關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的研究

匡錫富

（宜賓市美捷通訊科技有限公司，宜賓 644002）

引 言

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)要想適應(yīng)如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，就必須進(jìn)行信息化與集團(tuán)化改革。而企業(yè)本身的稅務(wù)資源相對(duì)有限，企業(yè)稅務(wù)又往往容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，幫助企業(yè)實(shí)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，也是當(dāng)下稅務(wù)工作的重要內(nèi)容之一。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)的涉稅行為因?yàn)椴荒軌蚯袑?shí)、及時(shí)地遵守稅法規(guī)定，而使企業(yè)利益受到嚴(yán)重?fù)p失與影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般應(yīng)包含兩方面內(nèi)容。一方面，相關(guān)企業(yè)的納稅行為是否符合規(guī)定，具體表現(xiàn)為企業(yè)是否良好納稅，有沒(méi)有出現(xiàn)少納稅或未納稅行為。在少納稅或未納稅的情況下，企業(yè)需要交納罰款、滯納金等，這不僅影響企業(yè)信譽(yù)度，還加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。另一方面，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為是否存在使用稅法不準(zhǔn)確等問(wèn)題，包括企業(yè)在國(guó)家稅收優(yōu)惠時(shí)非必要的繳納稅款，同樣也會(huì)使稅務(wù)成本增加，進(jìn)而增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)淺析

（一）企業(yè)納稅人員素質(zhì)不高所造成的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理時(shí)，財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高，在知識(shí)體系上存在欠缺，對(duì)于稅法的相關(guān)法律條文的熟悉度不足，即使其主觀上不存在偷稅漏稅的想法，但是在客觀行為上，卻沒(méi)有真正按照稅法落實(shí)，這往往會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)工作埋下隱患，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度的完善與否一般與企業(yè)的財(cái)務(wù)水平高低有直接的關(guān)系。如果財(cái)務(wù)制度不夠完善，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)水平也就相對(duì)不高。財(cái)務(wù)水平直接影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，因而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平也較低。關(guān)于財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題：首先，我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度不完善，有待健全；其次，部分單位在收入任務(wù)寬松時(shí)，往往不積極進(jìn)行中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃，只有在稅務(wù)任務(wù)壓力大時(shí)，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)被納入風(fēng)險(xiǎn)考慮范圍之內(nèi)。但此時(shí)，中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)累計(jì)得足夠大，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的難度加大。除此之外，信息情報(bào)工作也在企業(yè)稅務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，其本身可以幫助企業(yè)通過(guò)多種渠道獲得稅務(wù)信息，但是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏完善的統(tǒng)籌管理，所以該工作并未引起企業(yè)足夠的重視。

（三）缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的重視

稅務(wù)主管部門在對(duì)中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，往往采取與個(gè)體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)混合管理的措施。部分稅務(wù)科室往往不將個(gè)體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分開應(yīng)對(duì)，使中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在工作保障的程度上存在不足。在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能夠進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對(duì)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也在通過(guò)多途徑、多方法進(jìn)行管理實(shí)踐，獲取的數(shù)據(jù)信息，往往被應(yīng)用于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作。但是相關(guān)工作在數(shù)據(jù)信息情報(bào)獲取上，沒(méi)有形成穩(wěn)定、批量的獲取途徑，促使數(shù)據(jù)真正能夠發(fā)揮的作用不大，同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控起不到引導(dǎo)、借鑒的意義。而且，完善數(shù)據(jù)收集過(guò)程，也需要消耗企業(yè)的成本。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略分析

（一）提升企業(yè)稅務(wù)涉稅人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，涉稅人員的綜合素質(zhì)，往往會(huì)直接決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效率。因此，企業(yè)必須采取強(qiáng)有力的措施，對(duì)企業(yè)涉稅人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行合理把控。例如，開展稅務(wù)法規(guī)法律及稅務(wù)政策等方向的專題講座，進(jìn)行稅法與法律法規(guī)的知識(shí)講解等。通過(guò)讓企業(yè)涉稅人員真正了解我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)相關(guān)的基本知識(shí)，進(jìn)而在日常企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避上，能夠真正做好相關(guān)工作，最終達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)還應(yīng)該對(duì)企業(yè)稅務(wù)的籌劃人員做好規(guī)培工作，讓管理人員能夠及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并且了解企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的稅收狀況，才能有針對(duì)性地開展工作，逐漸成為企業(yè)稅務(wù)管理工作的中堅(jiān)力量。此外，為了保證企業(yè)稅務(wù)涉稅人員隊(duì)伍的黏度，在人力資源方面，也應(yīng)該給予相關(guān)人員有競(jìng)爭(zhēng)力的薪資與福利待遇。

（二）充分認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要性

隨著稅收管理體制的不斷更新與改革，省、市稅務(wù)局開始加大實(shí)體化程度，并積極開展大企業(yè)的省部直接管理。而市、縣級(jí)別的稅務(wù)局也應(yīng)逐漸將稅務(wù)管理的目標(biāo)逐漸集中在中小企業(yè)上。即使中小納稅人在管理面、管理工作量和投入與產(chǎn)出上均不及大企業(yè)管理，但是針對(duì)中小型企業(yè)開展常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，能夠不斷增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅遵從，有助于社會(huì)納稅水平的不斷提升。此外，一些大企業(yè)與中小企業(yè)之間存在著遵從相關(guān)，如果中小企業(yè)具有較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)使大企業(yè)存在著潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)使國(guó)稅機(jī)關(guān)在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)上存在不及時(shí)、不易察覺(jué)等問(wèn)題，對(duì)于大企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的納稅遵從來(lái)說(shuō)，也有明顯的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)稅務(wù)管理上，應(yīng)該將中小企業(yè)放在重要地位，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)同樣重要。

（三）企業(yè)自行預(yù)測(cè)可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

為了能夠促使企業(yè)納稅健康、安全、有序地發(fā)展，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠維持在較低水平，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行定時(shí)、定期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。在進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，要采取一定的措施進(jìn)行有針對(duì)性的預(yù)測(cè)，盡可能確保預(yù)測(cè)準(zhǔn)確。對(duì)于出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，讓相關(guān)專業(yè)人員對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析之后，要及時(shí)采取相應(yīng)的措施來(lái)解決，糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)出現(xiàn)納稅問(wèn)題時(shí)，也可及時(shí)進(jìn)行糾正。作為企業(yè)，還應(yīng)該在稅務(wù)審計(jì)師的聘用上，秉承專業(yè)原則，保證稅務(wù)審計(jì)師能夠從專業(yè)性的角度出發(fā)進(jìn)行工作，進(jìn)而使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以得到進(jìn)一步降低。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成本控制對(duì)策

如果想要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)管理，不僅需要了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體涉及哪些內(nèi)容，還應(yīng)該對(duì)其產(chǎn)生的成本進(jìn)行準(zhǔn)確認(rèn)知。

（一）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)做好積極的預(yù)防工作。因此，不斷建立健全和完善企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面發(fā)揮著重要作用。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)常性、持續(xù)性的問(wèn)題，但企業(yè)不能讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自由發(fā)展。這就需要企業(yè)能夠及時(shí)根據(jù)當(dāng)下現(xiàn)有的相關(guān)環(huán)境，定期對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極糾正，這樣才能夠及時(shí)地預(yù)防企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在之后的工作中不斷進(jìn)行細(xì)化。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并進(jìn)行專門化解，才能真正保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與糾正也會(huì)增加企業(yè)的成本支出。企業(yè)應(yīng)用于糾正稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的成本，被稱為糾正成本。糾正成本的應(yīng)用，可以使企業(yè)獲得更大的效益。

（二）落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)糾正

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往需要有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)，檢測(cè)后還必須采取相關(guān)措施，進(jìn)而才能真正對(duì)企業(yè)所造成的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)糾正。在此過(guò)程中，還需要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的違法經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)防。如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)情況處于良好狀態(tài)，那么往往能夠降低企業(yè)的糾正成本。必要時(shí)，企業(yè)為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還需要進(jìn)行相應(yīng)的改善，才能讓企業(yè)真正地健康、平穩(wěn)發(fā)展。

（三）判斷損失成本，進(jìn)行具體損失的估量

現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅存在重視度不夠的問(wèn)題，還存在投入成本不足等問(wèn)題，往往不能使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作真正發(fā)揮作用。在管理重視度不足，或稅務(wù)管理投入成本不足的情況下，往往需要判斷企業(yè)損失成本類型。此外，如果想要真正進(jìn)行企業(yè)的損失定量，往往需要了解企業(yè)具體違反了稅務(wù)的哪一項(xiàng)或多項(xiàng)具體規(guī)定。因此，企業(yè)想要進(jìn)行損失定量，則必須進(jìn)行好稅務(wù)管理。

（四）構(gòu)建規(guī)范化的稅務(wù)管理機(jī)制

為了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，必須建立健全稅務(wù)管理機(jī)制，只有這樣，才能真正形成良性的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，必須要從基本框架的建立開始，這也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心關(guān)鍵。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架應(yīng)該包含企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體過(guò)程，其仍然是對(duì)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部稅務(wù)活動(dòng)的完整化、有效化控制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架的建立，往往可以真正讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案得到正確的落實(shí)與執(zhí)行。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范機(jī)制，應(yīng)該建立起從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，到評(píng)估，再到反饋的完整機(jī)制。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，應(yīng)嘗試選擇層次分析法（AHP）、故障樹分析法（FTA）等方式，制定好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別指標(biāo)；在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，主要采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等，構(gòu)建起針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模型；在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋時(shí)，則需要引進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好等方式，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反饋提供針對(duì)性策略。

為了有效落實(shí)稅務(wù)管理，應(yīng)制定完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，并建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)等組織機(jī)構(gòu)，聘用優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，做好稅務(wù)管理工作，這樣才能真正使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到正確有效評(píng)估，真正從整體上把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，并提出針對(duì)性措施。健全的稅務(wù)管理體制的建立，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，往往能夠發(fā)揮積極有效的作用，能夠減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，本身是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，不僅涉及的范圍廣，而且在實(shí)際操作時(shí)，往往需要調(diào)用多學(xué)科的工具與知識(shí)，才能真正對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體把握。就目前來(lái)看，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，學(xué)術(shù)界仍然處于積極的研究探索過(guò)程。因此，如何深究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因，并且應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，仍然需要進(jìn)行持續(xù)探索。本文針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略及成本等進(jìn)行展開分析，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的研究提供參考與借鑒。