基于全面預(yù)算管理的財務(wù)資金內(nèi)部控制分析

侯睿 邯鄲市牛兒莊采礦有限公司

引言

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)對自身開展的經(jīng)營活動進行總體預(yù)測，全面預(yù)算管理下的財務(wù)資金內(nèi)部控制工作，不僅有利于促進企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展規(guī)范化，也在一定程度上確保企業(yè)資金使用安全，盡量避免資金流失等問題的發(fā)生。明確在現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)資金內(nèi)部控制的前提下，如何進一步優(yōu)化基于全面預(yù)算的財務(wù)內(nèi)部控制，是目前各相關(guān)人員需要考慮的問題。

一、全面預(yù)算管理對財務(wù)資金內(nèi)部控制的意義

（一）有助于完善企業(yè)資源配置

從企業(yè)發(fā)展的角度來說，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)在開展經(jīng)營活動時提供一定的決策建議與引導(dǎo)，能夠深入地對經(jīng)營活動所需資金、收入、成本以及資產(chǎn)負(fù)債等方面內(nèi)容加以科學(xué)、合理地分析，在此基礎(chǔ)上，制定針對性的資源配置方案，使其逐步完善企業(yè)資源配置合理化的目標(biāo)，為企業(yè)今后的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

（二）有助于促進企業(yè)業(yè)務(wù)開展規(guī)范化

業(yè)務(wù)的順利開展離不開對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的管理，加強對事前、事中以及事后的控制，以此來進一步對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的費用加以控制，不僅可以提升企業(yè)內(nèi)部各部門對財務(wù)資金預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，也可以促進企業(yè)業(yè)務(wù)開展朝著規(guī)范化方向發(fā)展。

（三）有助于加強企業(yè)整體協(xié)作能力

基于全面預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)將財務(wù)資金預(yù)算工作與內(nèi)部控制工作真正落實到實際中，以此來全面提升企業(yè)內(nèi)部工作人員綜合素質(zhì)水平，增強企業(yè)向心力與凝聚力，進而實現(xiàn)企業(yè)與員工協(xié)同發(fā)展的目的。企業(yè)不僅需要具備與時俱進的管理理念，也要積極促進各部門之間協(xié)調(diào)的關(guān)系，這樣才能達到企業(yè)價值最大化，進而加強企業(yè)整體協(xié)作能力。

二、全面預(yù)算管理下財務(wù)資金內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）財務(wù)信息內(nèi)容不健全

企業(yè)財務(wù)管理普遍存在財務(wù)信息內(nèi)部缺失或不真實等問題，其信息管理系統(tǒng)的建設(shè)在一定程度上雖然解決了一部分問題，但沒有從根源上徹底解決問題，比如會計核算、預(yù)算編制、現(xiàn)金管理等財務(wù)信息都沒有劃分到信息管理系統(tǒng)中，不僅影響了財務(wù)人員對財務(wù)資金預(yù)算數(shù)據(jù)的收集與整合，也不能更好地為企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制提供技術(shù)支持，進而阻礙了企業(yè)良好的發(fā)展。

（二）財務(wù)資金監(jiān)管不到位

雖然部分企業(yè)內(nèi)部建立了相應(yīng)的監(jiān)管制度，但約束力不強，也相對缺少權(quán)威性，致使企業(yè)財務(wù)資金的清查工作難以開展，導(dǎo)致財務(wù)資金在使用過程中出現(xiàn)各種各樣的問題，嚴(yán)重的還會有財務(wù)舞弊、貪墨等違規(guī)違紀(jì)行為出現(xiàn)。財務(wù)資金監(jiān)管不到位，極大地影響了企業(yè)財務(wù)資金清查工作效率，未能發(fā)揮財務(wù)資金內(nèi)部控制真正的效用。

（三）財務(wù)資金預(yù)算管理水平有待提高

由于企業(yè)財務(wù)資金預(yù)算管理過于粗放，不僅使得管理水平下降，也導(dǎo)致企業(yè)開展業(yè)務(wù)時得不到相應(yīng)的資金，加上各運營環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的資金活動尚未劃分到資金預(yù)算管理范疇內(nèi)，使得資金預(yù)算編制工作難以得到準(zhǔn)確落實。財務(wù)資金預(yù)算管理也過于形式化，為企業(yè)后期經(jīng)營帶來風(fēng)險的同時，還會導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重。

（四）財務(wù)資金內(nèi)部考核機制欠缺

目前大部分企業(yè)都存在財務(wù)資金內(nèi)部考核機制欠缺的問題，雖然有建立考核評價框架，但缺少相應(yīng)的評價指標(biāo)，最終使得考核評價結(jié)果具有一定的片面性與不公正性，加上沒有長期的財務(wù)資金使用計劃，使其在財務(wù)資金內(nèi)部考核評價方面的問題越來越嚴(yán)重，不僅影響了全面預(yù)算下財務(wù)資金內(nèi)部控制工作的順利開展，也阻礙了企業(yè)的正常運行。

三、優(yōu)化全面預(yù)算管理下財務(wù)資金內(nèi)部控制的具體措施

（一）加強預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)

為了進一步提高全面預(yù)算管理實施效率，企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，基于全面預(yù)算管理的財務(wù)資金內(nèi)部控制工作的開展提供技術(shù)支持，同時也能增強企業(yè)決策的合理性與時效性。通過建立預(yù)算管理模塊，加強企業(yè)財務(wù)資金預(yù)算管理與其他業(yè)務(wù)有序銜接，以預(yù)算管理信息系統(tǒng)為紐帶，促進業(yè)財融合進程。利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)收集企業(yè)財務(wù)資金使用與收支的相關(guān)數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)存入系統(tǒng)中，以便后期財務(wù)人員隨時調(diào)用相關(guān)數(shù)據(jù)，同時也能為開展財務(wù)資金相關(guān)管理工作提供參考依據(jù)。透過數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)管理者分析企業(yè)不同發(fā)展階段財務(wù)資金使用情況，充分發(fā)揮預(yù)算管理信息系統(tǒng)的真實效用。除了加強財務(wù)資金預(yù)算編制外，也要提升企業(yè)管理層預(yù)算內(nèi)控意識，使企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)與基層人員都對財務(wù)資金預(yù)算與內(nèi)部控制重要性得到深刻認(rèn)識，從而實現(xiàn)全面預(yù)算管理下財務(wù)資金內(nèi)部控制的目標(biāo)。信息系統(tǒng)的構(gòu)建極大促進了全面預(yù)算管理進程，但在預(yù)算管理信息系統(tǒng)構(gòu)建與運營時，需確保系統(tǒng)安全性，規(guī)避財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)泄露問題。例如：運用IP地址技術(shù)，若非企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)IP地址則不可登錄查詢，此外需按企業(yè)職權(quán)劃分財務(wù)數(shù)據(jù)查詢等級，并設(shè)定實名制登錄與訪問留痕，最大化保障財務(wù)數(shù)據(jù)安全，以此確保預(yù)算管理信息系統(tǒng)能夠切實發(fā)揮效用。

（二）完善財務(wù)資金預(yù)算管理體系

通過完善財務(wù)資金預(yù)算管理體系，不僅可以加強企業(yè)對財務(wù)資金的內(nèi)部控制，也可以對財務(wù)資金使用給予合理地規(guī)劃。企業(yè)可以利用每月或每季度的形式來制定財務(wù)資金使用計劃，結(jié)合當(dāng)下企業(yè)實際發(fā)展情況，及時調(diào)整財務(wù)資金使用計劃，使得財務(wù)資金預(yù)算在得到有效管理的同時，也可以幫助企業(yè)節(jié)約成本，增加經(jīng)濟效益，減少因財務(wù)資金使用不當(dāng)給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險隱患等相關(guān)問題的發(fā)生。例如，針對企業(yè)較大的財務(wù)資金支出問題，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極與其他管理人員進行溝通和交流，避免因個人盲目決策而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。深入分析企業(yè)所有預(yù)算外支出，加大財務(wù)資金支出審批力度，必須提供對應(yīng)的資料以及上級領(lǐng)導(dǎo)簽字才能撥放資金，最大程度上規(guī)避企業(yè)資金流失。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立財務(wù)資金預(yù)算責(zé)任人機制，指派專人負(fù)責(zé)管理企業(yè)資金預(yù)算，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即追問當(dāng)事人，進而減少因人為因素影響企業(yè)資金安全。此外，為了幫助企業(yè)管理者及時掌握資金使用情況，可讓財務(wù)人員編制相應(yīng)的財務(wù)資金報表，以每月一次的形式上報，及時確認(rèn)財務(wù)資金使用以及收支狀況，若在資金預(yù)算計劃執(zhí)行過程中存在預(yù)算更改情況，需相關(guān)部門填寫并提交財務(wù)資金預(yù)算更改申請單，以此強化財務(wù)資金內(nèi)部控制效果，從而實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟效益增長的目標(biāo)。

（三）加大財務(wù)資金監(jiān)管力度

財務(wù)舞弊、貪墨等問題是大部分企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的情況，為了最大程度上避免此類問題的發(fā)生，應(yīng)加大財務(wù)資金監(jiān)管力度，不僅可以幫助企業(yè)快速清查財務(wù)資金去向以及掌握使用情況，也可以促使企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟體制改革需要。加強企業(yè)財務(wù)資金監(jiān)管工作，建設(shè)一支監(jiān)管團隊，以此來減少財務(wù)舞弊、貪墨等相關(guān)問題的發(fā)生，為企業(yè)財務(wù)資金使用提供安全保障。通過建立財務(wù)資金清查機制，配備專項清查人員，對財務(wù)資金采取定期清查措施，以日清月結(jié)為基本原則，可以針對企業(yè)現(xiàn)存財務(wù)資金進行全面清查，一旦發(fā)現(xiàn)異常問題，應(yīng)及時反饋上級領(lǐng)導(dǎo)，尋找引發(fā)問題的原因，制定有針對性的措施。專項清查人員可以采取不定期抽查的方式，避免私設(shè)“小金庫”等問題。積極促進與企業(yè)對接銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系，可以達到對企業(yè)資金存款實施監(jiān)控的效果，重視與銀行對賬單的核對工作，包括對銀行賬戶收支情況、資金額度、現(xiàn)存資金等內(nèi)容都需要定期核對清查，如清查過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象，直接追問負(fù)責(zé)人，盡可能規(guī)避工作人員相互推諉情況的發(fā)生，針對違規(guī)違紀(jì)人員給予嚴(yán)厲懲處，視情節(jié)嚴(yán)重程度給予相應(yīng)處理。

（四）建立健全財務(wù)資金內(nèi)控評價體系

預(yù)算績效評價作為全面預(yù)算管理中最為重要的一環(huán)，通過建立健全財務(wù)資金內(nèi)控評價體系，以此來加強對企業(yè)不同時期內(nèi)的評價指標(biāo)加以細(xì)化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強自身對財務(wù)資金內(nèi)控評價重要性的認(rèn)識，在不斷完善財務(wù)資金內(nèi)控評價體系的同時，也應(yīng)增強相關(guān)評價指標(biāo)的合理性，將不同性質(zhì)的財務(wù)資金進行劃分，并加以科學(xué)地構(gòu)建，以此來為企業(yè)進一步開展精細(xì)化財務(wù)管理工作提供強有力的支持，進而促進企業(yè)財務(wù)資金管理水平得到大幅度提升。為了確保財務(wù)資金內(nèi)控評價體系效用，企業(yè)除了需要逐步健全財務(wù)資金內(nèi)控評價體系外，也要盡快將財務(wù)資金內(nèi)控評價體系落實到實際工作中，使其能夠充分滿足企業(yè)財務(wù)資金管理需求，最終實現(xiàn)企業(yè)綜合效益最大化目標(biāo)。部分企業(yè)原有的內(nèi)部控制體系過于粗放，同時也缺少相應(yīng)的規(guī)范化與制度化的管理，不僅造成財務(wù)資金內(nèi)部控制工作開展不理想，也導(dǎo)致許多環(huán)節(jié)銜接不恰當(dāng)，影響工作效率與質(zhì)量。利用健全的財務(wù)資金內(nèi)控評價體系來加強對企業(yè)資金的有效控制，幫助企業(yè)及時掌握財務(wù)資金使用狀況，從而確保企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，優(yōu)化全面預(yù)算管理下的財務(wù)資金內(nèi)部控制，能夠幫助企業(yè)快速適應(yīng)時代發(fā)展需要，同時也能有效增加企業(yè)經(jīng)濟效益，進而保障企業(yè)在競爭激烈的市場中始終保持穩(wěn)定的地位。通過建立財務(wù)資金內(nèi)控評價體系來提升財務(wù)資金管理水平，加強財務(wù)資金監(jiān)管，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)資金實時管控，為促進企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。