煤炭企業(yè)財務(wù)中出納的作用及其風(fēng)險防范

劉 佳 大同煤礦集團(tuán)機(jī)電裝備制造有限公司中央機(jī)廠

一、煤炭企業(yè)出納工作基本概述

出納是一個煤炭企業(yè)財務(wù)管理的重要崗位之一。在煤炭企業(yè)中，出納工作是整個煤炭企業(yè)財務(wù)工作的入口，負(fù)責(zé)了整個煤炭企業(yè)全部的資金流通管理。在我國，有專門規(guī)范出納工作的法律法規(guī)，在《會計(jì)法》中明確規(guī)定出納崗位必須設(shè)立專人專崗。出納崗位的工作人員必須具有高尚的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，認(rèn)真細(xì)致的開展各項(xiàng)具體工作，嚴(yán)防煤炭企業(yè)內(nèi)部的貪腐現(xiàn)象的發(fā)生。同時，為了更好的勝任出納工作，每一個煤炭企業(yè)的出納人員還應(yīng)該在工作中不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險防控意識，為煤炭企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)健康發(fā)展做好保駕護(hù)航。

二、煤炭企業(yè)中出納日常工作

(一)負(fù)責(zé)相關(guān)票據(jù)的審核與保管

外來的相關(guān)憑證需要通過出納人員操作才能完成，因此要求出納員全面熟悉各類憑證的填寫規(guī)則，減少在票據(jù)填寫上的失誤。還要審核外來憑證，主要包括憑證的合法性以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)；此外，確認(rèn)應(yīng)收付票據(jù)款項(xiàng)。出納人員必須妥善保管煤炭企業(yè)相關(guān)票據(jù)，加強(qiáng)整理，便于需要時核對與核查。

(二)記錄賬目日記，管理財務(wù)公章

出納人員在日常工作當(dāng)中需要詳細(xì)記錄賬目日記，主要包括煤炭企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金以及在銀行存儲的款項(xiàng)等。賬目日記要與庫存資金的數(shù)額進(jìn)行一一核實(shí)，銀行存款與賬單之間也需要進(jìn)行一一核實(shí)，堅(jiān)決不能出現(xiàn)差額。另外，出納人員還需要儲存和管理煤炭企業(yè)財務(wù)公章，在使用期間需要全面按照各項(xiàng)規(guī)章制度，防止對煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生較大的影響。

(三)煤炭企業(yè)報銷工作

日?；ㄙM(fèi)報銷與員工自身利益存在較大的關(guān)聯(lián)性，如果款項(xiàng)單據(jù)需要報銷，在填寫相關(guān)內(nèi)容以及簽字確認(rèn)時需要全面按照相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行，完成以上操作之后需要由財務(wù)部門進(jìn)行審查和核實(shí)，對符合規(guī)定的款項(xiàng)和票據(jù)要及時報銷，對于不符合范圍要求的報銷款項(xiàng)需要向上級請示，在進(jìn)行報銷時需要確保公正性和透明化，不能憑借主觀意愿進(jìn)行。

(四)發(fā)放工資

按照公司規(guī)定，及時錄入工資表單，及時發(fā)放員工工資，避免由于自身誤操作導(dǎo)致延遲發(fā)放工資。出納工作與煤炭企業(yè)利益和員工利益之間存在較大的關(guān)聯(lián)性，涉及較多的工作內(nèi)容，在工作效率和準(zhǔn)確度方面要求較高，及時準(zhǔn)確發(fā)放工資全面體現(xiàn)出出納工作在煤炭企業(yè)發(fā)展當(dāng)中的重要性。

三、煤炭企業(yè)中出納工作的特殊性

(一)煤炭企業(yè)出納工作具有復(fù)雜性

從煤炭企業(yè)出納的工作性質(zhì)來分析，出納的最重要的任務(wù)是核算煤炭企業(yè)資本、管理煤炭企業(yè)中的貨幣性資產(chǎn)等。無論是何種性質(zhì)的煤炭企業(yè)或單位，銀行存款與其有關(guān)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)一定是進(jìn)行經(jīng)營活動的重要組成部分之一，那么這就要求出納要對自身的工作認(rèn)真對待并更加仔細(xì)、精確、及時地對資金的流動以及相應(yīng)數(shù)據(jù)記錄核實(shí)。為保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，出納為煤炭企業(yè)辦理存取款業(yè)務(wù)時須在煤炭企業(yè)與銀行之間進(jìn)行溝通，妥善管理相關(guān)票據(jù)與憑證，保證企業(yè)資產(chǎn)不受損害，故而煤炭企業(yè)的出納工作具有復(fù)雜性。

(二)煤炭企業(yè)出納工作具有專業(yè)性

煤炭企業(yè)中會計(jì)工作至關(guān)重要，出納又是整個會計(jì)工作的重要組成部分，因此這要求出納人員具備專業(yè)的職業(yè)技能，培養(yǎng)良好的專業(yè)能力。出納對賬目進(jìn)行記錄需要按照一定的規(guī)章執(zhí)行，這個過程中需要依靠出納人員豐富的經(jīng)驗(yàn)，另外，出納在做好自身的工作同時，還需要參加相關(guān)培訓(xùn)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，掌握出納工作相關(guān)技巧，做好煤炭企業(yè)的出納工作，故而煤炭企業(yè)出納工作具有專業(yè)性。

(三)煤炭企業(yè)出納工作具有職業(yè)性

嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致是出納人員的基本職業(yè)要求。在煤炭企業(yè)組織架構(gòu)運(yùn)行的過程中，出納人員負(fù)責(zé)煤炭企業(yè)的日常經(jīng)營中往來資金的存取，如果不能嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致就會出現(xiàn)各種數(shù)據(jù)差錯。煤炭企業(yè)的整個會計(jì)工作需要以出納工作為基礎(chǔ)，出納也是會計(jì)工作是最重要的環(huán)節(jié)。煤炭企業(yè)出納人員必須以高度的責(zé)任感去從事自身的工作，才能夠確保煤炭企業(yè)會計(jì)工作的正常開展，故而煤炭企業(yè)出納工作具有職業(yè)性。

四、煤炭企業(yè)中出納的重要意義

出納在煤炭企業(yè)的財務(wù)工作中占有極其重要的一部分，是煤炭企業(yè)管理的起點(diǎn)、基礎(chǔ)和前提條件，是煤炭企業(yè)第一手會計(jì)資料信息的獲取者，不僅對煤炭企業(yè)財務(wù)工作產(chǎn)生影響，甚至對煤炭企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)濟(jì)效益都起到影響作用。

(一)發(fā)揮出納在煤炭企業(yè)的監(jiān)督作用

出納工作從最基礎(chǔ)的現(xiàn)金收訖到煤炭企業(yè)資金在銀行的存取再到每一筆資金的支出，關(guān)系到資金的問題都離不開出納，所以出納掌握著煤炭企業(yè)的資金來源和使用信息。通過及時向領(lǐng)導(dǎo)反饋經(jīng)營活動資金流動異常情況，有效運(yùn)用出納在煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的監(jiān)督作用，為煤炭企業(yè)資金的安全提供保障。

(二)出納為煤炭企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)

煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的正確決策離不開財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)和準(zhǔn)確，準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)離不開經(jīng)手出納的每一筆款項(xiàng)和準(zhǔn)確的記錄。作為出納人員，要真實(shí)準(zhǔn)確地記錄每一個數(shù)據(jù)，保證每一個原始票據(jù)數(shù)字的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，才能保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，只有這樣，財務(wù)報表才能真實(shí)準(zhǔn)確地呈現(xiàn)企業(yè)的狀態(tài)，保證企業(yè)經(jīng)營管理。而且出納在財務(wù)管理實(shí)行預(yù)算制度過程中也起到積極作用，由于出納人員熟悉煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流動，通過分析現(xiàn)金流動的規(guī)律結(jié)合出納的經(jīng)驗(yàn)，可以預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流是否充裕，有利于企業(yè)及時對現(xiàn)金流進(jìn)行調(diào)整，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險。

(三)出納影響煤炭企業(yè)會計(jì)核算質(zhì)量

會計(jì)核算的數(shù)據(jù)主要來自于出納人員平時對資金流轉(zhuǎn)的登記，包括企業(yè)現(xiàn)金收支情況、銀行現(xiàn)金的存取情況、支票的領(lǐng)取、發(fā)票的開具、費(fèi)用的報銷等，這些都屬于企業(yè)財務(wù)工作的重要資料，出納人員對這些資料的記錄會影響了會計(jì)核算的質(zhì)量，因此，出納工作是財務(wù)工作健康運(yùn)行的基礎(chǔ)，影響著煤炭企業(yè)的發(fā)展。

五、煤炭企業(yè)中出納工作面臨的風(fēng)險

當(dāng)煤炭企業(yè)存在不完善的會計(jì)制度，出納人員與財務(wù)以及銀行等金融機(jī)構(gòu)直接接觸，如果出納人員缺乏職業(yè)道德，就極可能產(chǎn)生一系列貪污腐敗事件，給煤炭企業(yè)帶來資金風(fēng)險，給企業(yè)帶來較大的損失。同時，出納人員需要具備財務(wù)操作能力和理論性知識，并且需要對各項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)表現(xiàn)出較強(qiáng)的敏銳性，如果出納人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，也會給煤炭企業(yè)帶來較大的資金風(fēng)險。

六、降低出納在煤炭企業(yè)中風(fēng)險的有效措施

(一)強(qiáng)化出納崗位的基本工作

健全和完善企業(yè)內(nèi)控制度能夠切實(shí)有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)需要通過完善的會計(jì)制度獨(dú)立管控資金和賬目，對出納人員來說應(yīng)按照企業(yè)各項(xiàng)制度、相關(guān)會計(jì)規(guī)范等加強(qiáng)對資金審批、支取，加強(qiáng)企業(yè)的日常財務(wù)管理。為了更好實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，出納需要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對待工作，提升工作效率，避免造成人為失誤下的財務(wù)風(fēng)險。

(二)建立出納崗位輪換制度

在煤炭企業(yè)各個崗位當(dāng)中，出納屬于重要性工作之一，會嚴(yán)重影響煤炭企業(yè)的財務(wù)工作，因此針對比較年輕以及工作時間較短的出納人員需要實(shí)行崗位輪換制度。針對無法滿足輪換制度要求的人員需要實(shí)行嚴(yán)格的休假制度，并且由其他人員擔(dān)任出納工作。在交接期間需要全面按照該項(xiàng)工作的崗位要求執(zhí)行，并且需要提升監(jiān)督力度。

(三)加強(qiáng)對出納人員的相關(guān)培訓(xùn)

企業(yè)需要針對出納人員進(jìn)行基礎(chǔ)知識培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)，全面結(jié)合企業(yè)工作的實(shí)際需求，提升出納人員對各項(xiàng)財務(wù)工作的操作能力。同時需要培養(yǎng)出納人員負(fù)責(zé)任的工作態(tài)度，使其能夠建立良好的工作習(xí)慣，加強(qiáng)出納人員對財務(wù)活動和數(shù)字的敏感程度，全面加強(qiáng)該項(xiàng)工作的效果，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)當(dāng)中出現(xiàn)的各項(xiàng)潛在風(fēng)險。

七、結(jié)語

綜上所述，出納工作的作用在煤炭企業(yè)經(jīng)營管理中不可忽視，要把出納工作提供的各種數(shù)據(jù)信息運(yùn)用于在日常經(jīng)營工作中，讓企業(yè)管理有效運(yùn)用出納工作的成果，為企業(yè)的建設(shè)發(fā)展發(fā)揮作用。只有做好以上工作，才能夠從根本上降低企業(yè)財務(wù)活動當(dāng)中面臨的各項(xiàng)風(fēng)險，確保煤炭企業(yè)能夠長久穩(wěn)定發(fā)展。