淺析大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的影響

萬(wàn) 鑫

（貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，貴陽(yáng) 550025）

0 引言

我國(guó)信息技術(shù)的快速發(fā)展，有序推動(dòng)了大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展給審計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在社會(huì)高速發(fā)展背景下，隨著審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性和難度的提升，將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)工作中的趨勢(shì)不可避免。在審計(jì)工作中有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可以將許多審計(jì)數(shù)據(jù)和證據(jù)信息化和智能化，不僅能提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作效率，還將促進(jìn)審計(jì)人員現(xiàn)代化執(zhí)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的提高。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展的確促進(jìn)了審計(jì)工作的發(fā)展，但是大量數(shù)據(jù)在一定程度上也加大了審計(jì)工作內(nèi)容和復(fù)雜程度［1］。因此在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，把握大數(shù)據(jù)技術(shù)給審計(jì)工作帶來(lái)有利影響的同時(shí)，也要看到大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作存在的挑戰(zhàn)，針對(duì)存在的問題找到相應(yīng)對(duì)策，促進(jìn)審計(jì)工作改善。

1 大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的影響

大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的影響，要用辯證的思想去看待。不僅要看到大數(shù)據(jù)時(shí)代給會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作帶來(lái)的有利的一面，也要看到不利的一面。

1.1 大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的有利影響

1.1.1 促進(jìn)審計(jì)技術(shù)提升

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)人員取得審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)證據(jù)主要是通過現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)，審計(jì)人員往往必須親自去被審計(jì)單位獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，比如會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證，然后通過審閱法、查詢法等方法分析審計(jì)證據(jù)，據(jù)此做出相關(guān)審計(jì)結(jié)果。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)數(shù)據(jù)的形式和數(shù)量發(fā)生了巨大變化，審計(jì)數(shù)據(jù)朝著電子化和智能化方向發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法在大數(shù)據(jù)背景下在實(shí)施過程中受到許多限制。因此，必須運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、整理、分析審計(jì)證據(jù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展有利于促進(jìn)審計(jì)技術(shù)的提升。

1.1.2 擴(kuò)大審計(jì)工作范圍

在傳統(tǒng)審計(jì)方式條件下，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所受審計(jì)技術(shù)、時(shí)間、地點(diǎn)等因素約束，很少能得到被審計(jì)單位的全部審計(jì)數(shù)據(jù)，因此審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，不得不確定審計(jì)重點(diǎn)和重要性水平，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施抽樣審計(jì)，審計(jì)范圍較小。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集和分析技術(shù)在審計(jì)工作中日益成熟，審計(jì)工作中抽樣審計(jì)實(shí)施比例將下降，被審計(jì)單位信息覆蓋率大大提高，有利于擴(kuò)大審計(jì)工作范圍，提升審計(jì)結(jié)果的可靠性與正確性。

1.1.3 提高審計(jì)工作效率

運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以有效降低時(shí)間和空間對(duì)審計(jì)工作的限制，與傳統(tǒng)審計(jì)方式相比，可以大大提高審計(jì)工作效率［2］。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作可以跨時(shí)空進(jìn)行，可以將遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)地審計(jì)有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可以直接在被審計(jì)單位局域網(wǎng)中得到相關(guān)的審計(jì)資料，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作，減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作時(shí)間，提高審計(jì)工作效率［3］。

1.2 大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的不利影響

1.2.1 相關(guān)審計(jì)人員審計(jì)技術(shù)跟不上大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，許多審計(jì)工作進(jìn)行需要有效運(yùn)用新技術(shù)，因此，如果審計(jì)人員僅掌握傳統(tǒng)審計(jì)方式，會(huì)降低審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。在具體審計(jì)工作中，許多審計(jì)環(huán)節(jié)可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，部分審計(jì)人員實(shí)際操作能力和數(shù)據(jù)分析能力不足，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性下降。同時(shí)，部分大齡審計(jì)人員可能對(duì)新審計(jì)技術(shù)和方法接受速度較慢，甚至還會(huì)對(duì)將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)工作中有排斥心理，影響審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展與創(chuàng)新。

1.2.2 審計(jì)數(shù)據(jù)安全和保密受到威脅

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，許多審計(jì)流程都是通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的，并且相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果也會(huì)通過互聯(lián)網(wǎng)上傳，這在一定程度上給審計(jì)數(shù)據(jù)安全和保密帶來(lái)威脅。首先，由于一些審計(jì)數(shù)據(jù)的商業(yè)價(jià)值巨大，個(gè)別審計(jì)人員可能會(huì)為謀取個(gè)人利益而違背職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則。其次，一些網(wǎng)絡(luò)黑客可能會(huì)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)竊取相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致重要審計(jì)數(shù)據(jù)泄露，不僅會(huì)讓相關(guān)審計(jì)工作不能正常有序開展，還會(huì)給被審計(jì)單位帶來(lái)嚴(yán)重財(cái)務(wù)影響。最后，在大數(shù)據(jù)背景下，一些審計(jì)單位可能缺乏網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全防御措施，應(yīng)對(duì)各種網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。

1.2.3 審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題

在大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展背景下，數(shù)據(jù)具有大量、多樣和實(shí)時(shí)變化等特點(diǎn)，在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)審計(jì)人員可以通過更多渠道和方式獲得海量數(shù)據(jù)信息，量化的審計(jì)數(shù)據(jù)使得各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系更加復(fù)雜，一些數(shù)據(jù)的真實(shí)性也有待查證，帶來(lái)了審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。這不僅加大了審計(jì)工作的難度，而且審計(jì)人員獲得的有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)和證據(jù)是否能及時(shí)適用審計(jì)工作開展也是一個(gè)問題，難以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作改善的對(duì)策

2.1 提高審計(jì)人員相關(guān)專業(yè)能力

在大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作中，不僅要求審計(jì)人員具備審計(jì)工作相關(guān)專業(yè)技能，還要求審計(jì)人員對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息技術(shù)熟練運(yùn)用，而現(xiàn)在大部分審計(jì)人員都不同時(shí)具備這些能力，所以要加強(qiáng)審計(jì)人員相關(guān)執(zhí)業(yè)能力培訓(xùn)。首先，需要做好拒絕將大數(shù)據(jù)運(yùn)用到審計(jì)工作中的審計(jì)人員的思想工作，轉(zhuǎn)變他們的思想觀念。其次，雖然在大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)數(shù)據(jù)繁多，但是要提升審計(jì)人員對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的敏感程度。最后，在審計(jì)技術(shù)快速發(fā)展的背景下，要加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)收集和分析軟件、信息系統(tǒng)軟件使用能力的培養(yǎng)。

2.2 改善審計(jì)數(shù)據(jù)安全和質(zhì)量問題

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)數(shù)據(jù)安全和質(zhì)量問題尤為重要，不能忽視對(duì)此的優(yōu)化和改善。第一，要對(duì)審計(jì)單位數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格保密，控制系統(tǒng)訪問人數(shù)，對(duì)重點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的保護(hù)。第二，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理人員和可以接觸到數(shù)據(jù)的審計(jì)人員的安全意識(shí)教育，堅(jiān)決杜絕審計(jì)數(shù)據(jù)泄露情況發(fā)生。第三，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)相關(guān)機(jī)制建設(shè)，對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)和更新，增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息來(lái)源的可靠性，對(duì)于一些重要數(shù)據(jù)信息進(jìn)行備份處理，防止審計(jì)數(shù)據(jù)丟失，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，改善審計(jì)安全和質(zhì)量問題。

2.3 完善審計(jì)組織模式

傳統(tǒng)審計(jì)工作模式向大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式發(fā)展，意味著審計(jì)組織模式由小組分工向統(tǒng)一數(shù)據(jù)體轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作是以數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，這就要求審計(jì)人員能合理整合審計(jì)數(shù)據(jù)資源，完善審計(jì)組織模式，使審計(jì)工作更加合理有效，提升審計(jì)質(zhì)量。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作未來(lái)的發(fā)展方向

3.1 加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

對(duì)于大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，在審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)中的規(guī)定還不夠完善，大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中能否取得快速發(fā)展的重要因素是其在審計(jì)工作中的合法性［4］。只有完善相應(yīng)法律法規(guī)缺口，大數(shù)據(jù)技術(shù)才能真正作為審計(jì)工作信息化的重要環(huán)節(jié)。歐美發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用早于我國(guó)，因此大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用也相對(duì)成熟。我國(guó)審計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程處于起步發(fā)展階段，在加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)過程中，可以借鑒外國(guó)相關(guān)法律法規(guī)制定和審計(jì)信息化方面的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，與我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀結(jié)合，推出一套適合我國(guó)審計(jì)現(xiàn)代化發(fā)展的法律法規(guī)。

3.2 樹立創(chuàng)新理念

樹立創(chuàng)新理念是審計(jì)工作未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，由于信息流通速度不斷加快，審計(jì)單位必須不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方法和審計(jì)工作模式，加快審計(jì)工作信息化和現(xiàn)代化腳步，提高審計(jì)工作效率。為了更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，相關(guān)審計(jì)人員自身也要樹立創(chuàng)新理念，將傳統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，主動(dòng)學(xué)習(xí)和適應(yīng)新的審計(jì)工作要求，掌握相關(guān)專業(yè)技術(shù)能力，使審計(jì)工作更加高效開展。

3.3 樹立市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展在提高審計(jì)工作效率的同時(shí)也給審計(jì)工作帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)，加大了審計(jì)工作的復(fù)雜程度。相比于傳統(tǒng)審計(jì)工作環(huán)境，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性明顯提高，相關(guān)審計(jì)單位必須化挑戰(zhàn)為機(jī)遇，樹立良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，開拓新的適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)外部資源。一方面，審計(jì)單位要繼續(xù)不斷增強(qiáng)自身審計(jì)工作的信息化建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)能力培訓(xùn)，提高審計(jì)質(zhì)量；另一方面，審計(jì)單位需要準(zhǔn)確把握自身發(fā)展方向，根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，提升審計(jì)服務(wù)水平，提高市場(chǎng)占有率。

4 結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著信息化和智能化水平的不斷提高，將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)工作中可以有效促進(jìn)審計(jì)技術(shù)提升、擴(kuò)大審計(jì)范圍，進(jìn)而提高審計(jì)工作效率。但是在看到大數(shù)據(jù)技術(shù)給審計(jì)工作帶來(lái)便利的同時(shí)，其中存在的問題也不能忽視，比如相關(guān)審計(jì)人員技術(shù)是否能跟上大數(shù)據(jù)發(fā)展、審計(jì)安全和保密問題、審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。在審計(jì)工作未來(lái)的發(fā)展中，要看重相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，審計(jì)單位和審計(jì)人員要樹立創(chuàng)新理念和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，致力于審計(jì)工作效率和水平的提高，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作信息化和現(xiàn)代化。