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    基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制研究

    2021-11-24 08:39:07王玨
    大眾投資指南 2021年30期
    關(guān)鍵詞:流程系統(tǒng)企業(yè)

    王玨

    (廣州琺瑪珈智能設(shè)備股份有限公司,廣東 廣州 511356)

    企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境為內(nèi)控制度建立并實(shí)施提供必要且重要的保證。而信息技術(shù)的飛速發(fā)展為企業(yè)管理能力的迅速提升帶來(lái)了機(jī)遇,特別是ERP的和應(yīng)用和推廣,將提升企業(yè)的資源運(yùn)用能力和內(nèi)控環(huán)境的改善,但是在實(shí)踐中,ERP的運(yùn)用有時(shí)并未完全體現(xiàn)出其價(jià)值。企業(yè)需要關(guān)注ERP實(shí)施前、中、后三個(gè)階段,以?xún)?nèi)控出現(xiàn)的一些新的變化和問(wèn)題為研究對(duì)象,著眼于問(wèn)題和解決方案,著力提升ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和效率。

    一、企業(yè)ERP系統(tǒng)建設(shè)的重要作用

    ERP系統(tǒng)為企業(yè)提供一套信息收集、查閱、分析系統(tǒng),以滿(mǎn)足各級(jí)管理者對(duì)不同層級(jí)信息的需求。第一,高層經(jīng)營(yíng)管理者需要掌握和企業(yè)發(fā)展方向、發(fā)展策略等與決策相關(guān)的信息,以評(píng)估收益及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),從而制定企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)性的戰(zhàn)略政策第;第二,中層管理人員需要得到詳細(xì)的執(zhí)行層面的數(shù)據(jù),以實(shí)現(xiàn)投入與產(chǎn)出的最佳配比;第三,基層管理人員需要及時(shí)且準(zhǔn)確拿到成本費(fèi)用,以幫助他們?cè)诠ぷ髦袑?shí)現(xiàn)預(yù)算的過(guò)程管理。

    二、企業(yè)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的關(guān)系

    (一)ERP作為工具,可以幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控

    1.提高項(xiàng)目開(kāi)發(fā)效率, 促進(jìn)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)

    特別表現(xiàn)為在邊設(shè)計(jì)邊生產(chǎn)的企業(yè),ERP可以分步研發(fā)階段,可以分解任務(wù)分步發(fā)圖,先優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn)件生產(chǎn)圖紙分發(fā)以協(xié)同生產(chǎn),然后再非標(biāo)件的設(shè)計(jì)生產(chǎn),設(shè)計(jì)分發(fā)組裝環(huán)節(jié)圖紙可以放在最后一步,可快速使PLM與ERP協(xié)同作業(yè)。

    2.能解決多變的市場(chǎng)和均衡生產(chǎn)之間的矛盾

    市場(chǎng)多變性帶來(lái)個(gè)性化定制需求,在訂單為導(dǎo)向、以銷(xiāo)定產(chǎn)的情況下,驅(qū)動(dòng)著企業(yè)的研發(fā)與生產(chǎn);在以客戶(hù)為中心,以計(jì)劃和制造為主線(xiàn)的情況下,要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品計(jì)劃、生產(chǎn)、物資采購(gòu)、成本控制的全面管理:這需要企業(yè)管理者及時(shí)掌控訂單執(zhí)行狀態(tài),提高計(jì)劃的精準(zhǔn)度,提高履約率,滿(mǎn)足客戶(hù)要求,同時(shí),又要減低庫(kù)存積壓,降低產(chǎn)品成本,實(shí)現(xiàn)訂單的精細(xì)成本核算。而這些管理上的要求和難度,通過(guò)ERP系統(tǒng),可以得到很好的解決

    3.能解決庫(kù)存管理的難題

    比如,在ERP系統(tǒng)下,會(huì)設(shè)置最高庫(kù)存安全點(diǎn)和最低庫(kù)存點(diǎn);比如,由物控部門(mén)根據(jù)技術(shù)部下發(fā)的物料清單表做好計(jì)劃,下發(fā)請(qǐng)購(gòu)單,采購(gòu)部門(mén)僅可以根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單實(shí)施采購(gòu),無(wú)權(quán)自行采購(gòu);再比如,對(duì)于庫(kù)齡比較長(zhǎng)的材料,系統(tǒng)可以定期自動(dòng)提示等等。很多管理上的難點(diǎn)可以從流程設(shè)制和系統(tǒng)建設(shè)方面給予解決。所以,ERP可以于合同前進(jìn)行工程性物料提前分配,按項(xiàng)目要求多緯度對(duì)物料全階展開(kāi)分析庫(kù)存狀態(tài)及未來(lái)展望,進(jìn)行欠料分析和齊套檢查,減少積壓或者停工待料情況的發(fā)生。

    4.提高管理水平

    在ERP環(huán)境下,可以在系統(tǒng)里將不相容崗位的職責(zé)進(jìn)行分離,比如由請(qǐng)購(gòu)單由需求部門(mén)提出計(jì)劃部門(mén)審批,不能是同一人,入庫(kù)單的錄入人和審核人想分離,倉(cāng)管人員可以被授權(quán)查詢(xún)物料情況而無(wú)須查詢(xún)到價(jià)格金額等,大大降低了舞弊事件的發(fā)生。并且,ERP可以使得數(shù)據(jù)的及時(shí)性方面大大提升。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集和整理比較滯后,基本上都屬于事后分析,只是對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生后結(jié)果的一個(gè)數(shù)據(jù)性的體系,很難迅速適應(yīng)市場(chǎng)形式的瞬間變化。在使用了ERP系統(tǒng)之后,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以得到及時(shí)處理,很多實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)在系統(tǒng)中取得,這樣的話(huà),就可以對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐,業(yè)務(wù)部門(mén)的判斷將會(huì)基于數(shù)據(jù)而不是簡(jiǎn)單的基于經(jīng)驗(yàn),對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的要求也提升了,會(huì)計(jì)的職責(zé)就不單只是一個(gè)事后的數(shù)據(jù)歸集了,而是事前和業(yè)務(wù)部門(mén)一起進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、事中對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)程的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督,只有這樣,才能提升財(cái)務(wù)的決策支持。由于打通了邊設(shè)計(jì)邊生產(chǎn)之間協(xié)同能力,設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)就可以高效轉(zhuǎn)化地為生產(chǎn)工藝數(shù)據(jù),使生產(chǎn)能快速響應(yīng)個(gè)性化變更,全面協(xié)同設(shè)計(jì)、計(jì)劃、生產(chǎn)、采購(gòu)、車(chē)間多部門(mén)聯(lián)動(dòng)。

    (二)ERP不是萬(wàn)能的,有其自身的局限性

    由于ERP存在的上述優(yōu)點(diǎn),所以這幾年在企業(yè)中的應(yīng)用和推廣快速發(fā)展起來(lái),各行業(yè)只要具備條件,都會(huì)盡量引進(jìn)和上線(xiàn)ERP。但對(duì)于不同的企業(yè),ERP帶給企業(yè)的,可能不一定只有正面的一面,也有許多之前意想不到的問(wèn)題和困惑。使ERP系統(tǒng)在應(yīng)用中無(wú)法完全發(fā)揮其作用,嚴(yán)重的起到負(fù)面作用。具體分析主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

    1.企業(yè)管理者重視和參與程度不足

    管理者對(duì)ERP的認(rèn)識(shí)不足,只是聽(tīng)說(shuō)了ERP的種種好處,在沒(méi)有完全理解的情況下,匆匆上線(xiàn),當(dāng)要求管理者自我變革的力度超出管理者自己的想象時(shí),管理者短時(shí)間難以自我調(diào)整。ERP系統(tǒng)的實(shí)施,意味著要將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的所有信息統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)移到線(xiàn)上。從技術(shù)設(shè)計(jì)出圖、物料計(jì)劃、請(qǐng)購(gòu)生成、采購(gòu)執(zhí)行、生產(chǎn)領(lǐng)料、成品出庫(kù)、銷(xiāo)售收款、財(cái)務(wù)核算等,各個(gè)環(huán)節(jié)中的單據(jù)流轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)填報(bào)、數(shù)據(jù)溝通、報(bào)表提交都通過(guò)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行控制,這將一方面當(dāng)然可以有效提升流程運(yùn)轉(zhuǎn)的效率,但另一方面由于系統(tǒng)已經(jīng)將各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)定好,靈活性會(huì)一定程度降低。如何在靈活性一定程度降低的情況下靈活運(yùn)用好ERP系統(tǒng),是擺在管理者面前一個(gè)問(wèn)題,所以,管理者必須具備變革的決心和能力,不能存在一蹴而就的思想。引進(jìn)系統(tǒng)時(shí)要有自我向上的自驅(qū)力,實(shí)施系統(tǒng)時(shí)要充分參與和規(guī)劃項(xiàng)目,這樣才能在系統(tǒng)應(yīng)用時(shí)具備掌控全盤(pán)的能力。

    2.完全依賴(lài)ERP廠(chǎng)商,導(dǎo)致后期實(shí)施困難重重

    由于業(yè)務(wù)全部轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中執(zhí)行,當(dāng)前期調(diào)研不周全,系統(tǒng)設(shè)計(jì)不完善時(shí),一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,就會(huì)連鎖影響到后面環(huán)節(jié),特別是當(dāng)問(wèn)題發(fā)生在比較前端時(shí),會(huì)加速放大問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的影響,當(dāng)問(wèn)題堆積過(guò)多時(shí),可能影響ERP項(xiàng)目的實(shí)施

    3.人員培訓(xùn)時(shí)間或力度不夠,經(jīng)常出現(xiàn)操作問(wèn)題

    ERP系統(tǒng)固然先進(jìn),但再先進(jìn)的系統(tǒng)還是需要能力相當(dāng)?shù)年?duì)伍才能讓其發(fā)揮作用。當(dāng)企業(yè)管理者有了變革的決心和勇氣之后,但各部門(mén)使用人能否也能匹配企業(yè)腳步向上發(fā)展變革,是否也具備同樣的決心和能力。一般而言,對(duì)于新生事物,人們普遍存在一種本能的抵觸,不愿意改變或者是害怕改變,加之需要很長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)認(rèn)識(shí)和熟練ERP系統(tǒng),系統(tǒng)初始化時(shí)會(huì)階段性的增加工作量,更會(huì)強(qiáng)化這種抵觸心理,培訓(xùn)的效果也大打折扣,導(dǎo)致使用起來(lái)出現(xiàn)一些低級(jí)的操作問(wèn)題,而員工又會(huì)輕易地將操作問(wèn)題歸因于是ERP系統(tǒng)有問(wèn)題,而在系統(tǒng)運(yùn)行初期,一般的確不會(huì)馬上見(jiàn)效,立刻提高企業(yè)的運(yùn)作效率,一定程度還會(huì)降低企業(yè)的效率,流程造成堵塞。嚴(yán)重情況下,可能導(dǎo)致ERP項(xiàng)目失敗。

    4.太過(guò)依賴(lài)ERP系統(tǒng)

    雖然ERP系統(tǒng)建設(shè)初期,可能存在抵觸的現(xiàn)象,但另一方面,當(dāng) ERP系統(tǒng)運(yùn)行一段時(shí)間后,大家慢慢發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)給自身的工作帶來(lái)實(shí)際的優(yōu)化、給企業(yè)的管理帶來(lái)了確實(shí)的便利的時(shí)候,又會(huì)加大對(duì)ERP系統(tǒng)的依賴(lài)程度,當(dāng)停電、網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定、服務(wù)器損壞等ERP系統(tǒng)無(wú)法使用時(shí),各個(gè)部門(mén)將無(wú)法提取數(shù)據(jù):技術(shù)部門(mén)無(wú)法發(fā)圖,計(jì)劃部門(mén)無(wú)法下單,采購(gòu)部門(mén)無(wú)法知道庫(kù)存,生產(chǎn)部門(mén)無(wú)法領(lǐng)料,業(yè)務(wù)停滯癱瘓,給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

    5.前期估計(jì)不足, 項(xiàng)目建設(shè)成本超預(yù)算

    由于各個(gè)企業(yè)的情況千差萬(wàn)別,當(dāng)實(shí)施ERP時(shí),很多企業(yè)由于經(jīng)驗(yàn)的缺失,認(rèn)為買(mǎi)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)模板后就可以使用,而在使用過(guò)程中逐步發(fā)現(xiàn)功能需要增加要對(duì)軟件進(jìn)行二次開(kāi)發(fā),特別是多項(xiàng)二次開(kāi)發(fā)需要另外收費(fèi)時(shí),會(huì)超過(guò)企業(yè)原本的資金預(yù)算。

    三、ERP 環(huán)境下企業(yè)完善內(nèi)部控制的策略

    (一)進(jìn)行內(nèi)控流程的梳理和設(shè)計(jì),發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),完善和修正

    1.項(xiàng)目前期做好設(shè)計(jì),中期做好測(cè)試,后期做好優(yōu)化

    在方案實(shí)施前,項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)要對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行多次梳理,根據(jù)ERP系統(tǒng)的特點(diǎn),重新修正規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程,各職能崗位和工作范圍也要根據(jù)內(nèi)控要求重新梳理和劃分。項(xiàng)目實(shí)施時(shí),對(duì)核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,根據(jù)設(shè)計(jì)好的流程用不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)景多次測(cè)試,項(xiàng)目實(shí)施后期根據(jù)之前發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行篩選,將問(wèn)題點(diǎn)排好優(yōu)先級(jí),逐步解決。

    2.抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)

    和傳統(tǒng)的內(nèi)控相比,基于ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部控制最大的不同點(diǎn)在于:控制的內(nèi)容增加——IT控制,各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制可利用軟件自動(dòng)執(zhí)行,并詳細(xì)記錄控制的過(guò)程,ERP軟件系統(tǒng),可將業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制執(zhí)行的過(guò)程全部如實(shí)記錄下來(lái),保證控制的執(zhí)行力,所以?xún)?nèi)部控制必須是以信息化為基礎(chǔ)的。在實(shí)操上,我們要注意抓住關(guān)鍵控制點(diǎn),重視流程上的關(guān)鍵控制點(diǎn),梳理每個(gè)不同的流程。比如:物控部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)軟件自動(dòng)運(yùn)算物料需求,算法會(huì)考慮采購(gòu)時(shí)間、交貨時(shí)間、庫(kù)存情況、在途物料、最高最低庫(kù)存等,在ERP中審核請(qǐng)購(gòu)單;再比如,產(chǎn)成品發(fā)貨單需要財(cái)務(wù)部專(zhuān)人在ERP中執(zhí)行收款確認(rèn),財(cái)務(wù)人員跟進(jìn)合同簽訂的付款條件檢查是否收款,是否達(dá)到發(fā)貨條件,是否需要執(zhí)行特殊的審批放行流程等等。

    3.明確劃分責(zé)權(quán)利,明確各崗位權(quán)限,為ERP系統(tǒng)下建立內(nèi)部控制制度提供支持

    企業(yè)的決策層、管理層、執(zhí)行層的責(zé)任和權(quán)利義務(wù)是不一樣的,我們需要明確地定義清楚,并培訓(xùn)到位,確保企業(yè)中每一個(gè)成員都知道其所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)及性對(duì)應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;特別留意執(zhí)行層面各個(gè)部門(mén)的責(zé)權(quán)利,每個(gè)崗位的要求,在系統(tǒng)里每個(gè)崗位的權(quán)限設(shè)置,不兼容崗位的分離。知道他們做出哪些行為是可以的、哪些行為是不被接受的。特別要說(shuō)明的是,企業(yè)的決策層要給予ERP的實(shí)施充分足夠的重視,同時(shí)要促使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)向扁平化過(guò)渡,減少審批的層級(jí),避免不必要的流程。

    (二)重視前期調(diào)研工作,磨刀不誤砍柴工

    上ERP之前,充分做好準(zhǔn)備工作,從頭到尾梳理企業(yè)的內(nèi)控流程,再次設(shè)計(jì)和修正企業(yè)內(nèi)控,確定企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、進(jìn)行崗位職責(zé)劃分、撰寫(xiě)業(yè)務(wù)流程手冊(cè)。對(duì)于一些重要基礎(chǔ)信息,比如存貨編碼規(guī)則,是否存在一物多碼、安全庫(kù)存等信息,要事先在線(xiàn)下確定好。然后在系統(tǒng)中按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行崗位設(shè)定、關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置,并與其他內(nèi)控流程建立起勾稽關(guān)系,做好內(nèi)控測(cè)試。做好準(zhǔn)備后,再進(jìn)行小范圍上線(xiàn),逐步擴(kuò)大范圍,直至系統(tǒng)全面上線(xiàn)。上線(xiàn)之后,根據(jù)暴露出來(lái)的問(wèn)題,再進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。

    (三)加強(qiáng)培訓(xùn)、加強(qiáng)外部和內(nèi)部的人才隊(duì)伍建設(shè)

    首先,因?yàn)镋RP系統(tǒng)維護(hù)屬于專(zhuān)業(yè)度比較高的工作,為保證系統(tǒng)安全有效運(yùn)行,企業(yè)需要并且必須外聘專(zhuān)業(yè)的技術(shù)維護(hù)人員,但更為重要的是,企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部技術(shù)人員的培訓(xùn),不單是在信息技術(shù)更重要的是內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn),一方面可以從社會(huì)中招聘人才,快速解決內(nèi)部人員不足的問(wèn)題,為企業(yè)補(bǔ)充高素質(zhì)的新鮮血液;另一方面,要在企業(yè)中發(fā)現(xiàn)和挖掘人才,內(nèi)部提升員工能力,讓員工的個(gè)人提升和企業(yè)的提升達(dá)到一個(gè)完美的平衡,提高員工綜合素質(zhì)。其次,制定完善的培訓(xùn)考核制度。不管是外部挖掘人才還是內(nèi)部自己培養(yǎng),都離不開(kāi)有效的培訓(xùn)。只有一開(kāi)始決定上ERP系統(tǒng),就要開(kāi)始對(duì)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)了,特別是ERP系統(tǒng)的管理理念和執(zhí)行流程培訓(xùn),培訓(xùn)之后,對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核,考核成績(jī)可以與績(jī)效掛鉤,激發(fā)員工參與度;在實(shí)施初期,讓基層使用人員參與到ERP系統(tǒng)初始化設(shè)置的討論工作中,讓他們提出在實(shí)操中的想法和各個(gè)崗位的各理化建議,使用人員提出的建議,對(duì)于項(xiàng)目落地,有著重要作用;實(shí)施過(guò)程中,定期召集碰頭會(huì)議,交流在ERP系統(tǒng)中遇到的問(wèn)題,為實(shí)施團(tuán)隊(duì)解決問(wèn)題提供思路,給管理人員調(diào)整內(nèi)部控制流程提供方向。

    (四)做好系統(tǒng)維護(hù)和備份,降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),不忽視內(nèi)部管理的非系統(tǒng)控制

    ERP系統(tǒng)是企業(yè)全部業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)平臺(tái),也是內(nèi)部控制的依據(jù),所有數(shù)據(jù)都集中在ERP系統(tǒng)上,所以,系統(tǒng)穩(wěn)定的重要性怎么強(qiáng)調(diào)都不為過(guò)。ERP系統(tǒng)是建立在計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)上的,ERP系統(tǒng)的穩(wěn)定性受限于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的軟硬件設(shè)施,也受限于規(guī)范的計(jì)算機(jī)操作流程。所以,企業(yè)必須制定計(jì)算機(jī)管理的規(guī)范性文件,對(duì)于硬件設(shè)備定期維護(hù)定期檢查,對(duì)于軟件系統(tǒng)專(zhuān)人進(jìn)行監(jiān)督,同時(shí)對(duì)資料做好定期多路徑備份,保證數(shù)據(jù)的安全和完整。

    另外,在做好系統(tǒng)維護(hù)和備份,降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),我們也不能忽視內(nèi)部管理的非系統(tǒng)控制。管理最終是對(duì)人的管理,不是所有的事項(xiàng)都可以納入ERP系統(tǒng)中進(jìn)行管理的,企業(yè)情況千變?nèi)f化,當(dāng)新出現(xiàn)某項(xiàng)事項(xiàng)不能或者不便用系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時(shí),如何線(xiàn)下管理好,如何做好相關(guān)記錄、如何協(xié)調(diào)各部門(mén),同樣考驗(yàn)著管理者的智慧,并不是安裝了ERP系統(tǒng)管理就一勞永逸了。

    (五)做好充分的資金預(yù)算

    每個(gè)企業(yè)上ERP系統(tǒng)都不是一個(gè)很短的時(shí)間,少則幾個(gè)月,多則三五年。所以,在充分的前期調(diào)研工作之后,評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)版本ERP是否能滿(mǎn)足企業(yè),還需要哪幾項(xiàng)二次開(kāi)發(fā),二次開(kāi)發(fā)需要的資金需求有多少,在每年的年度預(yù)算,都需要考慮和修正。并且,預(yù)算需要有一定的機(jī)動(dòng)資金,以備臨時(shí)出現(xiàn)的緊急問(wèn)題。

    (六)建立審計(jì)機(jī)制

    內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員可以利用信息系統(tǒng)審計(jì)工作平臺(tái)對(duì)企業(yè)內(nèi)控定期進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)——內(nèi)審人員可以通過(guò)軟件直接抓取數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,審計(jì)的全過(guò)程信息也通過(guò)軟件直接進(jìn)行記錄。這樣的話(huà),具有兩大優(yōu)點(diǎn):一是可以提高審計(jì)效率,避免重復(fù)勞動(dòng),減輕內(nèi)審人員工作強(qiáng)度,降低企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)成本;二是系統(tǒng)中具有完整的記錄,有可溯源的業(yè)務(wù)軌跡,可追蹤的內(nèi)審流程,可監(jiān)控的內(nèi)控過(guò)程,為內(nèi)部控制的有效性提供證據(jù)。

    除了內(nèi)部審計(jì)之外,同時(shí)要求外部審計(jì)人員對(duì)管理層評(píng)估結(jié)果進(jìn)行監(jiān)證,企業(yè)需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)控、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算等方面進(jìn)行獨(dú)立的、公正的審計(jì)并出具意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相輔相成,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的完善和進(jìn)步。

    四、結(jié)束語(yǔ)

    企業(yè)內(nèi)部控制在ERP管理系統(tǒng)下,大幅提升了經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)控的效率。不過(guò),作為一項(xiàng)面世幾年的管理系統(tǒng),ERP系統(tǒng)在工作中不可避免地存在一些局限和風(fēng)險(xiǎn),有些是系統(tǒng)維度的,有些是操作維度的,通過(guò)改善業(yè)務(wù)流程、抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)、培訓(xùn)和引進(jìn)人才、加強(qiáng)審計(jì)等方面不斷進(jìn)行修正,我們可以減輕和避免這些局限和風(fēng)險(xiǎn)。ERP系統(tǒng)的實(shí)施能夠幫助企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,提高信息收集分析能力,在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)有效地進(jìn)行內(nèi)控,為可持續(xù)和規(guī)范性發(fā)展奠定基礎(chǔ),從而為社會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

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