行政事業(yè)單位會計結(jié)算中心工作方案概述

戴林生 1.鎮(zhèn)江市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局 2.鎮(zhèn)江市農(nóng)業(yè)機(jī)械技術(shù)推廣站

一、工作方案目標(biāo)和方案實(shí)施原則

(一)工作方案目標(biāo)

為了進(jìn)一步對各行政事業(yè)單位的財務(wù)核算和會計支出行為進(jìn)行規(guī)范，提高財務(wù)核算質(zhì)量，強(qiáng)化對各項(xiàng)財政資金監(jiān)管，提高各項(xiàng)財政資金使用透明度，強(qiáng)化財政資金的宏觀調(diào)控和有序安排財政資金的能力，組織實(shí)施財務(wù)會計集中核算，由各行政事業(yè)單位獨(dú)自核算向主管部門組織集中財務(wù)核算、由分散型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)專業(yè)型管理，達(dá)到有效強(qiáng)化財政資金監(jiān)管能力，顯著提高財政資金的使用效益的目標(biāo)。

(二)方案實(shí)施的原則

1.職能明確，權(quán)限不變的原則

行政事業(yè)單位會計結(jié)算中心履行財務(wù)會計集中核算管理的職能，各行政事業(yè)單位按照“單位財務(wù)預(yù)算管理體制不變、財政資金使用權(quán)限不變、會計法律責(zé)任主體不變”的原則做好各自單位財務(wù)管理工作。

2.財務(wù)核算集中管理，各單位分別設(shè)賬核算的原則

財務(wù)核算集中管理是指將本部門所屬的各行政事業(yè)單位的財務(wù)會計核算業(yè)務(wù)由各單位獨(dú)自核算改為由財務(wù)會計結(jié)算中心集中核算管理。各單位分別設(shè)賬核算是指會計結(jié)算中心按照本部門所屬各單位分別設(shè)置賬套，實(shí)行分戶單獨(dú)核算管理。

3.會計核算規(guī)范，信息提供高效透明的原則

圍繞財務(wù)核算管理過程透明、提高會計核算信息質(zhì)量的要求，會計結(jié)算中心按照核算公開透明、統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一核算制度，為各單位提供規(guī)范、高效率、高質(zhì)量的財務(wù)會計服務(wù)。

二、適用范圍

本方案適用于本部門所屬財務(wù)獨(dú)立及非獨(dú)立核算的各行政事業(yè)單位。

三、會計結(jié)算中心工作模式

各行政事業(yè)單位財務(wù)核算管理工作由會計結(jié)算中心負(fù)責(zé)組織實(shí)施管理，各行政事業(yè)單位實(shí)行資金支出報賬制。

四、會計結(jié)算中心與各行政事業(yè)單位的關(guān)系和職責(zé)

(一)會計結(jié)算中心與各行政事業(yè)單位的關(guān)系

會計結(jié)算中心負(fù)責(zé)監(jiān)督、核算并具體處理各單位的財務(wù)收支業(yè)務(wù)，定位于監(jiān)督管理與具體業(yè)務(wù)處理服務(wù)相結(jié)合，事前各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)監(jiān)督與事后相關(guān)收支業(yè)務(wù)事項(xiàng)反映相結(jié)合。各行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)報的前提條件為：一是各行政事業(yè)單位要有充足的已下達(dá)的財政用款計劃額度，二是各單位提供的結(jié)報原始單據(jù)必須合規(guī)、合法，三是要按主管部門制定的財務(wù)管理辦法規(guī)定的各級審批權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)的審批簽字。會計結(jié)算中心為各行政事業(yè)單位提供高效、會計核算專業(yè)化的服務(wù)。

(二)會計結(jié)算中心的重點(diǎn)職責(zé)

1.根據(jù)國家頒布的《會計法》《預(yù)算法》等會計法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，建立健全會計結(jié)算中心的財務(wù)核算管理制度、各級崗位責(zé)任制度和相關(guān)內(nèi)部控制制度，對行政事業(yè)單位發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計集中核算。

2.認(rèn)真貫徹執(zhí)行《行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度》，實(shí)行財務(wù)會計核算軟件化、信息化管理。對各行政事業(yè)單位資金收支核算、憑證編制、財務(wù)會計報表編制等具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)行分賬單獨(dú)核算。

3.對各行政事業(yè)單位填報的各類資金支出申請表、各項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和有關(guān)原始憑證，按照已制定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行審核審批，高效、準(zhǔn)確地辦理各類資金收支結(jié)算業(yè)務(wù)，按照財經(jīng)法律、法規(guī)和制度及時制止、糾正不符合規(guī)定的資金收支行為。依據(jù)審核審批后的資金收支原始憑證，高效、準(zhǔn)確地為各單位填寫編制財務(wù)會計憑證和預(yù)算會計憑證，及時審核登記會計賬簿，進(jìn)行按單位分賬核算，并定期與各行政事業(yè)單位對賬。

4.行政事業(yè)單位的實(shí)行資金收支報賬制。執(zhí)行公用支出公務(wù)卡結(jié)算規(guī)定，由行政事業(yè)單位設(shè)立人報賬員根據(jù)資金收支要求到會計結(jié)算中心定期報賬。

5.會計結(jié)算中心定期、及時向各行政事業(yè)單位提供相關(guān)的會計數(shù)據(jù)信息，做好各單位年度部門預(yù)算編制、并嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的部門預(yù)算和及時分析資金支出情況，按要求編制各單位的年終財務(wù)決算報告。

6.會計結(jié)算中心按財務(wù)檔案管理要求對會計資料及時進(jìn)行整理、歸檔保管。

7.做好領(lǐng)導(dǎo)安排的與財務(wù)相關(guān)其他工作。

五、會計核算業(yè)務(wù)管理

(一)現(xiàn)金管理

會計結(jié)算中心原則上不使用現(xiàn)金結(jié)算，推廣使用公務(wù)卡結(jié)算。特殊情況必須嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》使用現(xiàn)金。

(二)各類票據(jù)管理

1.根據(jù)相關(guān)財務(wù)制度要求認(rèn)真執(zhí)行票據(jù)管理規(guī)定，嚴(yán)格按照會計制度購領(lǐng)使用各類票據(jù)和辦理有關(guān)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.票據(jù)領(lǐng)用、收回應(yīng)按照票據(jù)管理要求及時登記，票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按要求管理，防止損壞遺失。

3.各類銀行票據(jù)、印鑒要分開保管。

(三)工資發(fā)放管理

會計結(jié)算中心應(yīng)根據(jù)人事部門編制的經(jīng)過審核無誤的工資發(fā)放名冊表，將發(fā)放工資總額轉(zhuǎn)賬到各銀行工資賬戶，由各銀行按照工資發(fā)放名冊表劃轉(zhuǎn)到各職工個人工資卡。

(四)收入管理

非稅收入直接交財政專戶，需要入賬的會計結(jié)算中心及時登記入賬。

(五)政府采購管理

各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)當(dāng)年審批下來的部門預(yù)算編制的購置計劃，報送各類政府采購計劃申請，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后才可購置。凡納入政府采購詳細(xì)目錄表的項(xiàng)目必須辦理政府采購手續(xù)并附采購合同，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后報支。

(六)支出審批管理

1.會計結(jié)算中心根據(jù)批準(zhǔn)的財政預(yù)算支出計劃和項(xiàng)目資金使用方案及時合理報支資金。

2.準(zhǔn)確填制支出憑證，確保支出真實(shí)、可靠、合法、有效。所有經(jīng)費(fèi)支出，必須符合部門預(yù)算開支和項(xiàng)目實(shí)施計劃的要求，并取得或填制內(nèi)容真實(shí)、印鑒齊全、手續(xù)完備、用途合理的原始憑證。各種原始憑證除文件外，都不得以復(fù)印件代替。支出報銷必須填制規(guī)定格式的“報銷單”報銷，將原始憑證和相關(guān)附件附在其后。各項(xiàng)支出必須要有明確的列支渠道和開支標(biāo)準(zhǔn)。

3.各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格按規(guī)定的審批程序和審批權(quán)限審批報支。

(七)資產(chǎn)管理

1.會計結(jié)算中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的預(yù)算、核算和處置等工作，設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、分類賬、明細(xì)賬，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行核算和設(shè)置固定資產(chǎn)卡片。

2.各單位是固定資產(chǎn)的實(shí)物具體管理部門，負(fù)責(zé)本部門所屬固定資產(chǎn)購買置辦、辦理驗(yàn)收、領(lǐng)用，并按照資產(chǎn)管理要求實(shí)施清查盤點(diǎn)、保管、維修等相關(guān)工作，配合會計結(jié)算中心做好固定資產(chǎn)的處置工作，確保本部門固定資產(chǎn)安全、完整。

3.各單位應(yīng)根據(jù)單位固定資產(chǎn)使用情況，及時編制下年度的固定資產(chǎn)采購計劃，報會計結(jié)算中心會計編制下年度的部門預(yù)算，并依據(jù)財政下達(dá)的固定資產(chǎn)采購計劃和規(guī)定進(jìn)行采購。

六、人員安排

會計結(jié)算中心的會計人員在各單位原有財會人員中選用，被選用的會計人員由會計結(jié)算中心統(tǒng)一管理、統(tǒng)一工作安排，不再兼任原工作單位的任何崗位。

七、檔案交接

會計結(jié)算中心成立后，各單位必須及時將會計檔案按照會計檔案相關(guān)要求整理分類后安全、完整地移交給會計結(jié)算中心，并辦理會計檔案移交手續(xù)。會計檔案管理應(yīng)按會計檔案管理相關(guān)要求執(zhí)行。

八、崗位設(shè)置

(一)報賬員

各單位設(shè)報賬員1名，要相對穩(wěn)定、有較強(qiáng)責(zé)任心，要初步掌握財務(wù)知識、國家的財經(jīng)法律法規(guī)及財務(wù)管理制度規(guī)定。職責(zé)：負(fù)責(zé)辦理各單位日常各項(xiàng)支出的報銷業(yè)務(wù)，先預(yù)審原始憑證，對預(yù)審合格的原始憑證，按要求進(jìn)行整理粘貼，填制報賬單；對報賬事項(xiàng)登記“備查簿”，必要時可以與會計結(jié)算中心針對有關(guān)報銷事項(xiàng)進(jìn)行核對。

(二)會計結(jié)算中心崗位

中心主任1名(負(fù)責(zé)會計結(jié)算中心的全面工作)、中心副主任1名(協(xié)助中心主任工作并對結(jié)算中心的會計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo))、分組主辦會計(負(fù)責(zé)分管單位的財務(wù)管理工作)若干名、分組出納(在分組主辦會計指導(dǎo)下工作)若干名、綜合管理會計1名。

(三)會計結(jié)算中心各崗位具體職責(zé)

1.中心主任：具體承擔(dān)會計結(jié)算中心的全面工作，根據(jù)職責(zé)對會計結(jié)算中心的各項(xiàng)工作進(jìn)行分析研究、布置、檢查和總結(jié)；負(fù)責(zé)組織編制年度財務(wù)收支預(yù)算(建議稿)；負(fù)責(zé)組織編制決算報表，開展決算分析和起草財務(wù)報告；做好相關(guān)各行政事業(yè)的溝通工作；組織制訂各項(xiàng)內(nèi)部財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)行，完善健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；參與行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)決策，做好參謀作用；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

2.中心副主任：在中心主任的領(lǐng)導(dǎo)下開展具體工作；協(xié)助組織編制年度財務(wù)收支預(yù)算(建議稿)；協(xié)助組織編制決算報表，開展決算分析和起草財務(wù)報告；做好各預(yù)算單位年度預(yù)算編制的指導(dǎo)、經(jīng)費(fèi)使用情況的反饋、有關(guān)業(yè)務(wù)的咨詢等服務(wù)與管理工作；協(xié)助組織制訂各項(xiàng)內(nèi)部財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)行，完善健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)物價收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的審批、備案、檢查工作；負(fù)責(zé)本系統(tǒng)財務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的管理；負(fù)責(zé)對各分組財務(wù)活動進(jìn)行指導(dǎo)。

3.分組主辦會計：在結(jié)算中心主任、副主任的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；協(xié)助結(jié)算中心的領(lǐng)導(dǎo)做好會計集中辦公部門工作(包括財務(wù)管理工作)；負(fù)責(zé)各單位經(jīng)費(fèi)審核、制單與經(jīng)費(fèi)使用情況查詢；負(fù)責(zé)本組單位往來款清理及固定資產(chǎn)核對；做好負(fù)責(zé)本組單位記賬憑證的整理、移交工作；負(fù)責(zé)本組單位人員出國經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算審核工作；負(fù)責(zé)對本組單位會計憑證的復(fù)核；負(fù)責(zé)本組單位與財政的對賬，按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表；負(fù)責(zé)本組單位事務(wù)與相關(guān)主管部門的溝通協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)本組單位財政資產(chǎn)管理系統(tǒng)的財務(wù)核算工作；負(fù)責(zé)本組單位預(yù)、決算及上報財務(wù)資料的編制工作；負(fù)責(zé)保管財務(wù)專用章一枚；負(fù)責(zé)支出指標(biāo)的審核及本組單位政府采購工作；按時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作。

4.綜合管理會計：在結(jié)算中心主任、副主任的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；參與制定所屬行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)購置、固定資產(chǎn)扎口管理、折舊、處置等相關(guān)管理辦法；參與編制定固定資產(chǎn)大修更新計劃；按時根據(jù)要求完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他相關(guān)工作；兼任其他賬的主辦會計，職責(zé)參照分組主辦會計的職責(zé)。

5.分組出納：在分組主辦會計領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；負(fù)責(zé)本組單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的辦理，庫存現(xiàn)金的管理，銀行存單的保管；負(fù)責(zé)本組單位財政系統(tǒng)授權(quán)、直接支付業(yè)務(wù)的辦理，銀行憑單、支票專用章(除法人章)的管理；負(fù)責(zé)做好銀行賬戶的管理，支票的購買與保管；負(fù)責(zé)做好本組單位憑證的整理、移交工作；負(fù)責(zé)辦理本組單位與銀行相關(guān)的工作；負(fù)責(zé)本組單位各類收費(fèi)票據(jù)的開具及催款；負(fù)責(zé)做好作廢票據(jù)及已開具票據(jù)存根聯(lián)的整理工作；負(fù)責(zé)個人所得稅的申報和薪酬發(fā)放工作；負(fù)責(zé)辦理本組單位的賬戶的開設(shè)、年檢、銷戶手續(xù)；對報銷憑證進(jìn)行審核支付并及時按要求編制憑證；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

九、會計結(jié)算中心工作過程中的關(guān)注點(diǎn)

(一)要加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)

擁有良好的內(nèi)控意識是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建立健全以及執(zhí)行內(nèi)控制度的重要基礎(chǔ)，因此，強(qiáng)化單位各級工作人員的內(nèi)控意識是內(nèi)控制度建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。內(nèi)控制度要想得到貫徹執(zhí)行必須依靠具有內(nèi)控意識的人員去落實(shí)并長期執(zhí)行下去。然而現(xiàn)在許多單位沒有足夠的內(nèi)控意識，對于內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制建設(shè)不關(guān)心不重視，對使用錯誤的財務(wù)工作方式也不重視，甚至有一些單位認(rèn)為內(nèi)控制度不重要，沒有作為單位整體工作的重要部分，在工作中依然靠習(xí)慣和經(jīng)驗(yàn)開展管理工作。

按照現(xiàn)有國家相關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該對建立健全內(nèi)控機(jī)制負(fù)有第一責(zé)任，要保證本單位的財務(wù)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。因此，擁有一套完善的內(nèi)控制度一定要從不斷強(qiáng)化單位內(nèi)部人員具有全面的內(nèi)控意識上展開。尤其要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的第一責(zé)任內(nèi)控意識，明確其職責(zé)權(quán)利，由負(fù)責(zé)人起帶頭作用，由上而下推動內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

(二)要加強(qiáng)預(yù)算的管理，加大預(yù)算約束力度

會計核算中心在對行政事業(yè)單位進(jìn)行會計核算時，要根據(jù)財政預(yù)算對單位的支出進(jìn)行審核，符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的資金支出允許列支，不符合的退回修改。通過這個規(guī)定有效強(qiáng)化財政預(yù)算的執(zhí)行能力，同時會計結(jié)算中心將會計信息提供給核算單位作為來年預(yù)算編制的參考數(shù)據(jù)。會計結(jié)算中心要關(guān)注所核算單位參加預(yù)算編制人員的情況，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。因?yàn)轭A(yù)算編制的不科學(xué)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出在實(shí)際工作中出現(xiàn)決策、安排失當(dāng)?shù)那闆r，導(dǎo)致資金浪費(fèi)或沒有用在正途上。

編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況是財務(wù)管理工作三個組成部分。在財政預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要有財務(wù)會計人員參加，要確保各單位財政預(yù)算編制細(xì)致、科學(xué)、嚴(yán)肅。財政預(yù)算的編制要和各單位的實(shí)際工作情況相符，讓財政預(yù)算可執(zhí)行性得到落實(shí)。對財政預(yù)算的執(zhí)行要加強(qiáng)監(jiān)督和管理，按預(yù)算編制堅持貫徹落實(shí)，防止財政資金不符合實(shí)際情況的支出，保證財政資金的完整和安全使用。

(三)要加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)，努力提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計集中核算模式下的內(nèi)部控制，主要關(guān)注點(diǎn)在財務(wù)會計核算和管理工作上。因此，財會人員的素質(zhì)決定了會計核算的質(zhì)量和會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性，關(guān)系到單位實(shí)行內(nèi)部控制的信息依據(jù)是否可靠真實(shí)，內(nèi)部控制水平是否優(yōu)質(zhì)。從招聘財會人員時就要嚴(yán)格要求人員素質(zhì)，專業(yè)技能過關(guān)，并且要熟知相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)，明確財會人員的權(quán)責(zé)，保證財會工作高效合法，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的水平和工作效率。同時要強(qiáng)化會計人員的繼續(xù)教育，會計人員繼續(xù)教育是會計人才隊(duì)伍建設(shè)工作的一個相當(dāng)重要部分，是提高會計隊(duì)伍整體素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。一是要定期安排會計人員參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高會計人員整體素質(zhì)；強(qiáng)化會計人員的理論知識水平和實(shí)際管理工作能力，二是要建立健全會計人員考評制度，對會計人員的整體素質(zhì)進(jìn)行定期等級評定，不斷完善考評管理辦法，并制定規(guī)范的考評程序，對會計人員的德、能、勤、績進(jìn)行整體考評。在財務(wù)管理過程中建立起一支素質(zhì)過硬、財務(wù)管理水平高的會計人才隊(duì)伍。■