基于財(cái)務(wù)信息化下的高校全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

陳 媛 廣東金融學(xué)院

一、引言

當(dāng)前，為適應(yīng)數(shù)字化迅速發(fā)展的形勢，高校財(cái)務(wù)管理面臨著一系列的改革和創(chuàng)新需求，高校全面預(yù)算管理是集系統(tǒng)化、人本化、戰(zhàn)略化理念為一體的現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理模式(韓丹丹，2014[1])。近年來在上級(jí)部門的指導(dǎo)和要求下，高校已意識(shí)到強(qiáng)化預(yù)算管理的重要性，但全面預(yù)算管理如何有效實(shí)施還是個(gè)探索過程，存在預(yù)算信息化管理落后，預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，未實(shí)現(xiàn)預(yù)算流程全信息化覆蓋，預(yù)算重執(zhí)行率輕績效評(píng)價(jià)等一系列問題。

2020年3月，財(cái)政部印發(fā)《預(yù)算管理一體化規(guī)范(試行)》和《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)V1.0》，將制度規(guī)范和信息系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合，積極推動(dòng)預(yù)算制度改革，對全面預(yù)算管理提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)。本文通過深入分析高校全面預(yù)算管理存在的問題，結(jié)合財(cái)務(wù)信息化的優(yōu)勢和特點(diǎn)，利用信息共享，突破目前高校預(yù)算管理困境，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理應(yīng)用，提高高校資源配置的科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)性，助力財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展。

二、高校全面預(yù)算管理應(yīng)用存在的問題

全面預(yù)算管理對于高校這種業(yè)務(wù)單一、資金收支核算較為簡單的組織機(jī)構(gòu)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性，但由于高校全面預(yù)算管理實(shí)施起步較遲，以及客觀條件所限，預(yù)算管理仍無法實(shí)現(xiàn)全面覆蓋、全面控制。

一是預(yù)算管理工具較落后，雖然國內(nèi)高校已經(jīng)逐漸開始財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，在預(yù)算管理方面只是實(shí)現(xiàn)部分信息化管理，仍存在大量人工作業(yè)、紙質(zhì)化的工作方式。二是預(yù)算管理不全面，基礎(chǔ)信息不全面，項(xiàng)目庫未能有效建設(shè)，預(yù)算申報(bào)不全面，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整頻繁，未能實(shí)現(xiàn)資源有效配置。三是戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算編制脫節(jié)，績效目標(biāo)混亂，預(yù)算編制偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃不能實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的有效引導(dǎo)。四是預(yù)算重執(zhí)行率輕績效評(píng)價(jià)，不能通過預(yù)算執(zhí)行體現(xiàn)真實(shí)需求，對預(yù)算編制具有誤亂性，形成資源浪費(fèi)。

三、財(cái)務(wù)信息化對全面預(yù)算管理的影響

高校財(cái)務(wù)信息化是結(jié)合現(xiàn)代科學(xué)、管理科學(xué)與信息技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字化、實(shí)時(shí)化、多元化、個(gè)性化的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)(劉燕，2017[2])。在財(cái)務(wù)信息化的基礎(chǔ)上，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，有利于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理相結(jié)合，全面覆蓋業(yè)財(cái)預(yù)算管理，全面控制預(yù)算執(zhí)行，從預(yù)算編制至預(yù)算績效評(píng)價(jià)全閉環(huán)的全面預(yù)算管理，科學(xué)提高財(cái)務(wù)管理水平。

(一)財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展趨勢

公共服務(wù)機(jī)構(gòu)資源數(shù)字化是十四五規(guī)劃中重要發(fā)展綱要，財(cái)務(wù)管理作為高校公共資源重要的管理工作環(huán)節(jié)，是高校人財(cái)物信息的匯總，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段整合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一是可以解決信息不對稱、業(yè)務(wù)流程不連貫的問題，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息資源共享、信息共享，提高財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。二是實(shí)現(xiàn)信息價(jià)值，從業(yè)務(wù)需求、資源分配、資源管理、財(cái)務(wù)處理到業(yè)財(cái)務(wù)信息融合輸出形成有效的信息價(jià)值鏈，為財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略決策提供有效的信息支持。三是推動(dòng)智能化財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展必將改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作模式，隨著人工智能化發(fā)展，將替代重復(fù)性的財(cái)務(wù)核算、物資管理等工作，規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和信息標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化執(zhí)行能力，提高工作效率。三是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，基于大數(shù)據(jù)的信息化系統(tǒng)能對業(yè)財(cái)信息數(shù)據(jù)統(tǒng)一儲(chǔ)存、管理，提高數(shù)據(jù)安全性，通過業(yè)務(wù)留痕、數(shù)據(jù)留存提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。財(cái)務(wù)信息化發(fā)展是未來各高校財(cái)務(wù)工作的重要任務(wù)，是適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代發(fā)展的重要措施。

(二)全面預(yù)算管理的意義

從本質(zhì)上講，全面預(yù)算管理是指企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一系統(tǒng)管理活動(dòng)和制度安排，同時(shí)也是涉及全方位、全過程和全員參與的綜合性管理系統(tǒng)(池國華，鄒威，2015[3])。全面預(yù)算管理突出的是全面性，主體單位從上至下全面參與，涵蓋所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在執(zhí)行預(yù)算的過程對所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，確保預(yù)算執(zhí)行按預(yù)算方案推進(jìn)落實(shí)。全面預(yù)算管理一是能優(yōu)化資源配置，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理在整合學(xué)?？芍滟Y源的同時(shí)，涵蓋學(xué)校全面業(yè)務(wù)事項(xiàng)、全體人員，從項(xiàng)目的遴選、項(xiàng)目績效目標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)境和能力，充分和學(xué)校的中長期規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)相合，落實(shí)細(xì)化項(xiàng)目責(zé)任，能科學(xué)有效地分配資源，提升資源效率，從而保障戰(zhàn)略計(jì)劃的推進(jìn)和落地。二是能規(guī)范業(yè)務(wù)流程，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控制度。全面預(yù)算管理將業(yè)務(wù)流程和管理制度嵌入系統(tǒng)管理，能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范預(yù)算、核算管理，避免線下操作的可能產(chǎn)生的程序漏洞，同時(shí)能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全流程記錄，明確崗位職責(zé)和權(quán)力責(zé)任，能有效控制業(yè)務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效管理。三是提高績效評(píng)價(jià)精準(zhǔn)性，優(yōu)化管理水平。全面預(yù)算管理由于在項(xiàng)目遴選時(shí)已經(jīng)明確了項(xiàng)目的績效目標(biāo)，能將績效目標(biāo)指標(biāo)化、量化，從而提供客觀的評(píng)價(jià)依據(jù)和尺度，在項(xiàng)目執(zhí)行完成后能提高績效評(píng)價(jià)的全面性和準(zhǔn)確性，并以此為依據(jù)進(jìn)一步完善項(xiàng)目執(zhí)行和管理能力，引導(dǎo)資源配置方向，提高整理管理水平。

(三)財(cái)務(wù)信息化下全面預(yù)算管理應(yīng)用的意義

基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、區(qū)域鏈和信息化體系建設(shè)的校園財(cái)務(wù)信息化是打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的主要模式，隨著數(shù)字產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化在各高校中不斷推進(jìn)實(shí)踐，基于財(cái)務(wù)信息化的全面預(yù)算管理應(yīng)用的核心功能是主要體現(xiàn)在四個(gè)方面，一是為全面預(yù)算管理提供建設(shè)平臺(tái)，全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)信息化內(nèi)容的重要部分，能更高效地實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)需求和資源分配之間信息的對稱，對預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理等信息及時(shí)把握，連通財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)，并依據(jù)財(cái)務(wù)核算信息進(jìn)行預(yù)算績效評(píng)價(jià)，推動(dòng)全面預(yù)算管理的功能落實(shí)。二是保證財(cái)務(wù)信息的完整性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享和服務(wù)功能。全面預(yù)算管理能追溯財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的源頭，對資金使用目標(biāo)全程控制，是財(cái)務(wù)核算信息的重要補(bǔ)充，對資金使用過程全面覆蓋，保證財(cái)務(wù)信息的完整性，為財(cái)務(wù)信息共享和信息服務(wù)提供基礎(chǔ)。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，財(cái)務(wù)信息化中的全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，能客觀評(píng)價(jià)資金執(zhí)行效率、資源分配效果，判斷項(xiàng)目執(zhí)行是否與項(xiàng)目規(guī)劃相一致，從而進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)缺，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的水平。四是實(shí)現(xiàn)資源有效配置，基于業(yè)財(cái)信息融合，通過準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)需求信息和科學(xué)的績效評(píng)價(jià)能推動(dòng)提高資源配置效率。

四、財(cái)務(wù)信息化下全面預(yù)算管理應(yīng)用策略

全面預(yù)算管理應(yīng)用模塊包括建設(shè)項(xiàng)目庫、預(yù)算績效管理體系、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、和全面預(yù)算管理制度等體系構(gòu)建，整體框架在財(cái)務(wù)信息化的基礎(chǔ)上，圍繞需求、控制、績效，以優(yōu)化資源配置和財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，探討全面預(yù)算管理應(yīng)用的模式。

(一)建設(shè)項(xiàng)目庫

全面預(yù)算管理的前提是對資源需求信息具有透明性，掌握全面、準(zhǔn)確的需求，并具有合理、充分的必要性和可行性判斷，因此，建立項(xiàng)目庫管理是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的前提。建設(shè)項(xiàng)目庫是依托財(cái)務(wù)信息化預(yù)算管理系統(tǒng)，建設(shè)包括項(xiàng)目論證、項(xiàng)目入庫流程和項(xiàng)目立項(xiàng)管理的模塊應(yīng)用。

1.項(xiàng)目論證

由項(xiàng)目需求部門提出項(xiàng)目入庫申請，為保證項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性、必要性，項(xiàng)目資金需求測算的合理性以及績效目標(biāo)設(shè)計(jì)與學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)相一致，作為學(xué)校立項(xiàng)的依據(jù)，項(xiàng)目論證內(nèi)容包括：一是項(xiàng)目建設(shè)可行性和必要性是否具有充分的依據(jù)，二是項(xiàng)目實(shí)施條件是否符合學(xué)校的實(shí)際情況，比如資金規(guī)模、現(xiàn)有建設(shè)基礎(chǔ)能否支撐項(xiàng)目順利執(zhí)行，三是項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容是否合理，導(dǎo)向性與項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否相一致，四是項(xiàng)目測算依據(jù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，公立高校屬于政府采購范圍，物資采購是否按政府采購目錄和采購價(jià)格進(jìn)行測算，非政府采購的預(yù)算測算是否合理，預(yù)算用途與項(xiàng)目的相關(guān)性是否符合常規(guī)邏輯等，通過設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)化、量化的方式設(shè)計(jì)測算明細(xì)列表，提高項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容合理性判斷的明晰性和可行性。四是判斷績效目標(biāo)設(shè)立的科學(xué)性，制定的績效目標(biāo)是否與項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和工作任務(wù)相結(jié)合，能否有效反映項(xiàng)目建設(shè)所帶來的效益，從而推斷項(xiàng)目建設(shè)是否符合學(xué)校發(fā)展利益和戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.項(xiàng)目入庫流程

項(xiàng)目入庫審批信息化，通過系統(tǒng)流程化管理保證項(xiàng)目論證的合規(guī)性，財(cái)務(wù)信息化的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)保證項(xiàng)目入庫的透明性，是項(xiàng)目立項(xiàng)的重要依據(jù)，項(xiàng)目入庫流程包括項(xiàng)目入庫申請、項(xiàng)目論證過程和結(jié)果、項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容的修正調(diào)整以及項(xiàng)目庫管理領(lǐng)導(dǎo)小組意見等流程設(shè)計(jì)，用信息化的手段使項(xiàng)目入庫程序合規(guī)，責(zé)任明晰并實(shí)現(xiàn)信息存儲(chǔ)和使用。

3.項(xiàng)目立項(xiàng)管理

在滿足建設(shè)條件的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，立項(xiàng)管理包括：項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)、項(xiàng)目滾動(dòng)管理。項(xiàng)目立項(xiàng)管理是對已經(jīng)下達(dá)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目執(zhí)行過程和執(zhí)行效果的管理。一是能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，預(yù)算執(zhí)行率。二是在項(xiàng)目執(zhí)行存在偏離計(jì)劃的時(shí)候能夠?yàn)檎{(diào)整預(yù)算和為績效評(píng)價(jià)提供依據(jù)。三是可以有效保存全面、全過程的項(xiàng)目信息，保證項(xiàng)目信息的完整性。四是建立項(xiàng)目滾動(dòng)機(jī)制，明確項(xiàng)目延續(xù)期和退出機(jī)制，保證項(xiàng)目庫的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

(二)預(yù)算績效目標(biāo)管理庫

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是建設(shè)績效、計(jì)劃與預(yù)算之間的內(nèi)在聯(lián)系(李廣凱，2020[4])。在財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)上設(shè)立預(yù)算績效目標(biāo)管理庫，用于匹配學(xué)校發(fā)展計(jì)劃和資源配置，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向通過預(yù)算績效目標(biāo)將學(xué)校資源用在最準(zhǔn)確的地方，具體包括預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)立和預(yù)算績效評(píng)價(jià)。一是預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)立，由上而下設(shè)立學(xué)校的預(yù)算績效目標(biāo)，預(yù)算績效管理部門根據(jù)學(xué)校中長期戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)立總體績效目標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門和二級(jí)學(xué)院的工作任務(wù)和工作性質(zhì)，設(shè)立擴(kuò)展績效目標(biāo)，通過細(xì)化、量化、標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)設(shè)計(jì)的客觀性、科學(xué)性和項(xiàng)目實(shí)施效益性，從而形成學(xué)校的績效指標(biāo)體系，為項(xiàng)目庫建設(shè)提供重要的績效指標(biāo)選擇，也為學(xué)校預(yù)算編制提供導(dǎo)向性依據(jù)。二是預(yù)算績效評(píng)價(jià)，項(xiàng)目執(zhí)行事中和事后，作為項(xiàng)目調(diào)整、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)和部門工作考核的重要依據(jù)，根據(jù)績效指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，為調(diào)整資源分配和下一步工作計(jì)劃提供決策參考。

(三)預(yù)算編制

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，科學(xué)的項(xiàng)目儲(chǔ)備為預(yù)算編制提供質(zhì)量保證，預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)和中長期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要前提，預(yù)算編制包括：預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)。一是預(yù)算申報(bào)，預(yù)算需求部門根據(jù)工作計(jì)劃和工作任務(wù)從選擇儲(chǔ)備項(xiàng)目在預(yù)算管理系統(tǒng)上進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)過相應(yīng)的申報(bào)流程報(bào)送財(cái)務(wù)部門。二是預(yù)算審批，財(cái)務(wù)處根據(jù)預(yù)算申報(bào)項(xiàng)目，結(jié)合學(xué)校可分配資金情況，組織專家小組對申報(bào)項(xiàng)目結(jié)合學(xué)校發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行遴選，強(qiáng)化項(xiàng)目績效目標(biāo)，經(jīng)過預(yù)算控制反饋申報(bào)部門對預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行修改后報(bào)送財(cái)務(wù)部門，最后提交預(yù)算審批部門審批。三是預(yù)算下達(dá)，財(cái)務(wù)部門通過預(yù)算管理系統(tǒng)和核算系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，根據(jù)預(yù)算審批結(jié)果下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，從而控制項(xiàng)目核算額度，完成預(yù)算編制。

(四)預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是項(xiàng)目實(shí)施過程中記錄實(shí)施進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的功能模塊，預(yù)算執(zhí)行包括經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。是預(yù)算調(diào)整的依據(jù)和支撐條件。一是經(jīng)費(fèi)執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)是通過與核算信息互通獲取數(shù)據(jù)，能直觀了解預(yù)算預(yù)行進(jìn)度和支出內(nèi)容。二是項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，由項(xiàng)目實(shí)施部門在項(xiàng)目庫中對項(xiàng)目進(jìn)度信息進(jìn)行更新，預(yù)算管理系統(tǒng)直接從項(xiàng)目庫中獲取數(shù)據(jù)，通過項(xiàng)目實(shí)施情況掌握項(xiàng)目實(shí)際資金需求。三是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，在預(yù)算執(zhí)行過程中，利用財(cái)務(wù)信息化下的智能化手段能夠?qū)崟r(shí)獲取項(xiàng)目推進(jìn)數(shù)據(jù)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和預(yù)算績效評(píng)價(jià)，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督，并建立預(yù)警機(jī)制，作為預(yù)算調(diào)整的依據(jù)。

(五)預(yù)算調(diào)整

預(yù)算作為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)前期預(yù)測，在執(zhí)行過程中會(huì)存在一定偏差，為提高資金使用效率，預(yù)算調(diào)整是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合資金需求對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。一是財(cái)政資金的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度有嚴(yán)格的考核要求，針對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與計(jì)劃存在嚴(yán)重偏差的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，及時(shí)安排需要資金的備選項(xiàng)目，保證資金使用效率，保障資金執(zhí)行度。二是對項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容和計(jì)劃存在嚴(yán)重偏差的項(xiàng)目，及時(shí)收回資金進(jìn)行相應(yīng)的重新分配，從而確保資金使用與目標(biāo)相一致。

(六)全面預(yù)算管理制度

完善的預(yù)算管理制度是全面預(yù)算管理合規(guī)性和完整性的前提條件，通過財(cái)務(wù)信息化，將全面預(yù)算管理制度嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)，通過信息化手段約束全面預(yù)算管理的工作流程，防范風(fēng)險(xiǎn)控制缺口，保證預(yù)算管理信息的完整，優(yōu)化預(yù)算管理效率。

五、結(jié)語

本文通過財(cái)務(wù)信息化解決全面預(yù)算管理存在的問題，一是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化。二是預(yù)算通過項(xiàng)目庫和預(yù)算績效目標(biāo)管理庫建設(shè)，有效關(guān)聯(lián)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算編制，強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向性。三是通過預(yù)算績效指標(biāo)和績效評(píng)價(jià)，提高資源配置的效益性。四是通過全面預(yù)算管理信息化，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保全面預(yù)算管理的規(guī)范性和實(shí)施效果。■