大中型民營企業(yè)全面預算管理相關問題的探討

王華軍

（武漢興圖新科電子股份有限公司，湖北 武漢 430070）

隨著市場經濟一體化的快速發(fā)展，我國民營企業(yè)也同步駛入了快車道，并在日益激烈的市場環(huán)境中取得了可喜的成績。我國民營經濟的快速發(fā)展，進一步完善和豐富了社會主義市場經濟體制。但民營企業(yè)在快速發(fā)展的過程中由于不重視企業(yè)全面預算管理，尤其是沒有將戰(zhàn)略目標和預算管理進行有效的融合，導致企業(yè)運營過程中出現(xiàn)較大問題，最終影響企業(yè)經營目標及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。本文針對影響全面預算管理的相關因素進行探討及分析，揭示相關影響，借此推動民營企業(yè)運用系統(tǒng)解決問題思維推進全面預算管理工作的開展，推動民營企業(yè)預算管理水平再上新的臺階，并為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標奠定可靠的基礎。

一、大中型民營企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）理念認識不足

目前很多的大中型民營企業(yè)的一般員工認為預算是財務部的事情，甚至認為預算就是財務部沒事找事，無非就是統(tǒng)計每個部門的下個會計年度的開支數(shù)據(jù)，然后進行簡單的加工匯總，并提報上級審批的過程，從意識形態(tài)上認為預算和自己沒有太大關系。基層管理層人員認為預算就是預算，沒有將預算的實現(xiàn)過程進行有效分解、溝通，沒有將預算同業(yè)務流程及實現(xiàn)方式進行有效的捆綁，如兩者是分離的，將無法從源頭上保證預算目標的有效實現(xiàn)。公司的中高層沒有意識到全面預算是和公司的戰(zhàn)略目標進行緊密結合在一起的，戰(zhàn)略目標指引著公司未來的發(fā)展方向，年度預算是保證戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的基礎，沒有年度預算的有效編制及落實，戰(zhàn)略目標如同空中樓閣，是無法有效實現(xiàn)的。

（二）制度和流程不完善

年度預算模板設計不合理，甚至關鍵核心內容缺失，這種情況將導致預算執(zhí)行過程無法有效進行，影響公司對關鍵事項進行有效管控，無法對預算執(zhí)行結果進行有效考核及分析，最終將影響預算目標的有效達成。大部分企業(yè)的預算編制仍沿用增量預算方式進行年度預算的編制，這種方式雖然編制工作量小，簡單易用，但是沒有考慮編制當期的實際情況，易導致和當期的實際業(yè)務情況相背離，最終導致預算編制不準確，不利于調動公司各部門達成預算目標的積極性。預算編制匯總完成后，沒有機構對預算內容的完整性，數(shù)據(jù)的真實性有效性負責，最后的審批結果都是公司負責人直接拍板確定的。企業(yè)編制的預算就是單純的財務預算，沒有將公司的戰(zhàn)略目標及自身的資源情況結合在一起進行編制，導致編制的預算沒有目標和方向，沒有考慮可實現(xiàn)性。企業(yè)編制的預算未考慮企業(yè)、行業(yè)、國家及國際層面的內外部環(huán)境，這種情況下編制的預算因沒有充分考慮外部不可控環(huán)境風險因素，極易導致預算的目標無法有效達成。

（三）執(zhí)行及監(jiān)督流程制度不完善

大部分公司缺乏專門的針對公司整體預算的管理機構及監(jiān)督機構，沒有預算管理機構，預算的整個籌劃、論證及審批工作無法按照戰(zhàn)略目標進行有效的開展，沒有預算監(jiān)督機構，預算的整個過程可靠性將無法得到有效的保證，預算執(zhí)行情況的分析不能做到有針對性的業(yè)務分析。預算管理制度及相關流程的不完善將導致預算執(zhí)行過程中不能有效地發(fā)現(xiàn)問題，或者發(fā)現(xiàn)的很多不合理情況未從源頭上進行有效管控，導致預算目標和實際執(zhí)行情況偏差較大，針對較大的偏差無法進行有效的分析和管控，長此以往，不利于戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)。

（四）考核制度不完善

預算執(zhí)行的結果出來后，未能就預算執(zhí)行結果進行有效科學考核，無法就影響企業(yè)經營目標和戰(zhàn)略目標達成的重大影響因素進行識別及科學考核。因無法有效識別重大影響因素，則不能有針對性地制定相應的解決方案或措施，最終影響年度預算目標的達成。預算的考核方式不夠透明，不能做到公平、公開、公正的方式去考核，考核方式的不完善必將影響業(yè)務預算的有效達成，最終影響到整體目標的達成。另外，企業(yè)的全面預算考核機制在實際執(zhí)行的過程中，偏重于成本費用類指標的考核，忽視收入、現(xiàn)金流類考核指標的考核，而后者往往才是一個企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要標志。此外，有部分企業(yè)年度預算考核指標主要以財務指標為主，忽視其他非財務指標影響，如忽視內部治理，社會責任，公司美譽度等非財務指標，在企業(yè)發(fā)展的過程中，非財務指標的影響度對公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有著非常重要的影響。

（五）信息系統(tǒng)落后

很多企業(yè)依然采用手工方式或者半手工方式編制企業(yè)年度預算，這種情況下編制的年度預算不僅編制時間長、效率低，而且數(shù)據(jù)容易出錯和丟失，這種情況易導致編制的數(shù)據(jù)不能與業(yè)務實際情況進行有效的勾稽。這種情況編制的預算不能有效體現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務邏輯，沒有將業(yè)務邏輯與企業(yè)資源進行有效的匹配，導致財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)相脫離，從長遠來看，不利于公司戰(zhàn)略目標的有效落地。同時由于很多公司用于信息化投入的資金嚴重不足，使得預算整體推進的效率較低，無法有效發(fā)揮信息化的優(yōu)勢。隨著信息化時代的到來，大數(shù)據(jù)技術的廣泛應用，信息系統(tǒng)落后的情況顯得不合時宜，不能夠快速有效解決當前存在的問題。

二、解決大中型民營企業(yè)全面預算管理問題的措施

（一）增強全面預算管理意識

第一，從公司層面讓管理層意識到公司年度預算絕不是財務部單個部門的事情，它應是全公司都要重視并參與其中的事項，全面預算包含公司內全員、全業(yè)務、全流程等屬性，為做好公司全面預算管理，應充分調動全員的主觀能動性，讓每個人深入公司業(yè)務流程中，實現(xiàn)財務和業(yè)務的有效融合。

第二，預算編制的好壞將直接影響到年度經營目標的達成，公司應自上而下通過企業(yè)文化宣傳等方式達成整體思想統(tǒng)一，要讓員工明白企業(yè)預算是公司全體員工都需重視的一項事情，它關系著企業(yè)戰(zhàn)略目標和經營目標的達成，和員工的利益休戚相關。

第三，因為預算對資源分配的有效性及合理性具有指導作用，預算能有效防范經營風險，預算能有效降低成本，提升公司整體效益。因此公司的管理層要以身作則進行預算重要性的宣傳工作，尤其是全面預算的編制過程、分解過程、執(zhí)行管控過程及考核過程進行有效宣傳，達成全員一致的思想意識，讓員工充分發(fā)揮主觀能動性，為完成預算目標進行有效的工作。

（二）完善預算編制流程

年度預算在編制前，在格式及內容方面應進行充分的論證，應保證內容全面，重點突出、程序合理。企業(yè)年度預算的編制應采用自上而下，自下而上的方式編制，采取分級編制、逐級匯總的方式進行。采用零基預算的方式編制，這種編制方式能有效結合企業(yè)當前的實際情況及未來的戰(zhàn)略目標。設立完整的預算管理機構，對匯總完成的預算進行全方位的審核，包括對內容的全面性，數(shù)據(jù)的真實性及合理性，以及數(shù)據(jù)之間的勾稽性等，確保預算具有可執(zhí)行性及可實現(xiàn)性。同時企業(yè)編制的預算需考慮企業(yè)、行業(yè)、國內外層面的內外部環(huán)境，提前充分預計內外部風險因素，能有效促進預算的目標有效達成。

（三）完善預算執(zhí)行及監(jiān)督流程

設立合理并符合公司實際情況的預算管理機構，預算管理委員負責整個預算的審批工作，確保預算目標的合理性及可實現(xiàn)性。預算管理辦公室負責整個預算工作的組織及管理工作，組織及協(xié)調各預算編制單位按照預算要求及時準確編制各業(yè)務單元的預算工作。同時復核各業(yè)務單元預算的內容的完整性及業(yè)務的真實性，結合公司現(xiàn)有的資源平衡預算的可實現(xiàn)性。

匯總各業(yè)務單元的預算，從整體考慮預算內容的全面性及合理性，是否有利于公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。各業(yè)務單元結合公司的年度經營目標，并考慮未來業(yè)務開展的廣度及深度編制本部門的年度預算。同時，各業(yè)務單元結合工作流程及工作職責編制相對應的預算管控流程，適時對過程中一些不合理的現(xiàn)象進項有效的管控，過程管控的結果將影響預算目標的有效實現(xiàn)。

（四）完善預算考核流程

針對預算管控的結果，考核部門將適時提供預算和實際執(zhí)行情況的對比分析，分析實際和預算的偏差影響因素，并在后續(xù)的過程中不斷改進工作方式，提高工作效率，并在下一階段進行目標的有效調整，確保年度目標得以有效地實現(xiàn)。針對此階段表現(xiàn)良好的部門及達標事項及時進行物質或精神獎勵，同時懲罰不作為的部門，進行物質處罰或通報批評，在此過程中，要做到獎懲分明?？己艘龅焦_公平和公正。同時預算考核指標要完整，應將財務指標和非財務指標進行有機結合，確保企業(yè)發(fā)展的各個階段能有效達成預算目標。

（五）完善信息系統(tǒng)

為保證全面預算工作的有效開展，應從外部引進更先進的信息化系統(tǒng)進行有效的預算管理，包含預算模板的制定、信息系統(tǒng)的過程管控、經營分析等方面。同時結合同行業(yè)頭部企業(yè)的經營情況并結合企業(yè)的經營目標，制定更適合企業(yè)的預算管控模型，并在后續(xù)的實踐工作中不斷進行完善。同時，針對因企業(yè)信息化水平的落后影響企業(yè)的經營發(fā)展狀況，后期應加大對信息化的資金投入。

三、結束語

綜上所述，大中型民營企業(yè)在全面預算管理過程中已經呈現(xiàn)的問題在很大程度上影響著企業(yè)預算管理水平，最終影響著企業(yè)的經營管理水平，鑒于此，大中型民營企業(yè)全面預算管理機制仍須進一步完善，最主要的就是結合企業(yè)運營實際情況，不斷更新經營管理理念，對全面預算管理制度及流程進行有效創(chuàng)新與優(yōu)化，并進一步完善信息化系統(tǒng)，使民營企業(yè)的預算管理水平得到提高，為實現(xiàn)民營企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展奠定堅實可靠基礎。