)施一系列支持中小企業(yè)發(fā)展的金融政策，要求從改進(jìn)金融服務(wù)、調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、提供多樣化的金融產(chǎn)品等方面加強(qiáng)對中小企業(yè)的融資服務(wù)。

一是加大間接融資政策力度。為調(diào)動銀行向中小企業(yè)提供貸款的積極性，鼓勵建立小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，對金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小企業(yè)貸款按增量給予適度補(bǔ)助，對小企業(yè)不良貸款損失給予適度風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償;充分發(fā)揮再貸款、再貼現(xiàn)和差別準(zhǔn)備金動態(tài)調(diào)整機(jī)制的引導(dǎo)作用，對中小金融機(jī)構(gòu)實(shí)施較低的存款準(zhǔn)備金率;設(shè)立包括中央、地方財(cái)政出資和企業(yè)聯(lián)合組建的多層次中小企業(yè)融資擔(dān)?；鸷蛽?dān)保機(jī)構(gòu)。此外，運(yùn)用信貸指導(dǎo)的方式，規(guī)定銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對小、微型企業(yè)貸款的增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平。

二是豐富直接融資品種。加大股權(quán)融資政策。隨著多層次資本市場逐步發(fā)展，主板、中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板市場的制度安排進(jìn)一步優(yōu)化，發(fā)行、定價、并購重組等方面的各項(xiàng)制度逐漸完善;債券融資方面，鼓勵發(fā)行中小企業(yè)集合債券、短期融資券;建立完善全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板），加大產(chǎn)品創(chuàng)新力度，增加適合中小微企業(yè)的融資品種等。

三是加強(qiáng)和改善金融服務(wù)。建立中小企業(yè)金融服務(wù)專營機(jī)構(gòu)，完善中小企業(yè)授信業(yè)務(wù)制度;提高貸款審批效率，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)方式;支持、規(guī)范發(fā)展小額貸款公司，鼓勵有條件的小額貸款公司轉(zhuǎn)為村鎮(zhèn)銀行;完善財(cái)產(chǎn)抵押制度和貸款抵押物認(rèn)定辦法，采取動產(chǎn)、應(yīng)收賬款、倉單、股權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押等方式，緩解中小企業(yè)貸款抵押不足的矛盾，推動開辦商業(yè)保險(xiǎn)、金融租賃和定向信托等融資服務(wù);鼓勵保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)創(chuàng)新資金運(yùn)用安排，通過投資企業(yè)股權(quán)、基金、債權(quán)、資產(chǎn)支持計(jì)劃等多種形式，為中小微企業(yè)發(fā)展提供資金支持;充分利用互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)、新工具，不斷創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)模式。

四是積極發(fā)展服務(wù)中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。支持在中小微企業(yè)集中的地區(qū)設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等小型金融機(jī)構(gòu)，推動嘗試由民間資本發(fā)起設(shè)立自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的民營銀行、金融租賃公司和消費(fèi)金融公司等金融機(jī)構(gòu);引導(dǎo)地方金融機(jī)構(gòu)立足當(dāng)?shù)?、服?wù)小微的市場定位，向縣域和鄉(xiāng)鎮(zhèn)等中小微企業(yè)集中的地區(qū)延伸網(wǎng)點(diǎn)和業(yè)務(wù)，進(jìn)一步做深、做實(shí)中小微企業(yè)金融服務(wù);鼓勵大中型銀行加快小微企業(yè)專營機(jī)構(gòu)建設(shè)和向下延伸服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，提高中小微企業(yè)金融服務(wù)的批量化、規(guī)?；?、標(biāo)準(zhǔn)化水平。同時，細(xì)化對小、微型企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策，對提供小微企業(yè)貸款給予相應(yīng)的政策支持。

（四）政府采購政策

政府采購是國際通行的扶持中小企業(yè)發(fā)展的重要手段，我國《政府采購法》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》和《政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》明確規(guī)定，政府采購優(yōu)先安排向中小企業(yè)購買商品或者服務(wù)。一方面，政府加大相關(guān)采購規(guī)定的執(zhí)行力，如任何單位和個人不得阻撓和限制中小企業(yè)自由進(jìn)入本地區(qū)和本行業(yè)的政府采購市場，政府采購活動不得以注冊資本金、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、從業(yè)人員、利潤、納稅額等規(guī)模條件，對中小供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇。另一方面，提高政府采購中小企業(yè)貨物、工程和服務(wù)的比例。如按照制度規(guī)定，政府部門統(tǒng)籌確定本部門采購項(xiàng)目，預(yù)留本部門年度政府采購項(xiàng)目預(yù)算總額的30%以上面向中小企業(yè)采購，其中，預(yù)留給小型和微型企業(yè)的比例不低于60%。

三、完善中小企業(yè)支持政策的建議

（一）營造有利于中小企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境

將中小企業(yè)發(fā)展納入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的總體戰(zhàn)略中，以轉(zhuǎn)變政府職能為切入點(diǎn)，進(jìn)一步改善中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組，同時定期開展中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境第三方評估，并向社會公布結(jié)果。中小企業(yè)局的管理服務(wù)范圍全面覆蓋三次產(chǎn)業(yè)，通過分類指導(dǎo)和服務(wù)，及時解決中小企業(yè)發(fā)展中遇到的難題。要進(jìn)一步加強(qiáng)對中小企業(yè)的基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)工作和數(shù)據(jù)庫建設(shè)。二是要優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境，突出建立和保障促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的長效機(jī)制。要合理配置公共資源，在土地供給、城市規(guī)劃、園區(qū)招商、市場準(zhǔn)入、審批許可、招標(biāo)投標(biāo)、軍民融合發(fā)展政府采購等方面打造公平競爭環(huán)境，提供充足市場空間;創(chuàng)新監(jiān)管方式，寓監(jiān)管于服務(wù)之中。要繼續(xù)清理和整頓涉企的不合理收費(fèi)，減少和避免企業(yè)隱性負(fù)擔(dān)，同事要避免在安監(jiān)、環(huán)保等領(lǐng)域微觀執(zhí)法中方法簡單粗暴，注意維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益;在完善和優(yōu)化中小企業(yè)服務(wù)體系，提升中小企業(yè)公共服務(wù)平臺的功能;要切實(shí)實(shí)施反壟斷執(zhí)法，深入推進(jìn)壟斷行業(yè)改革，進(jìn)一步營造良好環(huán)境。

（二）以財(cái)稅政策持續(xù)發(fā)力于扶強(qiáng)扶壯中小企業(yè)

推動中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，應(yīng)著力發(fā)揮政府的引領(lǐng)作用，營造鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的社會氛圍。建立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，重點(diǎn)支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，提高節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)水平，以及實(shí)現(xiàn)專業(yè)化和發(fā)展新的業(yè)態(tài)。其次，以加速折舊和研發(fā)補(bǔ)貼為重點(diǎn)，調(diào)動中小企業(yè)投資積極性。通過加速折舊、研發(fā)費(fèi)補(bǔ)貼和設(shè)立創(chuàng)新基金，建立促進(jìn)中小企業(yè)投資創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的“一站式”服務(wù)平臺，為中小企業(yè)投資創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新提供業(yè)務(wù)受理、等手段，推動企業(yè)加快設(shè)備更新改造和新技術(shù)研發(fā)，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級換代和工藝技術(shù)水平提升，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。第三，要發(fā)揮政府采購在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的積極作用。完善中小企業(yè)參與政府采購的政策，降低企業(yè)參與政府采購準(zhǔn)入門檻，減少企業(yè)投標(biāo)成本。

（三）探索積極有為的金融支持政策

建議探索設(shè)立中小微企業(yè)貸款援助基金。建議以必要的地方政府專項(xiàng)債、財(cái)政投入和國有資本經(jīng)營收益劃撥為來源，采取市場化運(yùn)作方式，建立中小企業(yè)貸款再擔(dān)保體系和中小企業(yè)貸款擔(dān)保補(bǔ)貼制度，解決中小企業(yè)融資難、金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)大的難題，打通金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)之間的信息和風(fēng)險(xiǎn)鴻溝。其次，調(diào)動本地銀行積極性，用好信用貸款、融資擔(dān)保、政策性貸款等各類政策工具，積極利用央行創(chuàng)設(shè)的普惠中小微企業(yè)貸款延期支持工具與普惠中小微企業(yè)信用貸款支持計(jì)劃，以期資金直達(dá)企業(yè)主體，緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力。再次，突出科技型中小企業(yè)這一重點(diǎn)，完善知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)補(bǔ)償機(jī)制，發(fā)揮知識產(chǎn)權(quán)增信增貸作用。研究促進(jìn)中小企業(yè)依托應(yīng)收賬款、供應(yīng)鏈金融、特許經(jīng)營權(quán)等進(jìn)行融資。要積極探索對服務(wù)于中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠。對于主要為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保和信用服務(wù)、技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)服務(wù)、市場開拓服務(wù)和管理咨詢服務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，給予減稅或財(cái)政補(bǔ)貼。

（四）創(chuàng)新中小企業(yè)管理體制機(jī)制

中小企業(yè)生存發(fā)展中的諸多問題，歸根到底靠改革來解決。首先，要突出中小企業(yè)“專、精、特、新”特點(diǎn)，制定具有可操作性的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目儲備庫，用好財(cái)政專項(xiàng)、貼息以及技術(shù)支持政策，探索和發(fā)展專項(xiàng)基金、優(yōu)惠融資、政策性擔(dān)保機(jī)制，圍繞中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級打造長效機(jī)制。其次，結(jié)合放管服改革，一方面要最大限度減少審批、核準(zhǔn)、備案范圍，另一方面要完善中小企業(yè)投資創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新“一站式”服務(wù)平臺，切實(shí)解決政策落實(shí)的“最后一公里”問題，實(shí)現(xiàn)政府政策全覆蓋。最后，要積極探索解決財(cái)政資金“撒胡椒面”等諸多現(xiàn)象，以問題為導(dǎo)向，以創(chuàng)新求突破，提高財(cái)政專項(xiàng)資金管理的規(guī)范性，進(jìn)一步提升績效。

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2019年度湛江市非資助科技攻關(guān)計(jì)劃項(xiàng)目：湛江市再生資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題及水平評價研究（項(xiàng)目編號：2019B01092）

作者簡介：孟毅，女，嶺南師范學(xué)院商學(xué)院講師，碩士研究生

中圖分類號：F812

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A