探析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)

鹿文革

摘要：現(xiàn)階段，隨著目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，內(nèi)部控制越來(lái)越受到中小企業(yè)的關(guān)注和重視，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中極其重要的環(huán)節(jié)。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是避免企業(yè)出現(xiàn)違法亂紀(jì)等行為的法寶。同時(shí)，也是在最大范圍內(nèi)保障企業(yè)能夠做到誠(chéng)信管理、合法經(jīng)營(yíng)，從而促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)。因此，文章通過(guò)搜集數(shù)據(jù)和認(rèn)真分析后，先闡述了實(shí)行內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)和作用，然后根據(jù)實(shí)地考察和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，剖析了當(dāng)前內(nèi)部控制在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足和缺陷，最后，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國(guó)情以及趨勢(shì)，針對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制這一問(wèn)題，給出了合理化建議和有效措施。希望文章能夠引起企業(yè)部門(mén)人員的共鳴，為企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;中小企業(yè);不足;有效措施

一、推進(jìn)內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于增長(zhǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

中小企業(yè)的發(fā)展和管理與內(nèi)部控制制度的實(shí)施息息相關(guān)，內(nèi)部控制的改革和完善也必須與當(dāng)下中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)的節(jié)奏相符。隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸殘酷，企業(yè)經(jīng)濟(jì)要想在較短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)，必須把握時(shí)機(jī)，建立屬于自己完善的內(nèi)部控制制度，這樣才能穩(wěn)住局勢(shì)，從而能夠進(jìn)一步增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，走得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)。

（二）有效提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

評(píng)估企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力程度的參考要素有很多，包括中小企業(yè)的人員自身素質(zhì)，中小企業(yè)的高層決策能力，中小企業(yè)的創(chuàng)新能力等等。但是無(wú)論是哪一要素都必須在相關(guān)的企業(yè)制度和機(jī)制下才能達(dá)到顯著的效果。經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的越來(lái)越復(fù)雜使中小企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如果對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不能做出適當(dāng)與合理的調(diào)整，及時(shí)止損，那么最終將不得不退出市場(chǎng)。因此，內(nèi)部控制制度的增強(qiáng)可以有效提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）使投資者的積極性顯著提升

顯而易見(jiàn)，要想使中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中獲得更高的收益，那么首先要做的就是要拉足夠的投資來(lái)作為支持，因?yàn)橹行∑髽I(yè)僅僅靠自己的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能推動(dòng)事業(yè)的發(fā)展的，必須有更多的投資者加入，往往才可以取得雙贏的結(jié)果。但是，怎樣才能使投資者們?cè)敢馔顿Y給中小企業(yè)呢？大家都知道獲得一個(gè)人認(rèn)可最簡(jiǎn)單的方式就是“投其所好”，中小企業(yè)獲得投資的方式也是同理，中小企業(yè)必須有足夠的實(shí)力證明該項(xiàng)目可以給投資者帶來(lái)頗高的利益。因此，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效控制就對(duì)投資者積極性的提高起到重要作用。

（四）提高企業(yè)信息可信度

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作中，可能會(huì)由于財(cái)務(wù)管理人員本身對(duì)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)人員不免會(huì)出現(xiàn)賬目信息錯(cuò)亂、虛假的情況。因此，針對(duì)這一情況，財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須采取一系列的措施來(lái)提高企業(yè)信息的可信度。首先，可以對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行理論培訓(xùn)。其次，中小企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息正確性的宣傳。最后，高校增設(shè)提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的學(xué)習(xí)。

二、財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作存在的缺陷和不足

（一）中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的存在性

事實(shí)上，我國(guó)每個(gè)中小企業(yè)幾乎都擁有著屬于自己?jiǎn)挝坏呢?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，因?yàn)橘Y金的正常周轉(zhuǎn)和內(nèi)部有序運(yùn)轉(zhuǎn)都離不開(kāi)這一制度的管理。然而，有些中小企業(yè)并不能真正理解和正確操作，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制失去了其原本的系統(tǒng)性、監(jiān)管性和全局性。追本溯源，一部分原因是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員不能縱觀全局、高瞻遠(yuǎn)矚，從而無(wú)法進(jìn)行科學(xué)的引導(dǎo)和決策。相關(guān)的管理層一旦缺乏對(duì)于內(nèi)部控制這一重要制度的認(rèn)識(shí)和指導(dǎo)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員就極有可能丈二和尚摸不著頭腦，稍微不小心就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)或者紕漏，無(wú)端造成中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失，從而遏制中小企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制有待加強(qiáng)

在個(gè)人利益與集體利益面前，往往有個(gè)別中小企業(yè)的基層員工不滿足于當(dāng)下，去觸犯和違反相關(guān)規(guī)定條例，給中小企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。之后，由于監(jiān)管機(jī)制不完善、監(jiān)管人員有限，使得這些人在眾目睽睽之下，逃脫追責(zé)和懲處。而且，有的基層員工不會(huì)把內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制放在眼里，履行義務(wù)的意識(shí)薄弱，在一定程度上這一制度也就形同虛設(shè)。實(shí)際上，內(nèi)部控制的督促和監(jiān)管任務(wù)不應(yīng)該僅僅只落在那些相關(guān)高層管理人員的身上，中小企業(yè)的其余全體人員都可以充當(dāng)監(jiān)督者的角色，普及關(guān)于內(nèi)部控制的概念和知識(shí)刻不容緩，調(diào)動(dòng)更多的人參與其中，進(jìn)一步將監(jiān)管職責(zé)和內(nèi)容具體化、細(xì)致化，增強(qiáng)約束力，彌補(bǔ)漏洞和不足，保證內(nèi)部控制的順利執(zhí)行和高效實(shí)施。

（三）對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)度不足

雖然財(cái)務(wù)管理是每個(gè)事業(yè)單位都不可或缺的一個(gè)崗位，但是并不是任何中小企業(yè)都能充分意識(shí)到這一崗位的重要性的。對(duì)于財(cái)務(wù)管理，缺乏科學(xué)性和合理性的處置現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。如：職責(zé)分配不具體、權(quán)力與義務(wù)區(qū)分不明確、崗位設(shè)置混亂等等，嚴(yán)重不符合我國(guó)“會(huì)計(jì)法”中相關(guān)內(nèi)容的制定。我國(guó)中小企業(yè)人員的招收和錄用一直以來(lái)都是在經(jīng)歷了統(tǒng)一考試、層層選拔之后上任的，相對(duì)來(lái)說(shuō)較為嚴(yán)苛，因此，有時(shí)會(huì)面臨相對(duì)粥多僧少的局面，體現(xiàn)在中小企業(yè)的人事結(jié)構(gòu)上就會(huì)顯得過(guò)于簡(jiǎn)單，這可能也是導(dǎo)致部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)方面職位缺乏的原因之一。如果出現(xiàn)這種狀況，有些中小企業(yè)就不會(huì)再單獨(dú)區(qū)分出財(cái)務(wù)管理的崗位，而是讓別的崗位的人員代勞，勻出部分多余的時(shí)間管理單位的財(cái)務(wù)。而代勞兼職的人員可能并不是學(xué)習(xí)管理出身，對(duì)于管理的理論知識(shí)相對(duì)缺乏，具體的崗位職責(zé)內(nèi)容不了解，久而久之，越來(lái)越多的財(cái)務(wù)問(wèn)題就會(huì)暴露出來(lái)，無(wú)法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策和措施

（一）了解和清楚內(nèi)部產(chǎn)權(quán)的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容復(fù)雜繁多，內(nèi)部控制體系必須貫穿始終。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系在內(nèi)部控制體系中起著至關(guān)重要的作用，是基礎(chǔ)也是關(guān)鍵。要準(zhǔn)確掌握內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，可以設(shè)立幾個(gè)子公司，但是必須與母公司有所區(qū)分，明確母公司和子公司的義務(wù)和職責(zé)。對(duì)于母公司而言，需要挑起大梁，承擔(dān)主要的責(zé)任，對(duì)子公司有一定的約束力;對(duì)于子公司來(lái)說(shuō)，是母公司的拓展和延伸，雖然不能與母公司相比較，但是也在一定程度上占據(jù)了市場(chǎng)份額，擴(kuò)大了企業(yè)的規(guī)模，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行度

在中小企業(yè)加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部控制制度的管理，必須要做的就是要在企業(yè)大力宣傳內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)工作的必要性，讓他們從心底里接受內(nèi)部控制制度，才可以更好的加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。由于企業(yè)有各個(gè)不同的部門(mén)，因此，宣傳方式也應(yīng)該不盡相同，因部門(mén)而異，才會(huì)更利于大家的接受，也自然會(huì)取得更好的效果。只有在所有企業(yè)工作人員的共同認(rèn)可的情況下才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步發(fā)展。另外，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)越來(lái)越成為大家了解信息的渠道，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度要充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，不斷創(chuàng)新出不一樣的內(nèi)部控制制度，使更多的監(jiān)督工作可以在太陽(yáng)底下進(jìn)行，接受公眾的審核，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)不僅簡(jiǎn)單、容易操作，而且可以在一定程度上防止許多問(wèn)題的發(fā)生。

（三）注重財(cái)務(wù)管理人員品質(zhì)的塑造

如果把一個(gè)中小企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)比作一扇門(mén)，那么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體品質(zhì)就是它的門(mén)面，所以，這充分體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理人員品質(zhì)在事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制中具有支撐作用。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)體整體水平的提高成為內(nèi)部控制順利實(shí)施的重中之重。一方面，如果財(cái)務(wù)管理人員的人品不端正，將會(huì)可能導(dǎo)致資金的預(yù)估和實(shí)際應(yīng)用不匹配的現(xiàn)象，或者可能使得財(cái)務(wù)支出與收入嚴(yán)重失衡等等。另一方面，有些財(cái)務(wù)管理工作者對(duì)待工作沒(méi)有較強(qiáng)的責(zé)任心，不專業(yè)，不嚴(yán)謹(jǐn)，粗心大意，會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程，也會(huì)拉低整個(gè)工作團(tuán)隊(duì)的工作水平。因此，財(cái)務(wù)管理人員品質(zhì)的塑造，管理團(tuán)體整體水平的提高必須引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，對(duì)管理人員進(jìn)行綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，讓其對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟能生巧。同時(shí)，對(duì)認(rèn)真負(fù)責(zé)，品德高尚的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，對(duì)長(zhǎng)期玩忽職守，不務(wù)正業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員提出批評(píng)和指正，做到獎(jiǎng)懲并重，正確引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員向榜樣學(xué)習(xí)，切實(shí)維護(hù)品德端正工作者的利益，不偏不倚，營(yíng)造良好的工作氛圍，使內(nèi)部控制順利執(zhí)行?？傮w來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理人員的品質(zhì)事關(guān)內(nèi)部控制的實(shí)施，注重品質(zhì)的塑造是中小企業(yè)的職責(zé)。中小企業(yè)需要的是具有豐富的專業(yè)知識(shí)，誠(chéng)信正直，積極樂(lè)觀，腳踏實(shí)地，樂(lè)于助人，無(wú)私奉獻(xiàn)的優(yōu)秀員工，正是這些品德高尚的員工的存在，不僅會(huì)提升中小企業(yè)的整體素質(zhì)水平，也會(huì)把內(nèi)部控制管理得更好，產(chǎn)生更多的價(jià)值。

（四）提升企業(yè)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知

只有讓每個(gè)企業(yè)人員真正認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)控制度的具體含義，才能從根本上解決工作中的許多難題。每個(gè)人對(duì)內(nèi)控制度做到心中有數(shù)，將會(huì)有效避免犯錯(cuò)，甚至是悲劇的出現(xiàn)。首先，提升管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知。管理層人員在中小企業(yè)中屬于領(lǐng)導(dǎo)人物，領(lǐng)導(dǎo)做好重視內(nèi)部控制的表率作用將會(huì)對(duì)下屬產(chǎn)生關(guān)鍵的影響，對(duì)內(nèi)控制度的展開(kāi)起著積極的推動(dòng)作用。其次，提升工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知。為了提升工作人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知，中小企業(yè)可以在工作區(qū)域的顯著位置貼上標(biāo)語(yǔ)，時(shí)刻提醒每個(gè)財(cái)務(wù)管理的工作人員正確認(rèn)知內(nèi)部控制，將自己的位置擺正，不要違章亂紀(jì)。這樣做不僅是對(duì)內(nèi)部控制的有利支持和宣傳的體現(xiàn)，而且會(huì)讓工作人員永遠(yuǎn)心中有尺，意識(shí)到內(nèi)控的重要意義，同時(shí)可以不斷提升自己的工作能力。最后，隨著經(jīng)濟(jì)制度的改革，提升中小企業(yè)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知也要做到順應(yīng)時(shí)代潮流。根據(jù)國(guó)家政府出臺(tái)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)改革舉措，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)有效的調(diào)整，然后管理人員對(duì)調(diào)整改善的重點(diǎn)進(jìn)行正確傳達(dá)，可以通過(guò)開(kāi)展會(huì)議等形式使每個(gè)工作人員都能及時(shí)了解。此外，也需要提高中小企業(yè)每個(gè)工作者的職業(yè)道德觀念，要求他們對(duì)待每一項(xiàng)任務(wù)都能竭盡全力，將自己的青春熱血毫不保留地?fù)]灑到財(cái)務(wù)管理工作的熱土中，不斷提升對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知能力。

（五）將財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行合理有效完善

無(wú)嚴(yán)密紀(jì)律的軍隊(duì)只會(huì)是一盤(pán)散沙，影響任務(wù)的執(zhí)行。同樣，中小企業(yè)也離不開(kāi)合理有效的內(nèi)控機(jī)制。合理有效的內(nèi)控機(jī)制是注視財(cái)務(wù)管理工作的一雙“眼睛”，督促財(cái)務(wù)管理人員對(duì)工作盡職盡責(zé)，不能玩忽職守，從而推進(jìn)中小企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的順利展開(kāi)。因此，合理有效完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制顯得頗為重要。將財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行合理有效完善，需要以目前的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀和趨勢(shì)發(fā)展為基礎(chǔ)，進(jìn)行全面的實(shí)際調(diào)查和分析，找出原有的制度體系中的缺點(diǎn)和不足，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行調(diào)整和更改，緊跟經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，從而達(dá)到事半功倍的顯著效果。為了達(dá)到這一目的，一方面，建立健全預(yù)防制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行提前監(jiān)察，防止在此過(guò)程中出現(xiàn)不符合法律規(guī)章的程序。另一方面，財(cái)務(wù)人員的管理是財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，因此對(duì)財(cái)務(wù)人員制定完善的約束體系是確保財(cái)務(wù)工作有效展開(kāi)的關(guān)鍵因素，約束體系越完整，越全面，越有利于內(nèi)部控制的實(shí)行。除此之外，為了提高中小企業(yè)工作的效率，將工作進(jìn)行精確分工，把每一環(huán)節(jié)明確到個(gè)人，讓每個(gè)財(cái)務(wù)管理人員本著負(fù)責(zé)任的態(tài)度，對(duì)工作能夠盡職盡責(zé)，在自己的職責(zé)范圍內(nèi)工作，促使中小企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行地暢通無(wú)阻。

四、結(jié)語(yǔ)

總體說(shuō)來(lái)，面對(duì)越來(lái)越強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，如果中小企業(yè)想站穩(wěn)腳跟，必須居安思危，注重財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的強(qiáng)化。為了跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整是非常有必要的事情。有些相關(guān)人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理崗位不能予以重視，領(lǐng)導(dǎo)人員不能操控全局，監(jiān)管機(jī)制不健全，導(dǎo)致無(wú)法有效地實(shí)施內(nèi)部控制制度。在新時(shí)代下，只有中小企業(yè)的所有相關(guān)人員從根本上察覺(jué)和意識(shí)到這一制度需要改進(jìn)的缺陷和問(wèn)題，然后正視并努力找尋解決問(wèn)題的方法措施，才能保證中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的道路上走得更遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的長(zhǎng)治久安。

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（作者單位：北大荒農(nóng)墾集團(tuán)有限公司綏化分公司）