行政事業(yè)單位內(nèi)控建設存在的問題及完善思考

杭州市蕭山區(qū)教育局

引言

行政事業(yè)單位為社會提供多項功能性服務，肩負著行政管理職能。加快推進行政事業(yè)單位內(nèi)控建設，可有效提高工作效率，保證單位內(nèi)部各項業(yè)務開展更加合規(guī)化。因此，在新形勢發(fā)展下，行政事業(yè)單位要提高對內(nèi)部控制的重要性認識，及時優(yōu)化和調(diào)整單位內(nèi)部組織架構，優(yōu)化業(yè)務開展流程，搭建內(nèi)部建設體系，助推行政事業(yè)單位健康長遠發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點

新時期，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面較為滯后，包括制度體系建設、信息化發(fā)展、組織管理水平等均存在不足之處，一定程度上制約了行政事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。有研究認為在行政事業(yè)單位內(nèi)部制定明確的內(nèi)控目標、搭建內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)控流程，可提高行政事業(yè)單位整體工作效率，有效規(guī)避單位內(nèi)部經(jīng)濟風險，加強對貪污腐敗行為的監(jiān)督和約束。就行政事業(yè)單位內(nèi)控特點看，主要表現(xiàn)為較比企業(yè)內(nèi)控建設更加強調(diào)權力的運行，嚴厲打擊腐敗行為，在公眾面前樹立良好的形象，確保提高行政事業(yè)單位的公信力和權威性[1]。行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握了寶貴的社會資源，涉及的資金金額較大，明確內(nèi)控建設目標，可實時掌握內(nèi)部資金使用情況，了解資金支出、使用等，遏制單位內(nèi)部腐敗之風，均衡社會效益和單位內(nèi)部效益；同時，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中，注重政績考核，積極肩負起資金管理、資金安全保障等任務，接受社會監(jiān)督，進而推進行政事業(yè)單位穩(wěn)定運行。

二、行政事業(yè)內(nèi)控建設中暴露出的問題

（一）內(nèi)控意識不強

行政事業(yè)單位管理層意識形態(tài)、思維理念直接關系到單位內(nèi)控建設成效，單位職工群眾內(nèi)控意識直接關系到單位內(nèi)部經(jīng)濟活動開展的有效性；就當前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設現(xiàn)狀看，單位管理人員更加追求經(jīng)濟活動產(chǎn)生的效益，忽視了內(nèi)控建設問題，致使單位內(nèi)部經(jīng)濟活動開展出現(xiàn)一定的偏差；甚至主觀上認為內(nèi)部控制是財務部門的責任，加劇了行政事業(yè)單位內(nèi)控難度；加之，領導層、管理層和職工群眾之間的溝通交流較少，內(nèi)控成效不顯著，未能切實提高單位整體管理水平。

（二）缺乏完善的內(nèi)控制度體系

受外部環(huán)境因素影響，社會主義市場經(jīng)濟體制不斷深化改革，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設，加之單位內(nèi)控相關的法律法規(guī)不完善，導致內(nèi)控制度建設無法依據(jù)法律條例進行制定。內(nèi)控制度上的缺失，增加了單位內(nèi)部人員組織管理難度，在崗位職能上劃分不清晰，分工不夠明確，甚至出現(xiàn)重復交叉現(xiàn)象，整體的工作效率不高，在內(nèi)部人員組織結構編制上不合理，甚至出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，忽視了會計管理型人才的培養(yǎng)，難以為行政事業(yè)單位內(nèi)控建設提供可行性參考依據(jù)。在實際執(zhí)行內(nèi)控制度過程中，出現(xiàn)制度體系與行政事業(yè)單位實際情況不符的情況，增加了后期的內(nèi)控管理難度[2]。行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)控制度不科學，與內(nèi)外部環(huán)境脫軌，導致單位在實際執(zhí)行上難以有效操作，制度編制人員未基于全局化角度考量內(nèi)控制度建設的合理性和科學性，進而導致實際產(chǎn)生的執(zhí)行率不高。

（三）監(jiān)督機制不健全

行政事業(yè)單位忽視了內(nèi)控制度體系的落實和執(zhí)行，部分行政事業(yè)單位雖然建立了相關的內(nèi)控制度，但實際產(chǎn)生執(zhí)行效果不強，上級部門未能及時下達和落實，下級職工群眾配合度不高，整體的內(nèi)控建設缺乏協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，致使內(nèi)控制度執(zhí)行過程過于形式化；加之行政事業(yè)單位未建立完善的監(jiān)督考核機制，難以有效督促和約束內(nèi)控制度的落實，無法保證內(nèi)部資金使用的透明化；另外，監(jiān)督考核機制的缺失，降低了對內(nèi)控人員從業(yè)行為的約束和監(jiān)督，難以有效預見業(yè)務開展過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作行為，增加了內(nèi)控建設不確定性風險。行政事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)控監(jiān)督機制不完善，內(nèi)部稽核監(jiān)督部門不熟悉單位內(nèi)部業(yè)務開展流程，未能充分發(fā)揮外部監(jiān)督機制作用?；诖?，行政事業(yè)單位要提高對內(nèi)控制度落實情況的重視，建立健全完善的監(jiān)督管理機制，加快落實各項制度規(guī)章，切實將內(nèi)控制度落實到實際工作開展中，結合辦單位實際情況，充分發(fā)揮辦單位監(jiān)督機制作用。

（四）信息化建設進程緩慢

現(xiàn)代化信息快速發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設應當加快構建網(wǎng)絡化內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控工作效率和質量。就現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設現(xiàn)狀看，內(nèi)部軟件、設備更新不及時，未搭建信息化管理系統(tǒng)，信息數(shù)據(jù)傳輸實效不強，難以實現(xiàn)各項信息數(shù)據(jù)有效共享；單位管理者忽視了信息化建設的重要性，未積極引進先進的技術和設備，整體的內(nèi)控建設效率不高，制約了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理信息化水平。

三、行政事業(yè)單位加快內(nèi)控建設有效路徑

（一）樹立新思維理念，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位管理層、領導層要積極與時俱進、緊跟新時代發(fā)展趨勢，轉變對單位內(nèi)部控制的認識，樹立新思維、新理念，借鑒示范性行政事業(yè)單位內(nèi)控建設經(jīng)驗和成果，將內(nèi)控建設與單位經(jīng)濟活動等各項業(yè)務的開展統(tǒng)一到同一戰(zhàn)線上，將單位業(yè)務開展納入內(nèi)控建設中；不斷優(yōu)化調(diào)整單位內(nèi)部組織架構，設立決策機構、監(jiān)督機構等，健全行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度。并明確劃分各個部門職能權限，調(diào)動職工群眾力量，共同建立完善的內(nèi)控控制體系；領導層、管理層人員要以身作則，積極履行各項內(nèi)控制度措施，做好帶頭示范作用，加強對職工群眾的引導，提升職工群眾的參與度，為單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的開展注入源源不斷的動力，及時化解內(nèi)控建設風險，提高工作效率，確保從根本上提高對內(nèi)控建設的認識。

（二）建立健全完善的內(nèi)控制度體系，加快落實各項制度、措施

行政事業(yè)單位要結合單位實際發(fā)展情況，掌握市場規(guī)律，科學制定符合單位內(nèi)控建設的內(nèi)控制度，加強人員職責的劃分，將具體的責任意識落實到個人，并建立相配套的責任追究機制和激勵機制，加強對行業(yè)違規(guī)操作行為的打擊和批評，避免出現(xiàn)問題各個部門相互推諉的情況；通過激勵機制的建設，調(diào)動相關人員工作積極性，激發(fā)職工群眾的使命感和責任感；定期組織開展人員培訓，強化人員內(nèi)控意識，根據(jù)考核結構評定人員是否具備勝任崗位的能力，加快提升內(nèi)部職工群眾的職業(yè)素養(yǎng)；同時制定員工晉升機制，實行輪崗制，保證各個部門員工熟悉本部門業(yè)務同時，熟練掌握其余部門業(yè)務流程；并將人員工作態(tài)度、內(nèi)控執(zhí)行力、工作業(yè)績等指標作為考量人員專業(yè)素養(yǎng)的標準，根據(jù)考核結果優(yōu)勝劣汰；切實將內(nèi)控制度落到實處，為行政事業(yè)單位內(nèi)控建設夯實一定的基礎。

（三）建立監(jiān)督機制，提高內(nèi)控執(zhí)行力

為切實將內(nèi)控各項制度措施落實到行政單位各個部門、到個人，必須建立完善的監(jiān)督機制，加強對單位內(nèi)部資金支出、使用、調(diào)撥情況的掌握和了解，實時跟蹤和監(jiān)督資金使用的合規(guī)性。同時，加快完善單位內(nèi)部稽核工作方式，實現(xiàn)了對資金流向的監(jiān)督和控制，實行定期和不定期的監(jiān)督檢查，跟進內(nèi)控各項制度落實情況、實施情況以及實際產(chǎn)生的工作成果，在監(jiān)督檢查過程中，及時糾正內(nèi)控建設中存在的問題，嚴厲打擊不合規(guī)的操作行為，助推行政事業(yè)單位向健康、綠色、持續(xù)方向發(fā)展。

監(jiān)督機制執(zhí)行過程中，要明確劃分各個部門職工人員在核心業(yè)務開展過程內(nèi)控制度執(zhí)行情況，在預算編制工作上，避免輕會計管理、重財務核算，加快對會計管理型人才的培養(yǎng)，賦予會計管理型人員參與行政事業(yè)單位內(nèi)部決策中，實現(xiàn)對單位內(nèi)部各項風險的評估和判斷；保證科學預算編制科學合理的基礎上，實現(xiàn)全面預算；要求各個部門實行雙向監(jiān)督辦法，加強對本部門內(nèi)控執(zhí)行力的監(jiān)督，并接受上級領導部門、管理部門的監(jiān)督，及時調(diào)整和改進內(nèi)控執(zhí)行情況，更好地提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

（四）加快行政事業(yè)單位信息化建設步伐

信息化時代發(fā)展下，行政事業(yè)單位完善了會計系統(tǒng)建設，將各項會計操作流程、業(yè)務執(zhí)行標準等各項制度內(nèi)容納入會計系統(tǒng)中，保證會計信息系統(tǒng)建設與業(yè)務開展情況同步；同時，行政事業(yè)單位將整個內(nèi)控建設目標、戰(zhàn)略計劃、任務部署等內(nèi)容上傳到信息系統(tǒng)中，促使各個部門共享單位內(nèi)部信息數(shù)據(jù)，提高信息數(shù)據(jù)傳輸時效，保證會計信息完整性，推動行政事業(yè)單位信息化建設進程，會計信息系統(tǒng)中會定期更新各項業(yè)務數(shù)據(jù)，并在大數(shù)據(jù)技術支持下，搭建了大數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)各項信息數(shù)據(jù)存儲、管理、分析和處理，大大提高了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設中各項工作效率和質量；優(yōu)化了內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，進一步強化內(nèi)部控制執(zhí)行力。基于此，行政事業(yè)單位要與時俱進，緊跟信息化時代發(fā)展步伐，向先進單位學習內(nèi)控管理經(jīng)驗，不斷完善本單位內(nèi)控管理中的不足之處，更好地推動本單位內(nèi)控建設進程。

結語

綜上所述，行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設過程中，通過制定完善的內(nèi)控管理制度、建立監(jiān)督機制、轉變思維意識、推進會計信息化建設，提高了內(nèi)控建設成效，并在各項制度體系完善過程中，實現(xiàn)對內(nèi)控業(yè)務開展、經(jīng)濟活動等各個環(huán)節(jié)的控制、監(jiān)督、控制和糾正，實現(xiàn)對單位內(nèi)部潛在風險的把控，推進單位內(nèi)部廉政建設。