遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

曲召鈞 山東海洋能源有限公司

引言

以企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展為目標(biāo)開(kāi)展全面預(yù)算管理，包括預(yù)測(cè)與決策兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)象則是今后企業(yè)一系列投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，通過(guò)合理規(guī)劃、控制與評(píng)價(jià)，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理需要利用企業(yè)內(nèi)部信息流、資金流、人力資源等，將其整合之后遵循分散權(quán)責(zé)與集中監(jiān)督原則，憑借戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)作用加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門、工作流程的協(xié)調(diào)性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源合理配置，提升工作效率。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)在行業(yè)領(lǐng)域中具有一定風(fēng)險(xiǎn)，且前期資金投入較大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)激烈，屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)。因?yàn)閲?guó)際政治與市場(chǎng)供求關(guān)系等因素，會(huì)對(duì)航運(yùn)經(jīng)營(yíng)效益帶來(lái)極大影響，也增加了遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部成本預(yù)算難度。因此，下面圍繞遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理工作展開(kāi)探討。

一、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理意義

全面預(yù)算在遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)中應(yīng)用，對(duì)比傳統(tǒng)形式的財(cái)務(wù)預(yù)算存在明顯差別。全面預(yù)算是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略引導(dǎo)下，針對(duì)所有業(yè)務(wù)部門組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施調(diào)整與控制，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程協(xié)調(diào)性[1]。全面預(yù)算的覆蓋范圍比較廣，例如財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算與籌資預(yù)算，開(kāi)展全面預(yù)算管理必須要有與之對(duì)應(yīng)的制度作為保障，為監(jiān)督控制與評(píng)估工作奠定基礎(chǔ)。

總結(jié)全面預(yù)算管理在遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)中的作用。首先作為現(xiàn)代化管理體系非常重要的一部分，采用全面預(yù)算管理可以重建企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程，使企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)防范、決策可行性等得到優(yōu)化，也有利于加強(qiáng)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)管理水平。總結(jié)全面預(yù)算管理核心在于“管理”二字，以此為基礎(chǔ)可以提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

立足于企業(yè)戰(zhàn)略這一角度，預(yù)算是戰(zhàn)略制定與執(zhí)行經(jīng)營(yíng)績(jī)效非常關(guān)鍵的連接工具，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)制定既定戰(zhàn)略，利用預(yù)算可以得到量化與固化，保證企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。與此同時(shí)，預(yù)算也可以加強(qiáng)戰(zhàn)略的可行性[2]。如果戰(zhàn)略預(yù)期目標(biāo)發(fā)生改變，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的管理者便會(huì)利用預(yù)算體系及時(shí)發(fā)掘關(guān)鍵的影響因素，從而盡快調(diào)整戰(zhàn)略內(nèi)容。

立足于績(jī)效考核這一角度，預(yù)算是開(kāi)展績(jī)效考核的前提，設(shè)定預(yù)算目標(biāo)作為遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)、各個(gè)部門績(jī)效考核指標(biāo)對(duì)比的基準(zhǔn)，加強(qiáng)績(jī)效考核結(jié)果的權(quán)威性。

立足于資源分配這一角度，現(xiàn)有預(yù)算體系可以采集數(shù)據(jù)，作為下一年度企業(yè)資源規(guī)模衡量的依據(jù)，也可以為資源分配提供參考。

立足于風(fēng)險(xiǎn)防范這一角度，通過(guò)預(yù)算體系預(yù)估下一年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，根據(jù)預(yù)算結(jié)果明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以提前防范風(fēng)險(xiǎn)。

由此可見(jiàn)，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理，對(duì)于現(xiàn)有戰(zhàn)略資源的分配、戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行與實(shí)現(xiàn)具有非常重要的作用。搭配績(jī)效管理以及監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)，還可以加強(qiáng)費(fèi)用支出合理性，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）欠缺全面預(yù)算管理認(rèn)知

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)本身比較特殊，按照要求開(kāi)展全面預(yù)算管理，務(wù)必要進(jìn)行改革與創(chuàng)新。但實(shí)際上，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)整體規(guī)模較大，企業(yè)內(nèi)部工作人員專業(yè)素質(zhì)水平參差不齊，難免會(huì)有個(gè)別職工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不到位，單方面認(rèn)為預(yù)算屬于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)范疇，所以在參與編制預(yù)算方面存在抵觸心理[3]。與此同時(shí)，也有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)預(yù)算的重視，企業(yè)上級(jí)按照戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，將全面預(yù)算管理工作細(xì)分至各個(gè)部門，由其來(lái)負(fù)責(zé)編制預(yù)算，但實(shí)際上預(yù)算編制時(shí)間有限、整體任務(wù)量大，導(dǎo)致最終得出的預(yù)算數(shù)據(jù)無(wú)法保證精準(zhǔn)性。根本原因是遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、各個(gè)部門和預(yù)算之間的聯(lián)系缺乏緊密性，現(xiàn)行全面預(yù)算考核機(jī)制也需要進(jìn)一步完善，導(dǎo)致職工參與預(yù)算的積極性不高。

（二）預(yù)算編制程序還需要進(jìn)一步完善

全面預(yù)算管理遵循統(tǒng)一組織、逐級(jí)負(fù)責(zé)這一基本原則，在遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行主要呈現(xiàn)出統(tǒng)領(lǐng)與總控的效果。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理關(guān)系逐級(jí)落實(shí)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作，由上級(jí)部門負(fù)責(zé)預(yù)算指導(dǎo)與監(jiān)督，尤其是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)等。通過(guò)各個(gè)部門的歸口管理，達(dá)到各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)口管控的效果。結(jié)合全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀，筆者發(fā)現(xiàn)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部在預(yù)算這一層面相關(guān)流程還需要不斷完善。因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱問(wèn)題的存在，上級(jí)部門所掌握的市場(chǎng)環(huán)境、預(yù)算數(shù)據(jù)的并不完整，各項(xiàng)預(yù)算管理流程銜接不夠密切，致使預(yù)算編制作用未能得到完全體現(xiàn)。

（三）預(yù)算執(zhí)行彈性不足

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)管理控制在預(yù)算這一層面有非常嚴(yán)格的要求，但考慮到存在一些特殊因素，控制費(fèi)用有時(shí)會(huì)采用縮減必要成本的方式，而非減少費(fèi)用支出，致使在企業(yè)內(nèi)部形成惡性循環(huán)。面對(duì)這種過(guò)度控制預(yù)算的行為，使得職工過(guò)于關(guān)注預(yù)算目標(biāo)，卻沒(méi)有形成長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃思維，降低了預(yù)算執(zhí)行彈性，也增加預(yù)算工作的實(shí)施難度[4]。

（四）預(yù)算調(diào)整機(jī)制實(shí)施效果不理想

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)需要結(jié)合實(shí)際情況加以調(diào)整，這就需要向上級(jí)部門提出申請(qǐng)，根據(jù)具體的調(diào)整內(nèi)容與原因展開(kāi)闡述，通過(guò)審批后方可執(zhí)行[5]。實(shí)際上審批所需時(shí)間較長(zhǎng)，導(dǎo)致預(yù)算管理各項(xiàng)工作的實(shí)施均受到影響，降低了預(yù)算調(diào)整機(jī)制靈活性。

三、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建預(yù)算文化環(huán)境

對(duì)于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了能夠更加深入的落實(shí)全面預(yù)算管理，需要從職工著手，使其能夠認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性。建議將全面預(yù)算與企業(yè)文化結(jié)合，通過(guò)企業(yè)文化環(huán)境對(duì)職工行為進(jìn)行影響。建議組織職工參與培訓(xùn)，樹(shù)立全面預(yù)算觀念，更加積極主動(dòng)地參與到預(yù)算工作中。與此同時(shí)，在企業(yè)網(wǎng)站中宣傳全面預(yù)算管理，創(chuàng)新職工工作理念，克服在預(yù)算這一層面的抵觸心理，全面參與預(yù)算編制，杜絕信息不對(duì)稱問(wèn)題，使管理層和企業(yè)之間能夠更加協(xié)調(diào)，加強(qiáng)全面預(yù)算實(shí)施效率。

（二）完善全面預(yù)算流程

以遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象，通過(guò)多元化預(yù)算編制方法，也可以將不同的預(yù)算方法加以整合，面對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸獲得的收入、成本波動(dòng)等展開(kāi)彈性預(yù)算，并且搭配動(dòng)態(tài)預(yù)算管理。對(duì)于企業(yè)中缺少可比性的管理費(fèi)用，建議進(jìn)行零基預(yù)算，有利于節(jié)省費(fèi)用支出；如果現(xiàn)金流動(dòng)性較強(qiáng)，應(yīng)該采取滾動(dòng)預(yù)算的方法，適合企業(yè)制定長(zhǎng)期規(guī)劃。關(guān)于預(yù)算格式，要結(jié)合遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)要求，確保預(yù)算編制工作能夠有序?qū)嵤?，也加?qiáng)了全面預(yù)算管理流程之間銜接的緊密性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行彈性

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作，重點(diǎn)在于費(fèi)用與成本。為了能夠提高企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源配置合理性，加強(qiáng)在行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，建議調(diào)整戰(zhàn)略方向，樹(shù)立多元化發(fā)展目標(biāo)，使市場(chǎng)與客戶能夠更加認(rèn)可企業(yè)。以上目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難免需要耗損成本與時(shí)間，建議組建彈性預(yù)算機(jī)制。在原有預(yù)算核心指標(biāo)基礎(chǔ)上，調(diào)整預(yù)算數(shù)值，優(yōu)化預(yù)算外審批機(jī)制，一旦發(fā)生航運(yùn)市場(chǎng)變動(dòng)或者法律環(huán)境改變等突發(fā)性狀況，便可以及時(shí)調(diào)整預(yù)算，快速制定決策，將預(yù)算審批所需要的時(shí)間縮短，還有利于提高全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

（四）調(diào)整預(yù)算管控方向

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)在全面預(yù)算方面存在松弛的問(wèn)題，首先要立足于各個(gè)角度設(shè)定預(yù)算指標(biāo)，專門考核管理者與職工的業(yè)績(jī)，不能一味關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作失衡。設(shè)定預(yù)算指標(biāo)需要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為對(duì)象細(xì)化分解，關(guān)注短期利潤(rùn)與長(zhǎng)期利益，將遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的整體目標(biāo)作為最終目的，執(zhí)行長(zhǎng)遠(yuǎn)利益戰(zhàn)略。個(gè)別部門在設(shè)定預(yù)算指標(biāo)時(shí)可以存在超出預(yù)算這一現(xiàn)象，面對(duì)預(yù)算差異也可以給予相應(yīng)部門獎(jiǎng)勵(lì)。除此之外，建議將預(yù)算考核控制覆蓋范圍拓寬，一旦面臨突發(fā)性事件，可以憑借決策自主權(quán)及時(shí)采取解決方案保護(hù)企業(yè)利益。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算管理數(shù)字化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展全面預(yù)算管理，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下必然要引進(jìn)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等。組建預(yù)算管理系統(tǒng)，朝著信息化、集成化、數(shù)字化的方向不斷創(chuàng)新。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)十分成熟，并且憑借生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等，對(duì)企業(yè)內(nèi)資金、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位監(jiān)督管理。搭建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，將其與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)接，可以獲取準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。一旦發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的資金支付，便可以及時(shí)通知相關(guān)人員處理。通過(guò)信息自動(dòng)化管理，對(duì)比企業(yè)預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的差別，利用系統(tǒng)自動(dòng)分析原因。與此同時(shí)，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以更加高效地分析、提取有價(jià)值的數(shù)據(jù)，使得預(yù)算管理信息系統(tǒng)機(jī)制更加完善。將企業(yè)內(nèi)部所有部門權(quán)限予以明確，有利于節(jié)省信息系統(tǒng)運(yùn)行需要支出的成本，還可以提升全面預(yù)算管理技術(shù)水平。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理在遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)中的應(yīng)用，有利于加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及管理水平，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)、預(yù)算管理系統(tǒng)、預(yù)算文化環(huán)境等一系列優(yōu)化措施，將全面預(yù)算和企業(yè)原有管理制度加以整合，充分發(fā)揮權(quán)威預(yù)算作用。實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理模式的改革，適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境變化，也可以提高企業(yè)管理能力。