內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式探析

張冠杰

（首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京婦產(chǎn)醫(yī)院，北京 100026）

經(jīng)過漫長的發(fā)展，我國取得了令人矚目的成就，并成為全球第二大經(jīng)濟體。但是，從調(diào)查結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，我國在經(jīng)濟飛速發(fā)展、經(jīng)濟體制不斷完善時，行政事業(yè)單位的改革步伐、運行機制并未及時跟上腳步，內(nèi)部管理水平較差，內(nèi)部管理手段滯后，導(dǎo)致我國行政事業(yè)單位的運行機制、機構(gòu)設(shè)置和我國經(jīng)濟發(fā)展實際需求的差距不斷擴大，暴露出大量問題［1］。這些問題會對市場經(jīng)濟發(fā)展造成不良影響，并且會影響行政事業(yè)單位的工作能力。因此，我國行政事業(yè)單位必須積極開展管理改革活動，積極學(xué)習(xí)各種新型、先進、有效的管理手段，在基于現(xiàn)有資產(chǎn)管理手段的基礎(chǔ)上，進一步提升資產(chǎn)管理效果與質(zhì)量，妥善解決資產(chǎn)管理中存在的各種問題，保障行政事業(yè)單位始終安全、有效、持續(xù)運行。

一、內(nèi)部控制簡述

（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵

在行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)管理的過程中，往往會將內(nèi)部控制作為首要管理手段保證管理工作的順利開展。資產(chǎn)管理期間，還可利用賬目準確性與核算資產(chǎn)完整度進一步提升工作質(zhì)量。在開展這些工作的期間，內(nèi)部控制可有效提升資產(chǎn)驗收、資產(chǎn)獲得、資產(chǎn)清查等多個程序的實際控制效果，還可進一步提高管理工作效率［2］。

（二）內(nèi)部控制作用

行政事業(yè)單位履行相關(guān)職能期間，社會公眾、上級單位以及財政部門對其資產(chǎn)應(yīng)用效率有較高的要求，若要持續(xù)滿足這些需求，必須強化內(nèi)部控制的建設(shè)工作，加快建設(shè)步伐，有效避免舞弊事件的發(fā)生，積極落實降低成本、開源節(jié)流、強化內(nèi)部資金管控和風(fēng)險識別優(yōu)化能力等政策，才能進一步提升資產(chǎn)管理效果與資產(chǎn)管理能力。想要提升控制能力，行政事業(yè)單位必須綜合管理工作內(nèi)容、管理工作職能、管理工作措施，積極協(xié)調(diào)各部門，科學(xué)、有效、合理地發(fā)揮行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理作用［3］。為進一步提高內(nèi)部控制的實際效果，還需在持續(xù)提高內(nèi)部管理水平的過程中，積極提升單位部門的協(xié)調(diào)能力，充分發(fā)揮管理人員的管控優(yōu)勢，落實管理責(zé)任機制與管理考核機制，進一步增強行政事業(yè)單位的管控能力以及管控流程性［4］。

二、管理隱患

（一）組織能力低下

在單位開展資產(chǎn)管理期間，必須充分落實內(nèi)部控制手段，形成相應(yīng)的內(nèi)部控制優(yōu)勢，并在實際工作中發(fā)揮其控制優(yōu)勢，保證管理措施執(zhí)行的有效性與科學(xué)性。因為行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)建設(shè)機制存在較多不足，執(zhí)行環(huán)節(jié)不夠科學(xué)合理，執(zhí)行能力相對低下，內(nèi)部控制制度與管理人員責(zé)任制度落實往往有權(quán)責(zé)劃分不清、義務(wù)劃分不清等多種問題，繼而導(dǎo)致組織能力低下，資產(chǎn)管理效果差［5］。

（二）管理制度不完善

管理制度不完善是行政事業(yè)單位的常見管理問題之一，出現(xiàn)這一問題的原因較多。第一，現(xiàn)行內(nèi)部管理機制下單位工作人員工作積極性低，這與工作人員管理知識掌握度、工作責(zé)任心、職業(yè)道德素養(yǎng)以及單位管理工作流程、管理職能明晰度等因素息息相關(guān)［6］。第二，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理缺乏資產(chǎn)卡片賬、資產(chǎn)明細賬，存在賬目不清、賬目記錄不符合的問題，不利于資產(chǎn)管理工作的有效開展。第三，部分單位的資產(chǎn)領(lǐng)用、資產(chǎn)報廢登記臺賬有問題或是登記賬目時只記錄資產(chǎn)支出，忽略資產(chǎn)增加，還有部分單位存在賬外資產(chǎn)現(xiàn)象、捐贈資產(chǎn)現(xiàn)象。這些問題組合起來導(dǎo)致管理制度不完善。

三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式優(yōu)化策略

（一）完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系

單位運行模式與內(nèi)部控制體系實際情況彼此相關(guān)，只有兩者相匹配，才能保證資產(chǎn)管理的有效性與安全性，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險。因此，必須積極開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，進一步提升資產(chǎn)管理的執(zhí)行價值。要基于單位業(yè)務(wù)實踐情況構(gòu)建內(nèi)部控制體系，分析單位業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和現(xiàn)存風(fēng)險隱患，建設(shè)相應(yīng)的風(fēng)險控制識別機制，促使其具備相應(yīng)的匹配優(yōu)勢，能夠滿足行政事業(yè)單位運行實際需求。完善內(nèi)部控制體系還需具有科學(xué)性和實質(zhì)性，要在多元化體系建設(shè)工作中加大投入。行政事業(yè)單位資產(chǎn)風(fēng)險隱患是無規(guī)律的，所以在建設(shè)內(nèi)部控制體系期間，必須從多角度進行分析，論證其實際風(fēng)險預(yù)防應(yīng)對能力，繼而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系科學(xué)化，提升資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的有效性。

（二）明確內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素

明確內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素并進行相關(guān)建設(shè)工作，可保證內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮，可有效增加內(nèi)部控制的實際優(yōu)勢。因此，必須深入分析內(nèi)部控制，明確內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，針對要素進行建設(shè)，保證行政事業(yè)單位具備基本的資產(chǎn)風(fēng)險控制能力。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制關(guān)鍵要素主要是組織結(jié)構(gòu)、工作人員這兩個因素。優(yōu)良的組織結(jié)構(gòu)可保證內(nèi)部控制的執(zhí)行、落實，可增強單位的組織力與執(zhí)行力。在明確責(zé)任劃分與組織流程的基礎(chǔ)上，必須進一步明確相關(guān)執(zhí)行依據(jù)，保證資產(chǎn)管理部門具有較強的內(nèi)部控制組織能力。優(yōu)秀的工作人員可保障資產(chǎn)管理工作的有效性，必須結(jié)合單位資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制實際需求，積極進行人才培養(yǎng)，從思想建設(shè)、道德建設(shè)、業(yè)務(wù)能力建設(shè)等方面著手，建設(shè)高質(zhì)量管理團隊，為資產(chǎn)管理工作提供人才保障。人才建設(shè)必須落實相應(yīng)的人才培養(yǎng)機制、考核機制、單位內(nèi)部激勵機制等等，促使工作人員積極參加相關(guān)培訓(xùn)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，促進黨建工作的開展，提高工作質(zhì)量。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理是基于內(nèi)部控制下的管理，還需基于內(nèi)部控制管理技能選拔人才、培養(yǎng)人才，提高工作人員整體素養(yǎng)與能力，才能保證內(nèi)部控制效果。

（三）完善資產(chǎn)核算制度

隨著時代的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位也在不斷發(fā)展。行政事業(yè)單位必須順應(yīng)時代發(fā)展，積極完善現(xiàn)有單位資產(chǎn)核算制度。第一，要完善折舊方案，行政事業(yè)單位收取固定資產(chǎn)后需結(jié)合實際要求進行折舊處理，資產(chǎn)被使用后不管是否長期應(yīng)用，資產(chǎn)均會有不同折損現(xiàn)象發(fā)生，資產(chǎn)價值也會照后一定影響，價值會逐步下降減少，單位要妥善處理折舊資產(chǎn)。第二，完善清查機制，工作人員進行資產(chǎn)清查與判斷時，必須結(jié)合單位實際發(fā)展情況開展工作，采用相應(yīng)指標(biāo)反映固定資產(chǎn)的實際價值，完成清理工作后便可計算資產(chǎn)實際凈值。

（四）加強風(fēng)險評估工作

從行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作中可以看出，資產(chǎn)管理工作存在很多風(fēng)險隱患，如賬目不清與外掛賬等現(xiàn)象，這些風(fēng)險隱患均會對資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制工作效果、質(zhì)量造成直接影響。想要進一步落實內(nèi)部控制，優(yōu)化資產(chǎn)管理工作，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作必須與時俱進，不斷變化，并不斷增加風(fēng)險評估工作的比重，結(jié)合實際情況，定期進行風(fēng)險評估，獲取風(fēng)險評估報告。此外，要明確報告的規(guī)范制度，指導(dǎo)工作人員積極采用各種新型風(fēng)險評估方法進行風(fēng)險評估，全面反映行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平與可能存在的風(fēng)險隱患，結(jié)合評估報告制定科學(xué)合理的應(yīng)對措施，有效處理這些風(fēng)險隱患，不斷提升內(nèi)部控制的有效性與資產(chǎn)管理的有效性，強化單位內(nèi)部控制系統(tǒng)，優(yōu)化資產(chǎn)管理實際工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位要了解基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，分析其存在的各項問題，制定有效的解決方案解決相關(guān)問題，優(yōu)化行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式，將內(nèi)部控制落實到位，進一步提升資產(chǎn)管理實際質(zhì)量。