會計審計的風(fēng)險分析及信息化對策方案

張 蕾 亞太(集團(tuán))會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)新疆分所

一、引言

當(dāng)前社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于一個新的趨勢，企業(yè)面對如此形勢應(yīng)當(dāng)積極展開對于內(nèi)部建設(shè)的改進(jìn)提升，推動會計審計的工作更加適應(yīng)新趨勢的需要。著力于對會計審計工作中的各類風(fēng)險傾向認(rèn)識，積極利用新的改進(jìn)思路和優(yōu)化措施來進(jìn)行有利的嘗試與調(diào)整，以此來構(gòu)建與當(dāng)前社會市場需要向契合的會計審計工作體系，保障其質(zhì)量效率的平穩(wěn)安定。同時，將信息化的技術(shù)力量加以肯定，推動企業(yè)會計審計在信息化技術(shù)的支持與作用下具有新的發(fā)展優(yōu)勢，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實際狀況，認(rèn)真對信息會計審計做出進(jìn)一步的優(yōu)化提升。

二、企業(yè)會計審計工作的風(fēng)險分析

在企業(yè)會計審計工作的執(zhí)行與開展過程中，確實存在部分業(yè)務(wù)項目的工作落實程度不到位，而引起安全風(fēng)險。而面對當(dāng)前社會市場中復(fù)雜多變的環(huán)境情況，企業(yè)會計審計在實際的工作中所涉及的風(fēng)險傾向是來自多方面的。針對如此情況，企業(yè)更加應(yīng)當(dāng)以客觀且科學(xué)的態(tài)度來對此風(fēng)險因素進(jìn)行分析和認(rèn)知，以便可以積極利用新的改進(jìn)思路和優(yōu)化措施來進(jìn)行有利的嘗試與調(diào)整[1]。

從外部的環(huán)境條件講，首先，當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)已經(jīng)進(jìn)入到新的市場環(huán)境，會計審計工作更加需要重新對自身的業(yè)務(wù)程序和結(jié)構(gòu)構(gòu)造進(jìn)行改進(jìn)和升級，以便助力自身適應(yīng)新的市場業(yè)務(wù)需要，幫助企業(yè)更好地在市場挑戰(zhàn)中站穩(wěn)腳跟[2]。但實際情況是，部分企業(yè)和單位存在對會計審計工作認(rèn)識不到位的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致其相關(guān)的工作開展不能得到有效的重視，會計審計中重要信息數(shù)據(jù)的獲取和更新不夠及時，使得一些細(xì)小風(fēng)險由此滋生。其次，市場的經(jīng)濟(jì)作用力給企業(yè)的競爭力帶來了可提升的空間，企業(yè)想要在新的經(jīng)濟(jì)形勢下保持平穩(wěn)、著力求進(jìn)，就應(yīng)當(dāng)推動會計審計工作走信息科技的道路，不斷地為自身的實力增長注入強(qiáng)力的生機(jī)。在先進(jìn)的信息技術(shù)下，以往的會計審計已經(jīng)在逐步地暴露其短處與劣勢，單純依靠人工進(jìn)行會計信息審計處理的方式已經(jīng)不能再適應(yīng)這個快節(jié)奏的工作環(huán)境，且逐漸地在被信息能力所取代。但是，新方式的轉(zhuǎn)變和建設(shè)從來就不是一蹴而就的，會計審計工作借助了信息化的優(yōu)勢，卻不可避免地要在探索與嘗試的過程中遇到新的問題，特別是相關(guān)的從業(yè)人員，為實現(xiàn)快速的能力轉(zhuǎn)變和思想適應(yīng)總會出現(xiàn)無效做功的現(xiàn)象，導(dǎo)致工作運(yùn)行的無序和混亂，在一定程度上又助長了企業(yè)風(fēng)險傾向的可能性。企業(yè)之所以注重會計審計的建設(shè)，很大因素在于其能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行抵御和把控，但如果會計審計內(nèi)部本身就錯在無誤傾向，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康安全也會因此受到損害，有可能出現(xiàn)更多的問題。

從內(nèi)部的環(huán)境條件來講，如果企業(yè)未能做到在思想上更新會計審計人員的意識傾向，那么很有可能會直接在行為上影響會計審計工作人員的執(zhí)行效果，從而引發(fā)一些不必要的風(fēng)險意外。會計審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力是企業(yè)會計審計好壞最明顯的標(biāo)志，信息技術(shù)當(dāng)前正處于快速拓展的階段，由此市場對會計審計工作內(nèi)容的深度也在不斷地挖掘，對其相關(guān)工作人員的專業(yè)性能也在不斷的夯實和提升。社會的現(xiàn)實和市場的競爭總是會明確地向企業(yè)提出必然的要求，它們要求會計審計人員的工作不是在基礎(chǔ)層面的表面做功，而是必須具備豐富的理論儲存與扎實的實踐經(jīng)驗，以此來保證會計審計工作執(zhí)行的精準(zhǔn)性和效率性。但實際情況是企業(yè)的會計審計人員存在明顯的良莠問題，相對而言，新入職的會計審計人員雖然具備很大的素質(zhì)進(jìn)展空間，但在實際的效用上卻存在明顯的差距性，老員工的職業(yè)能力水平較為的硬實卻需要在企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)中找準(zhǔn)良好的利益平衡點，這使得企業(yè)內(nèi)部間存在一定程度上的利益沖突，從而使得會計審計的不穩(wěn)定[3]。

三、強(qiáng)化企業(yè)會計審計風(fēng)險建設(shè)工作的措施

第一，做好相關(guān)風(fēng)險防范工作控制建設(shè)。需要強(qiáng)化對會計審計業(yè)務(wù)的各項流程控制，對其相關(guān)的風(fēng)險傾向進(jìn)行細(xì)致的分析和預(yù)測，如此來使全流程的信息數(shù)據(jù)能夠以更加清晰的形式呈現(xiàn)，促使會計審計人員能夠更快掌握風(fēng)險發(fā)生、或者是問題出現(xiàn)的異常情況，提升其風(fēng)險解決的效率，強(qiáng)化其風(fēng)險防控的水平，保障企業(yè)的會計審計的風(fēng)險建設(shè)質(zhì)量。

第二，確定風(fēng)險管理控制目標(biāo)。對于會計審計風(fēng)險管理控制的工作來講，為了有效落實會計審計風(fēng)險管理控制工作，我們需要在初期明確劃分風(fēng)險管理控制目標(biāo)。對會計審計的相關(guān)要求、特點進(jìn)行分析研究，合理的劃分風(fēng)險管理控制目標(biāo)，并從整體方面進(jìn)行風(fēng)險管理控制目標(biāo)的提升。在實際的風(fēng)險管理控制目標(biāo)的改進(jìn)中，我們需要根據(jù)風(fēng)險管理控制工作的實施流程進(jìn)行明確的劃分。在制定風(fēng)險管理控制目標(biāo)時需要考慮在實際實施中是否可行，并根據(jù)實際的業(yè)務(wù)特點，來有效融合風(fēng)險管理控制計劃，為整體的風(fēng)險管理控制工作的有效實施提供有力保證，提高其執(zhí)行能力，并為考核工作的順利進(jìn)行提供有效標(biāo)準(zhǔn)。此外，在制定會計審計風(fēng)險管理控制目標(biāo)時，需要將主動意識引入其中，使得風(fēng)險管理控制工作的主動性更強(qiáng)，有效防止了各類業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

第三，加強(qiáng)對人員的管理工作。加強(qiáng)對會計審計風(fēng)險的管理控制強(qiáng)度，建設(shè)相對完善的管理體制，為日后工作的實施提供相應(yīng)的制度保障，將責(zé)任追溯到個人，日升會計審計風(fēng)險的控制效果。在實際的工作過程中，全方面的加強(qiáng)會計審計工作人員的專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)，提升他們的風(fēng)險意識。針對于會計審計工作的實施來講，其特點具有很強(qiáng)的專業(yè)性[4]。會計審計工作較為繁瑣，并且在實際的工作過程中也經(jīng)常與大量資金進(jìn)行交涉，哪怕出現(xiàn)一些微小的失誤，都有可能產(chǎn)生十分嚴(yán)重的后果，為企業(yè)帶來不易彌補(bǔ)的損失。對于此情況來說，我們必要加強(qiáng)對人員管理能力的培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，使會計審計工作人員可以充分了解到自身工作的緊要性，在注重風(fēng)險防范的同時，還需要從潛意識中形成正確的工作理念，有效提升會計審計工作人員的工作責(zé)任感。

第四，完善會計審計的監(jiān)督控制工作。企業(yè)會計審計工作中最為重要的工作就是監(jiān)督控制工作，在實際開展會計審計工作的過程中，我們應(yīng)當(dāng)注重會計審計監(jiān)督控制工作的推進(jìn)。將監(jiān)督控制作為工作重心，采用評估、分析等方式，對當(dāng)前會計審計工作進(jìn)行中所存在的問題進(jìn)行有效控制，同時建設(shè)一些具有可行性的制度流程，有效防范會計審計業(yè)務(wù)中可能發(fā)生的風(fēng)險問題，建設(shè)一套相對完善的高效、合理的會計審計體制。會計審計工作人員在對資金使用的過程中應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)管工作，根據(jù)監(jiān)督控制體系進(jìn)行相應(yīng)的工作規(guī)范，使相關(guān)的業(yè)務(wù)工作與活動更加合法合規(guī)，保證會計審計工作的開展，大幅度提升會計審計工作的質(zhì)量及效率，對于一些違法違規(guī)行為要進(jìn)行嚴(yán)格抵制，使會計審計部門更好地發(fā)揮自身的能力。

四、信息化審計的建設(shè)路徑

首先，從思想上重視信息化審計工作的開展實施。在信息化審計工作的開展過程中，我們需要了解信息化審計的開展需要，積極轉(zhuǎn)變其思想觀念，提升會計審計人員對工作的熱情，從而更加深入的了解當(dāng)今社會審計工作信息化審計工作開展的具體需要，使員工具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)信息化管理理念。從思想上認(rèn)識到開展審計工作的有效作用，并以實際的信息化審計工作特點為中心，合理創(chuàng)新調(diào)整信息化審計的工作思維，有效貼合當(dāng)今時代會計審計工作的開展需要[5]。同時，在開展信息化審計工作時，需要各個部門對其進(jìn)行配合支持。在實際的工作中，如若從思想上注重開展信息化審計工作，那么可以有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部中的多個部門之間的溝通協(xié)作。以信息化審計工作作為戰(zhàn)略部署進(jìn)行推進(jìn)，可以從多個方面著手，進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，保證信息化審計工作的順利開展，這對會計審計工作也起到了十分重要的作用。

其次，以制度作為支撐支持信息化審計的開展工作。在信息化審計的開展中，我們需要加強(qiáng)完善相關(guān)工作制度。在信息化工作開展時，我們應(yīng)當(dāng)以會計審計工作的建設(shè)特點為中心，重視信息化管理工作的落實情況。根據(jù)實際審計工作的特點，劃分相關(guān)的管理制度。通過目前會計審計風(fēng)險管理控制的要求，在設(shè)計信息化制度流程以及引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)時，應(yīng)當(dāng)與實際的工作開展需要相結(jié)合。比如：針對于審批過程來講，就可以從信息化系統(tǒng)平臺中建立一套較為完整的審批流程，在某個階段中審批出現(xiàn)問題后，可以及時進(jìn)行回顧。整個過程僅僅只需要信息化系統(tǒng)即可完成，這樣可以有效提升操作的標(biāo)準(zhǔn)以及審批工作的效率，并可以有效防止一些人為操作所造成的問題。充分利用信息化技術(shù)，可以有效規(guī)范、調(diào)整會計審計工作，有效規(guī)避傳統(tǒng)人工操作中所存在的不合理操作。在優(yōu)化改進(jìn)相關(guān)管理制度上，也要對其他制度進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，確保信息的安全性，有效推動實際審計工作的開展。根據(jù)會計審計的實際工作情況，我們需要完善相關(guān)制度，為日后的會計審計工作的開展提供一個有力的保證，并嚴(yán)格明確工作制度標(biāo)準(zhǔn)，使會計審計工作的開展建設(shè)更加科學(xué)、高效。