企業(yè)內(nèi)部控制評價模式分析

譚忠洪

（重慶吉尼亞新材料科技有限公司，重慶 400000）

伴隨著企業(yè)不斷地擴(kuò)大，企業(yè)管理問題也層出不窮。為了使企業(yè)持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新并加強(qiáng)管理手段，加強(qiáng)管理力度，運(yùn)用合理的管理機(jī)制，幫助企業(yè)良好的運(yùn)行。而企業(yè)管理離不開企業(yè)內(nèi)部控制評價模式的應(yīng)用，該模式的推出有效地將企業(yè)進(jìn)行管理規(guī)劃，加快了企業(yè)發(fā)展速度，有效提升了核心競爭力，利于幫助企業(yè)明確目標(biāo)、提升經(jīng)營效果且嚴(yán)格符合法律法規(guī)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評價模式理論概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制評價的原則

企業(yè)內(nèi)部控制評價的原則與內(nèi)部控制的原則有細(xì)微差別。內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)是在進(jìn)行評價工作時的評價準(zhǔn)則，它更強(qiáng)調(diào)評價的周密性、客觀性以及必要性。根據(jù)有關(guān)部門發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，要求企業(yè)內(nèi)部控制評價要遵循相應(yīng)原則。首先，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制的周密性原則。要求內(nèi)部控制評價的覆蓋面寬廣，控制評價角度全面。要求內(nèi)部控制評價工作的設(shè)計與實踐雙重開展，將企業(yè)和所屬單位的業(yè)務(wù)與工作都包含其中。其次，要保證企業(yè)內(nèi)部控制評價的客觀性原則。加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險的精準(zhǔn)把控，對企業(yè)風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)要有高敏感度，客觀地反映出設(shè)計及運(yùn)行的效果，使內(nèi)部控制評價更具有真實性和準(zhǔn)確性。并對內(nèi)部控制評價工作體系制定完善，工作始終秉持客觀原則。最后，企業(yè)內(nèi)部控制評價要遵循必要性原則。必要性主要體現(xiàn)在編制評價方案、調(diào)配資源等工作上。要求對影響工作目標(biāo)達(dá)成的因素重點(diǎn)研究，對風(fēng)險區(qū)域和風(fēng)險導(dǎo)向重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)風(fēng)險把控。另外，在企業(yè)內(nèi)部控制評價工作的重要環(huán)節(jié)上也要重點(diǎn)關(guān)注，重視關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部門的執(zhí)行效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制評價模式的框架

企業(yè)內(nèi)部控制評價體系由四方面構(gòu)成。第一方面是內(nèi)部控制的位置和經(jīng)濟(jì)利益之間的平衡關(guān)系。要求企業(yè)從自身規(guī)定出發(fā)，明確控制范疇，明確工作目標(biāo)。第二方面是企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度與規(guī)則。為了建立一個完善的管理體系，相關(guān)規(guī)則應(yīng)制定詳細(xì)，涵蓋了各部門的規(guī)則制定由誰來負(fù)責(zé)和把控等問題。第三方面為內(nèi)部控制的評價依據(jù)。在這一層面更注重內(nèi)部控制管理條文的邏輯關(guān)系和理論依據(jù)。第四方面是內(nèi)部控制管理評價與外部審計標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。要求公司制定合理的規(guī)則，保證公司內(nèi)部評價與外界審計的統(tǒng)一，提高管理效率，增強(qiáng)評價質(zhì)量。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制評價的重要意義

如何快速有效地提高企業(yè)管理手段是每個企業(yè)需要研究的問題，隨著企業(yè)內(nèi)部控制評價這一管理模式的推行，越來越多的企業(yè)將此模式作為自己公司管理的重要手段。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的科學(xué)性以及全面性有效地提高了企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)快速發(fā)展，在眾多企業(yè)中站穩(wěn)了腳。企業(yè)內(nèi)部控制評價機(jī)制為管理人員明確了工作方向，管理人員通過分析評價結(jié)果來明確自己的工作方向，調(diào)整工作側(cè)重點(diǎn)并且不斷進(jìn)步。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評價模式中存在的問題

由于我國企業(yè)內(nèi)部控制評價模式缺少豐富經(jīng)驗，在運(yùn)行中會出現(xiàn)很多問題。比如，企業(yè)內(nèi)部控制評價模式還不成熟，相關(guān)制度不夠完善，同時企業(yè)內(nèi)部控制評價工作人員專業(yè)水平較差，并且內(nèi)部評價和外部審計差距較大。這些問題的存在嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展效率，使企業(yè)內(nèi)部評價模式發(fā)揮不出良好的作用。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制評價的相關(guān)制度不完善

在企業(yè)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)內(nèi)部控制評價的相關(guān)體系還不夠完善。公司內(nèi)部的控制評價標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)沒有具體規(guī)劃，對于內(nèi)容和細(xì)節(jié)把控也不夠完善。一方面，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)行業(yè)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，沒有在行業(yè)與行業(yè)之間形成完整內(nèi)部控制評價體系。在同一行業(yè)中，內(nèi)部控制評價規(guī)則也存在較大的差異，同行業(yè)的內(nèi)部評價指標(biāo)不能相互借鑒，使其同企業(yè)之間的評價系統(tǒng)水平參差不齊，沒有可比性。這樣混亂的評價機(jī)制不能得到人們的依賴與信服。不完整的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)體現(xiàn)不出該模式的良好作用。另一方面，從很多大企業(yè)的內(nèi)部控制評價報告中看出，報告存在局限性，從單一的方面進(jìn)行評價，沒有從宏觀的視角進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評價，缺少量化，沒有形成科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制評價工作人員專業(yè)水平較差

在企業(yè)調(diào)查結(jié)果中還發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)缺少內(nèi)部控制評價部門的專業(yè)人才。一些相關(guān)的工作人員專業(yè)水平很低，不能使內(nèi)部控制評價工作做到足夠完善。內(nèi)部控制評價對工作人員的專業(yè)要求很高，是一項技術(shù)性較強(qiáng)的工作，需要做的工作很多，比如：對企業(yè)員工信息采集、整理、分類，以及對信息進(jìn)行全面且客觀的分析。工作人員應(yīng)當(dāng)具備一些專業(yè)知識，不僅要對國家法律法規(guī)十分熟悉，還要懂得審計、經(jīng)濟(jì)等方面的工作流程。不僅如此，工作人員還須具備一定的企業(yè)管理能力，對于風(fēng)險控制及經(jīng)濟(jì)分析都有自己獨(dú)到的工作方法。這項重要的工作要求工作人員擁有豐富的工作經(jīng)驗，有敏銳的洞察力及時發(fā)現(xiàn)問題，有強(qiáng)大的心理素質(zhì)面對問題，有理性的頭腦解決問題。但是，企業(yè)內(nèi)部評價工作人員工作經(jīng)驗不足，企業(yè)對員工的培訓(xùn)也沒有重視起來，使員工的專業(yè)水平提不上去，阻礙了企業(yè)管理的發(fā)展。

（三）內(nèi)部評價和外部審計差距較大

在內(nèi)部控制評價工作中還發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制評價沒有與外部緊密的聯(lián)系，導(dǎo)致雙方產(chǎn)生很大疑義，公司內(nèi)部企業(yè)與外部審計存在較大差距。國家規(guī)定，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審查，不僅要進(jìn)行內(nèi)部控制，還要進(jìn)行外部審查。如果內(nèi)部工作人員與外部審計部門工作人員沒有良好的配合與交流，會導(dǎo)致控制評價報告的專業(yè)性較低，缺乏準(zhǔn)確性與全面性。對于有些法律法條的更新，以及審計標(biāo)準(zhǔn)的更改，雙方?jīng)]有及時溝通，導(dǎo)致在一些評價結(jié)果上發(fā)生問題。外部審計人員也應(yīng)為公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理提供建議與意見，防止評價報告差異較大。內(nèi)部評價人員應(yīng)主動加強(qiáng)與外部審計人員聯(lián)系，及時了解最新規(guī)范，及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整對策。內(nèi)部評價人員與外部審計部門沒有良好的溝通，無法對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制評價模式實施策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制評價的相關(guān)體系

在內(nèi)部控制評價問題上，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部評價系統(tǒng)，完善企業(yè)的控制評價環(huán)境。同時，設(shè)立監(jiān)管部門，對企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)格把控與監(jiān)督。建立健全的評價指標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn)。使評價人員有標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)和明確的工作計劃，有利于相關(guān)工作人員開展內(nèi)部控制評價工作。以制造業(yè)為例，制造業(yè)的經(jīng)營過程是將原料引進(jìn)后經(jīng)過加工制造等工作流程后，生產(chǎn)出產(chǎn)品。并對制造出的產(chǎn)品引入市場，進(jìn)行銷售，買賣，賺取利潤。生產(chǎn)流程是制造業(yè)的工作核心，是產(chǎn)品研發(fā)的來源。面對制造業(yè)出現(xiàn)的問題如：產(chǎn)品流轉(zhuǎn)不暢、存在地域壟斷等問題，企業(yè)的風(fēng)險管控就起著重大作用。對于制造行業(yè)來說，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，從多種層面進(jìn)行控制工作的開展，對客戶來源進(jìn)行分析，了解客戶來源地、客戶滿意度、客戶反饋的問題等。另外，加強(qiáng)公司對員工的了解，了解員工的工作效率、工作心態(tài)以及對公司的看法，并讓員工提出寶貴意見，合理制定員工工作計劃，增加工作人員滿意程度。企業(yè)應(yīng)設(shè)定內(nèi)部控制監(jiān)管部門，為了保證員工對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，設(shè)專屬監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)管人員及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題，并及時提醒員工，有效地解決問題，不僅能為工作提供保障，還能對員工的行為有所規(guī)范，保證了工作質(zhì)量[1]。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部控制評價工作人員的專業(yè)水準(zhǔn)

內(nèi)部控制評價能否有效幫助企業(yè)發(fā)展，相關(guān)工作人員的工作能力是關(guān)鍵。公司內(nèi)部控制評價工作具有一定的技術(shù)含量，要求工作人員具備專業(yè)的知識水平以及處理問題的能力。作為公司人力資源部的招聘專員應(yīng)在人員的選派上更下功夫。聘請工作經(jīng)驗豐富的人進(jìn)入公司。對專業(yè)知識的掌握更要全面考核，在面試環(huán)節(jié)提出專業(yè)問題，考核應(yīng)聘人解決問題的能力。設(shè)置筆試環(huán)節(jié)，考核求職者的專業(yè)知識水平以及知識面的寬度。對于已在崗位的工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)與考核，制定完整的培訓(xùn)計劃，幫助新員工了解工作流程，使其快速上崗。幫助老員工加強(qiáng)專業(yè)能力，找到工作漏洞，不斷改良工作方法。除此之外，對于專業(yè)崗位國家設(shè)立相關(guān)職業(yè)考試，鼓勵員工考取職業(yè)資格等級證書，提高工作人員的專業(yè)知識及學(xué)習(xí)能力。對員工定期考核，讓員工主動提升自身工作能力，查缺補(bǔ)漏，提高工作效率，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎勵，提高員工工作熱情，幫助員工在事業(yè)上不斷進(jìn)步，增強(qiáng)工作人員的進(jìn)取心[2]。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理和外部審計之間的聯(lián)系

對于企業(yè)的資金審查，不僅要在公司內(nèi)部控制評價，還要接受外部第三方審計公司的審查。由于與第三方公司的工作地點(diǎn)不同，公司內(nèi)部與外部公司的聯(lián)系較少，如果內(nèi)部與外部沒有很好的聯(lián)系，會導(dǎo)致一系列問題的發(fā)生，比如：內(nèi)部與外部審核角度偏差大、內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與外部標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、公司內(nèi)部對更新的法律法規(guī)不了解、缺少信息互通等。為防止問題的發(fā)生，要求公司內(nèi)部加強(qiáng)與第三方審計部門的聯(lián)系，充分溝通，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對立場達(dá)成共識，加強(qiáng)合作，對信息等資源進(jìn)行交流，共同探討專業(yè)問。要求審計公司提出合理意見，公司進(jìn)行合理改善，使公司內(nèi)部控制評價擁有清晰的工作目標(biāo)與發(fā)展方向。有效地提高了雙方工作效率，為公司長久發(fā)展提供保障，實現(xiàn)公司內(nèi)部評價改革的目的[3]。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制評價工作對企業(yè)的發(fā)展有重要的意義。各企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部控制評價工作，通過不斷完善內(nèi)部控制評價機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部控制評價工作人員的專業(yè)水準(zhǔn)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理和外部審計之間的聯(lián)系等有效措施，為公司保駕護(hù)航，企業(yè)應(yīng)為提高國家經(jīng)濟(jì)效益做出努力。