構建基于業(yè)財融合的預算管理體系實施策略

王穎 航天科工空間工程發(fā)展有限公司

引言

隨著當前人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等技術的迅速發(fā)展，財務工作方式和財務職能也不斷發(fā)生著變化，傳統(tǒng)的財務會計早已不能夠滿足經(jīng)營決策需求，現(xiàn)代企業(yè)財務職能不再只局限于提供事后核算和監(jiān)督，而是通過構建財務共享中心等方式，將會計信息與企業(yè)業(yè)務信息融合，將企業(yè)管理的邊界段向外拓展和延伸，財務職能逐漸從傳統(tǒng)核算型財務理念轉變?yōu)閮r值導向的財務管理方式。預算管理作為公司管理層進行事前、事中和事后資源管理的有效工具，更應該重視財務與業(yè)務的融合。本文從探討基于業(yè)財融合的全面預算管理體系的意義和特點出發(fā)，分析目前我國企業(yè)內(nèi)部構建基于業(yè)財融合的預算管理體系將會面臨的挑戰(zhàn)，并提出相應的實施建議，以期為更好地推進全面預算管理工作、充分發(fā)揮全面預算的管控作用提供一些參考。

一、業(yè)財融合和預算管理的基本概述

（一）業(yè)財融合的基本概述

業(yè)財融合是指通過將企業(yè)的財務工作和業(yè)務工作結合起來，實現(xiàn)對企業(yè)財務活動、經(jīng)營活動以及各項分析工作和決策工作的統(tǒng)一管理。業(yè)財融合的實現(xiàn)可以為企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實性和及時性提供有力保障，同時可以增強企業(yè)不同部門之間的溝通與交流，進而可以使企業(yè)財務和業(yè)務的工作執(zhí)行力度得以提升，財務和業(yè)務工作中的不足得以彌補。在業(yè)財融合的背景下，財務管理工作更加的靈活，可以延伸到業(yè)務工作前期、中期、后期等各個階段，強化管理與監(jiān)督職能，同時通過加強對各項業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，可及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務流程中潛在的問題，防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)營效率。

（二）預算管理的基本概述

全面預算管理的預算體系主要包括：業(yè)務預算、專項預算、資金預算、財務預算、預算情況說明書等。在編制過程中，通常以預算期內(nèi)的銷售預算為起點，以銷定產(chǎn)，根據(jù)銷售預算分別編制其他專項預算，預算編制按照分級編制、逐級匯總的方式，最終形成包括三張財務報表在內(nèi)的全面預算體系。全面預算管理涵蓋了生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，這就為業(yè)務、財務以及預算之間的信息傳遞構建了橋梁。

二、基于業(yè)財融合的預算管理體系的特點及意義

（一）基于業(yè)財融合的預算管理體系的特點

構建基于業(yè)財融合的預算管理體系是指將業(yè)財融合的管理模式嵌入到全面預算管理工作中?；跇I(yè)財融合的預算管理一般具有以下三個主要特點：

1.以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，承接戰(zhàn)略目標

企業(yè)的目標戰(zhàn)略是根據(jù)企業(yè)目前所處的內(nèi)外部環(huán)境對未來經(jīng)營狀況所做的預測，指引企業(yè)走向一條健康持續(xù)發(fā)展的道路，為全面預算的編制提供重要依據(jù)。在基于業(yè)財融合的背景下，通過全面預算管理可以將企業(yè)長期性發(fā)展戰(zhàn)略目標分解成一系列短期目標，能更加真實地反映出企業(yè)實際經(jīng)營情況，逐步落實企業(yè)目標，避免因短期無效行為導致企業(yè)資源的耗費。

2. 以價值活動為核心，尋找關鍵驅(qū)動因素

為實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，需要對企業(yè)資源進行合理規(guī)劃和充分利用。業(yè)務和財務工作的深度融合可以更好地量化和識別影響企業(yè)價值活動的因素，對影響企業(yè)增值的因素做出更加精準的識別，進而實現(xiàn)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)運行成本，促使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益。

3.以動態(tài)管理為主要手段，及時調(diào)整預算

企業(yè)外部的市場環(huán)境是在不斷變化的，其內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動也是在不斷變化的，在進行預算管理的過程中，應當時刻關注這些內(nèi)外部變化情況，當變化發(fā)生的時候，預算也要隨之進行調(diào)整，實現(xiàn)業(yè)務與財務之間的相互聯(lián)動。

（二）構建基于業(yè)財融合的預算管理體系的意義

企業(yè)構建基于業(yè)財融合的預算管理體系具有重要意義，能夠全面提升二者的融合程度，充分發(fā)揮管理優(yōu)勢，主要包括以下四點：

1.提高協(xié)同管理水平

在業(yè)財融合的背景下，要求公司全員參與，通過信息化手段，實現(xiàn)預算管理信息系統(tǒng)與業(yè)務信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)傳遞，實現(xiàn)信息共享，最大程度發(fā)揮協(xié)調(diào)管理作用，達到業(yè)務協(xié)同、管理協(xié)同的目的。

2.優(yōu)化企業(yè)資源配置

預算管理分別與戰(zhàn)略和業(yè)務活動相關聯(lián)，這種關聯(lián)有利于促使財務和業(yè)務的融合，進而有助于統(tǒng)籌企業(yè)資源，優(yōu)化企業(yè)人力、資金、技術等資源配置，降低企業(yè)運營成本，減少企業(yè)經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

3.提供更加及時、準確的決策的依據(jù)

通過動態(tài)管理手段，比如滾動預算模式，可以更好地把握企業(yè)的實際情況，并實現(xiàn)對業(yè)務活動的實時動態(tài)跟蹤，及時獲取活動中產(chǎn)生的各項指標并進行分析，為管理者進行決策提供更加及時、準確的依據(jù)。

4.有助于財務人員深入了解業(yè)務活動

在企業(yè)內(nèi)部，預算的編制過程往往是一個自上而下、自下而上的反復過程，財務人員需要與業(yè)務人員進行不斷地溝通、反饋、平衡，才能夠有利于財務人員更深入地了解業(yè)務合同的簽訂、執(zhí)行、成本費用的發(fā)生等全部流程。

三、企業(yè)構建基于業(yè)財融合的預算管理體系面臨的挑戰(zhàn)

結合目前我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理現(xiàn)狀，筆者認為構建基于業(yè)財融合的預算管理體系將主要面臨以下幾點挑戰(zhàn)：

（一）信息系統(tǒng)建設薄弱，預算執(zhí)行效率低下

業(yè)財融合下，財務管理工作需要處理的數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)爆炸性增長，這對全面預算管理效率提出了新的挑戰(zhàn)。部分企業(yè)在開展預算編制的過程中，作為前端的業(yè)務系統(tǒng)和作為末端的財務系統(tǒng)缺少對接端口，兩者并未搭建起統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，導致數(shù)據(jù)對接困難，從而降低數(shù)據(jù)處理的效率。與此同時，部分企業(yè)在預算編制的過程中，數(shù)據(jù)收集、錄入以及匯總工作主要通過“人工手動”的方式完成，在預算編制、預算報表匯總、預算導入及調(diào)整等方面也需手動操作。預算管理系統(tǒng)的信息化建設相對不足，不僅會對預算編制效率與質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，同時也會影響預算執(zhí)行過程中各部門的協(xié)同管理，進而無法為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供更加科學的依據(jù)。由此可見，業(yè)財融合下如何進一步強化全面預算管理信息化建設已成為企業(yè)亟待解決的問題。

（二）對全面預算的管理功能認識不足

預算管理涉及業(yè)務活動各個環(huán)節(jié)，涉及生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個部門。因此，全面預算管理不僅僅是財務部門的工作，也是整個公司全員參與的大工程。然而在實際操作中，許多企業(yè)往往對預算概念認識模糊，把預算視同為財務預算，預算工作都歸結為財務部門工作，業(yè)務部門認為編制的預算表就是應付公司財務部，或者把預算僅僅當作控制費用的工具，預算的管理功能被忽視了。這些對預算工作認識不到位的問題，會使實際預算工作執(zhí)行起來困難重重。

（三）預算目標模糊，無法契合企業(yè)戰(zhàn)略

企業(yè)的發(fā)展方向主要受企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引，企業(yè)全面預算管理目標也應當基于戰(zhàn)略目標進行制定和執(zhí)行。企業(yè)傳統(tǒng)的預算管理模式下，各部門之間的溝通不足，難以高效實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的共享，各部門目標也各不相同，從而難以協(xié)同共進，各部門之間的職權劃分模糊，致使企業(yè)實現(xiàn)預算目標的過程中難以科學統(tǒng)一各部門目標，預算管理也難以發(fā)揮出實質(zhì)作用，導致企業(yè)整體戰(zhàn)略性目標難以分解落實到各業(yè)務部門中，預算管理的考核工作只能局限于部門的局部目標予以進行，難以宏觀調(diào)控企業(yè)的發(fā)展方向，難以協(xié)同企業(yè)長遠戰(zhàn)略性發(fā)展目標。

（四）預算滯后性明顯，無法適應市場環(huán)境變化

預算管理工作應基于對生產(chǎn)經(jīng)營情況的判斷來預測未來的資金收支情況，并對其進行控制和決策，因此市場反應能力和前瞻性是預算管理工作應當具備的重要屬性。但是傳統(tǒng)的預算通常是基于本年的業(yè)務情況來編制下一年的預算，編制時間往往在年度活動業(yè)務以后，一旦形成預算之后則不會輕易進行調(diào)整，當市場環(huán)境發(fā)生變化時，預算管理往往無法及時識別變化，也無法及時進行調(diào)整并將調(diào)整信息傳遞給生產(chǎn)部門，由此會出現(xiàn)預算滯后于市場，生產(chǎn)滯后于預算的問題，導致企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中失去先機。

四、企業(yè)構建基于業(yè)財融合的預算管理體系實施策略

在明確了業(yè)財融合背景下全面預算管理體系的特點之后，結合目前企業(yè)構建基于業(yè)財融合的預算管理體系面臨的挑戰(zhàn)提出具體的實施策略如下：

（一）全面推進預算管理信息化建設

在“互聯(lián)網(wǎng)+”和“業(yè)財融合”應用的背景下，打通業(yè)財信息傳遞通道，提高預算編制和執(zhí)行效率已是迫在眉睫。以筆者所在單位為例，SPA系統(tǒng)的構建實現(xiàn)了業(yè)務數(shù)據(jù)和財務信息的高效集成。在SPA系統(tǒng)中，通過項目編碼就能夠快速地查詢到項目詳細的基本信息，同時它也能高效實現(xiàn)企業(yè)財務信息和業(yè)務數(shù)據(jù)共享交流，打破財務與業(yè)務的壁壘，促使業(yè)財高效融合。此外，SAP系統(tǒng)中配置了專門的預算管理模塊，該模塊由采購管理、投資管理、生產(chǎn)管理、銷售管理等子模塊集合而成，各業(yè)務部門通過該模塊填報預算，可以促使其嚴格按照流程和制度進行操作，同時也能對業(yè)務流程的節(jié)點進行預算監(jiān)控與跟蹤，能夠更好地達到預算管理的效果。

（二）加強全員對全面預算管理的正確認識

在業(yè)財融合的模式下，順利實施全面預算的關鍵是全體員工對全面預算管理建立起正確認識。首先，通過完善頂層制度設計，加強員工業(yè)財融合相關知識的培訓。公司領導要以身作則，做好表率，帶頭重視業(yè)財融合理念，自上而下的推動業(yè)財融合的發(fā)展。其次，企業(yè)應當成立專門的預算管理委員會，推動預算管理工作的開展，切實保證每個部門和員工都參與到全面預算管理之中。預算管理委員會以企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略為導向，結合預算年度經(jīng)營環(huán)境的變化和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，統(tǒng)籌企業(yè)資源，充分發(fā)揮對資源的調(diào)控和配置作用。最后，要促使企業(yè)財務人員思維模式的轉變，讓財務人員從傳統(tǒng)的事務性和審批性的工作中抽身出來，加強對業(yè)務的熟悉和深入了解。財務人員不但要提高財務專業(yè)能力，更要提升管理能力，以此才能勝任全面預算管理工作，并保證預算管理工作能有效貫徹到企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)之中。

（三）預算目標與戰(zhàn)略目標結合

全面預算管理有助于企業(yè)科學合理的配置企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在當前信息化時代背景下，全面預算管理以企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向，促使企業(yè)內(nèi)部各部門之間實現(xiàn)有效溝通，促使全面預算管理目標能夠同企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標高度契合，再以此為基礎分解企業(yè)整體預算目標，精準落實到各部門，保障企業(yè)所有的經(jīng)營活動在目標軌道上正常開展。在同一目標的指引下，企業(yè)各部門的業(yè)務執(zhí)行效率得以提高，同時可以整合企業(yè)內(nèi)部資源，科學協(xié)調(diào)各部門利益，避免不良競爭的出現(xiàn)，促使各部門預算目標能夠更加接近財務部門預期目標。

（四）及時反饋信息，提升風險應對能力

為提升預算管理的時效性，可采用滾動預算模式。所謂滾動預算，又被稱為連續(xù)預算或永續(xù)預算，就是在開展預算編制工作時，首先確定一個固定期間作為預算期，按照“遠粗近細”的原則，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期滾動向前推進，比如以五年為預算期，2021年編制2021—2026年的預算，2022年則編制2022—2027年的預算，以此類推。該模式下預算會隨著時間的推進不斷修訂和調(diào)整，因此會更加貼近企業(yè)的實際情況，同時可以確保預算管理的持續(xù)性和完整性。

通過滾動預算模式，連續(xù)不斷地規(guī)劃未來的經(jīng)營活動，根據(jù)前期預算執(zhí)行情況對預算做出及時調(diào)整。業(yè)務部門將與執(zhí)行情況相關的信息及時反饋給財務部門，財務部門據(jù)此對預算進行調(diào)整，在信息系統(tǒng)中財務信息和業(yè)務信息實現(xiàn)聯(lián)動更新，解決了傳統(tǒng)預算滯后性明顯的問題，使預算管理更加靈活，真正實現(xiàn)了業(yè)務與財務同步進行，減少因內(nèi)外部條件變化導致預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的問題，提高企業(yè)在面對突發(fā)風險時的應變能力。

結語

綜上所述，基于業(yè)財融合的預算管理體系與其他財務管理模式相比，有著以企業(yè)戰(zhàn)略為導向、以價值活動為核心和以動態(tài)管理為手段的明顯特征，對推動企業(yè)的長期發(fā)展起到重要的作用。因此，企業(yè)的管理者應結合實際情況，采用推進信息化建設、提高員工認識、采用滾動預算模式等策略來構建基于業(yè)財融合下的預算管理體系，以更好地發(fā)揮預算管理職能，實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理有效配置，實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。