蓮花縣國庫集中支付改革探究

江西省萍鄉(xiāng)市蓮花縣財(cái)政局

引言

縣級(jí)財(cái)政管理工作受到國庫集中支付的影響較大，從現(xiàn)有的國庫集中支付工作的實(shí)施情況來看，國庫的單一賬戶是保證集中支付資金得到供給的唯一渠道，資金的撥付的過程中，依然以國庫為主要形式，因此，財(cái)政性資金更多的按照集中撥付的方式加以處置，相關(guān)結(jié)算工作也受到財(cái)政資金管理制度的較大影響。國庫集中支付工作實(shí)現(xiàn)了預(yù)算分配和資金撥付等多方面工作的整合，為銀行資金的清算和勞動(dòng)主體人員賬戶監(jiān)控提供了有利條件。

一、目前我縣實(shí)行國庫集中支付的現(xiàn)狀

我縣的國庫集中收付制度改革工作，嚴(yán)格按照了省財(cái)政廳的相關(guān)指導(dǎo)意見進(jìn)行處置，尤其在市財(cái)政局的支持力度不斷加強(qiáng)的清苦哪個(gè)行，金財(cái)工程支持平臺(tái)得到了較為有效的構(gòu)建，其在2012年1月1日正式上線之后13個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部實(shí)行集中收付，此后，在縣委和婦聯(lián)等十余個(gè)預(yù)算單位的共同努力之下，國庫集中支付試點(diǎn)方案得到了有效的構(gòu)建。當(dāng)年5月29日，縣政府召開全縣國庫集中收付制度改革動(dòng)員大會(huì)，在此后有共計(jì)144個(gè)預(yù)算單位實(shí)現(xiàn)了財(cái)政性資金的集中收付處理。同時(shí)為進(jìn)一步保證國庫管理制度的調(diào)整，使財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)模式將具備更高的靈活性，因此按照財(cái)政部、中國人民銀行穩(wěn)步推進(jìn)國庫集中支付電子化管理的精神和省財(cái)政廳（贛財(cái)庫〔2018〕29號(hào)文件）要求，結(jié)合我縣實(shí)際，對(duì)國庫集中支付系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，以便標(biāo)準(zhǔn)化支付管理措施得到有效調(diào)節(jié)。

（一）國庫集中支付崗位設(shè)置情況

按照《蓮花縣財(cái)政國庫集中收付制度改革試行方案》的規(guī)定，以及國庫支付規(guī)范化流程對(duì)崗位設(shè)置的要求，在財(cái)政部門預(yù)算股及相關(guān)對(duì)應(yīng)股室設(shè)置了指標(biāo)錄入和審核崗，在預(yù)算單位設(shè)置了用款計(jì)劃的錄入崗、支付及工資等一體化業(yè)務(wù)經(jīng)辦和審核崗并在財(cái)政部門相對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)股室設(shè)用款計(jì)劃的審核崗。在財(cái)政部門國庫股內(nèi)，設(shè)置用款計(jì)劃的初審崗、用款計(jì)劃的終審崗，負(fù)責(zé)審核批復(fù)預(yù)算單位分月用款計(jì)劃，確定預(yù)算單位財(cái)政直接支付的款項(xiàng)和額度，合理調(diào)度資金，縣支付中心審核各預(yù)算單位報(bào)送的支付申請(qǐng)并向各代理銀行發(fā)送電子支付令，對(duì)財(cái)政性資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理、撥付。

（二）國庫集中支付管理辦法制定情況

在國庫支付體系制度建設(shè)方面，按照省、市有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，在先后出臺(tái)了《蓮花縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革財(cái)政性資金支付管理暫行辦法》蓮財(cái)庫〔2011〕5號(hào)、《蓮花縣財(cái)政國庫集中支付電子化管理工作方案》蓮財(cái)庫〔2018〕9號(hào)等與改革相配套的規(guī)章制度和管理辦法基礎(chǔ)上，還出臺(tái)了《蓮花縣政府采購資金申請(qǐng)及撥付管理辦法》《蓮花縣財(cái)政局國庫工作內(nèi)部管理制度》，進(jìn)一步制定并規(guī)范資金撥付、核算內(nèi)部工作流程，強(qiáng)化完善內(nèi)部制約機(jī)制，以確保國庫資金安全。

（三）我縣實(shí)行國庫集中支付執(zhí)行取得的成效

1.提高了財(cái)政資金的使用效率

以往財(cái)政資金撥付需要經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)，流程過長，在國庫集中支付業(yè)務(wù)體系得到構(gòu)建的情況下，預(yù)算支出會(huì)使用直接撥付的方式加以處置，國庫集中支付管理的中間環(huán)節(jié)會(huì)實(shí)現(xiàn)很大程度的省略，尤其在資金的撥付成本偏高情況下，預(yù)算資金的使用效率會(huì)很大程度上縮減，相應(yīng)的財(cái)政資金使用效率會(huì)因此出現(xiàn)下降。因此，對(duì)國庫集中支付管理體系加以構(gòu)建，可以使資金資源實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的調(diào)度，保證財(cái)政宏觀調(diào)控能力的強(qiáng)化，使資金劃撥支付成本得到更加有效地控制，進(jìn)而滿足資金使用效率的優(yōu)化需要。

2.確保了財(cái)政資金的安全

在國庫集中制度改革工作實(shí)施之前，財(cái)政資金按照直接撥付的方式進(jìn)行處置，并由預(yù)算單位進(jìn)行直接管理，造成財(cái)政部門不能直接并及時(shí)掌握資本的變化特點(diǎn)。在國庫集中支付的制度得到構(gòu)建的情況下，財(cái)政資金不按照直接撥付的方式與銀行賬戶對(duì)接，財(cái)政資金從審批經(jīng)、指標(biāo)下達(dá)、資金支付都在監(jiān)督下完成，由此可見，資金的運(yùn)行成本可以得到相應(yīng)的控制，避免被其他單位擠占，資金的安全性會(huì)因此獲得更高水平的保障。

3.強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

國庫集中支付額度的設(shè)置與預(yù)算執(zhí)行效果密切關(guān)聯(lián)，縣人大會(huì)對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行審核，在預(yù)算支出管理工作開展過程中，相關(guān)的項(xiàng)目會(huì)因此做出調(diào)整，各類預(yù)算管理內(nèi)容的設(shè)置工作也會(huì)與縣級(jí)行政單位實(shí)現(xiàn)緊密關(guān)聯(lián)。在部門預(yù)算管理的相關(guān)工作實(shí)施構(gòu)成中，預(yù)算單位會(huì)構(gòu)建起“先有預(yù)算，后有支出”的業(yè)務(wù)模式，相應(yīng)的工作原則也會(huì)因此出現(xiàn)大幅度調(diào)整。

二、我縣國庫集中支付改革存在的問題

（一）財(cái)務(wù)專業(yè)人員的技能培訓(xùn)存在不足

部分財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)缺乏對(duì)審核性質(zhì)工作內(nèi)容的關(guān)注，雖然財(cái)務(wù)專業(yè)的成員嘗試了集中支付措施的改進(jìn)，但對(duì)于審核性質(zhì)工作的具體探索情況缺乏必要的關(guān)注，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)國庫集中支付審核具體任務(wù)的合理性評(píng)估，最終導(dǎo)致國庫資金的安全性維護(hù)方案難以得到足夠成熟的構(gòu)建，財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作也因此無法凸顯出重要價(jià)值。一些財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新背景下，國庫集中支付的功能和程序變化情況缺乏必要的關(guān)注，財(cái)務(wù)人員未能實(shí)現(xiàn)對(duì)國庫集中支付管理情況下，制度和方法創(chuàng)新情況的掌握，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行等基礎(chǔ)性技能未能在培訓(xùn)工作中得到有效改良，無法充分顯現(xiàn)出國庫集中支付改革的重要價(jià)值。

（二）財(cái)政集中支付管理信息系統(tǒng)不夠完善

現(xiàn)有的信息系統(tǒng)建設(shè)尚且無法全面滿足財(cái)政國庫集中支付需要，尤其在行政機(jī)構(gòu)對(duì)于預(yù)算資金管理相關(guān)技術(shù)并未提出較高要求的情況下，信息系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合，相應(yīng)的系統(tǒng)建設(shè)工作也處在滯后狀態(tài)，不利于手工操作措施的合理構(gòu)建。部分財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)在設(shè)置過程中，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)國庫信息管理情況的完整認(rèn)定，尤其對(duì)于信息技術(shù)的應(yīng)用水平關(guān)注度較低，因此無法充分開發(fā)出國庫集中支付系統(tǒng)的重要應(yīng)用價(jià)值，不利于國庫集中支付方案的創(chuàng)新調(diào)整。

（三）預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性不足

實(shí)行集中支付改革后，部門預(yù)算編制務(wù)必會(huì)實(shí)現(xiàn)科目的細(xì)化調(diào)整，但是，部分預(yù)算科目在具體編制過程中，依然以傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法為主。由于單位業(yè)務(wù)人員素質(zhì)較低，編制前沒有對(duì)本單位進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查研究，未能充分結(jié)合本單位當(dāng)年的財(cái)務(wù)情況來進(jìn)行測算，造成基本支出與項(xiàng)目支出界定不明確，經(jīng)濟(jì)科目分配不科學(xué)，在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生日常經(jīng)費(fèi)擠占專項(xiàng)資金。此外，預(yù)算編制時(shí)間過于倉促，影響預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，特別是有涉及項(xiàng)目的單位，在實(shí)際過程中只能進(jìn)行追加和調(diào)整。因此，會(huì)出現(xiàn)因年初預(yù)算不到位影響國庫集中支付制度的正常運(yùn)行的問題。

三、解決我縣國庫集中支付改革存在問題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

在國庫集中支付改革工作實(shí)施過程中，新功能和程序不斷完善，各單位的財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行了預(yù)算編制和款項(xiàng)申請(qǐng)等技能的學(xué)習(xí)，并對(duì)財(cái)務(wù)核算等工作提出了更高要求。在培訓(xùn)工作設(shè)計(jì)過程中，要對(duì)支付審核的重要性加以研究，對(duì)現(xiàn)有支付工作運(yùn)行方式多方面影響的總結(jié)，使專業(yè)審核人員可以將主體工作內(nèi)容完整的納入培訓(xùn)方案之中，確?；A(chǔ)性財(cái)務(wù)工作得到有效的審核，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作者專業(yè)技能的全面優(yōu)化。

（二）逐步完善財(cái)政集中支付管理信息系統(tǒng)

要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的關(guān)注，并對(duì)相應(yīng)的基礎(chǔ)建設(shè)工作進(jìn)行改良，結(jié)合財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)的構(gòu)成情況，對(duì)信息資源處理模式的特征進(jìn)行有效研究，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)部門預(yù)算編制基礎(chǔ)建設(shè)舉措的創(chuàng)新改良，從而為集中支付管理系統(tǒng)的優(yōu)化應(yīng)用提供必要支持。國庫支付系統(tǒng)軟件有待提升信息系統(tǒng)是改革不可或缺的技術(shù)支撐。在現(xiàn)有單位、財(cái)政、銀行等多方面對(duì)賬工作量較大的情況下。要將財(cái)政集中支付管理信息系統(tǒng)的技術(shù)性優(yōu)勢加以總結(jié)，尤其要對(duì)多方面應(yīng)用狀況的研究，實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性影響因素的總結(jié)，結(jié)合相關(guān)主要因素提升集中支付系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。務(wù)必加強(qiáng)對(duì)改革性質(zhì)舉措推進(jìn)順暢性的關(guān)注，尤其要對(duì)預(yù)算單位和相關(guān)代理銀行所需的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行總結(jié)，使財(cái)政集中支付管理系統(tǒng)在技術(shù)層面的突出優(yōu)勢可以得到顯現(xiàn)，為信息系統(tǒng)的進(jìn)一步改良和應(yīng)用創(chuàng)造有利的基礎(chǔ)條件。

（三）提高預(yù)算編制工作質(zhì)量

在預(yù)算單位制定預(yù)算編制工作方案的過程中，要合理安排編制時(shí)間，科學(xué)采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法，科學(xué)編制本單位的預(yù)算，讓預(yù)算單位的預(yù)算精細(xì)化，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。同時(shí)，要進(jìn)一步強(qiáng)化單位預(yù)算約束，嚴(yán)格按預(yù)算辦事，使預(yù)算制度可以與支付制度改革措施相結(jié)合，為國庫集中支付體系的構(gòu)建提供有利的基礎(chǔ)條件。

結(jié)語

國庫集中支付工作的實(shí)施可以為縣級(jí)財(cái)政工作的全面創(chuàng)新改進(jìn)提供較為完整的支持。因此，根據(jù)當(dāng)前縣級(jí)財(cái)政工作的實(shí)施情況，對(duì)國庫集中支付存在的問題加以研究，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，對(duì)提升國庫集中支付工作的運(yùn)行質(zhì)量，具有十分重要的意義。