基于業(yè)財(cái)融合的國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理研究

梁金嬋 中國(guó)電建集團(tuán)北京勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司

引言

信息技術(shù)的快速發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理的職能和內(nèi)容發(fā)生轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理已不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需求。在業(yè)財(cái)融合背景下，財(cái)務(wù)管理不再只局限于事后核算和監(jiān)督，也需要通過(guò)指標(biāo)量化考核業(yè)務(wù)部門的績(jī)效、監(jiān)督等。而全面預(yù)算管理作為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能有效提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)成本，提高資源使用效率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

業(yè)財(cái)融合，即業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的簡(jiǎn)稱，是把業(yè)務(wù)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的過(guò)程，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展趨勢(shì)。面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)，業(yè)財(cái)融合要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員將管理會(huì)計(jì)觀念融入到業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和層次，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的深度融合。

在新時(shí)代背景下，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合能加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，嚴(yán)格把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，提高各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的利用效率，降低經(jīng)濟(jì)成本，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

一、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理信息化水平較低

在信息化技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，能否加大信息技術(shù)應(yīng)用、構(gòu)建完善的信息化平臺(tái)已成為決定企業(yè)全面預(yù)算管理水平高低的重要因素。但由于我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理工作起步較晚且經(jīng)驗(yàn)不足，從而導(dǎo)致信息化技術(shù)無(wú)法得到廣泛的應(yīng)用，難以為全面預(yù)算管理體系的建立提供支撐，使得全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)無(wú)法得到真正發(fā)揮，不利于財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)尚未建立起統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)的前端與財(cái)務(wù)管理的末端使用的信息平臺(tái)不一致，使得預(yù)算編制的效率降低，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。加之各個(gè)部門之間本就存在信息孤島，各項(xiàng)資源數(shù)據(jù)信息分散。如果信息系統(tǒng)尚未建立，將會(huì)極大地提高信息交換和共享的成本，難以滿足新時(shí)期國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求。

（二）全面預(yù)算管理制度不完善

只有制度建設(shè)的規(guī)范化、完整化，才能確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作取得良好的成效。部分企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中，存在重形式輕實(shí)質(zhì)、重編制輕管理等問(wèn)題，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理體系的多方面關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)預(yù)算可操作性差、管控不嚴(yán)等情況，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的指導(dǎo)作用，讓全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。

預(yù)算反饋與考核機(jī)制不完善，執(zhí)行效率低。完備的預(yù)算考核機(jī)制是激發(fā)員工工作積極性的重要制度保障。目前大多國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)考核目標(biāo)與實(shí)際不符的問(wèn)題。加上預(yù)算反饋機(jī)制的不完善，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中也未能進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。

（三）全面預(yù)算管理滯后性明顯

與財(cái)務(wù)預(yù)算不同，全面預(yù)算管理是涉及到各個(gè)部門、各個(gè)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要多個(gè)部門之間的共同協(xié)作。但當(dāng)前部分員工對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)為預(yù)算編制只需要財(cái)務(wù)部開(kāi)展，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效率較低。同時(shí)，部分企業(yè)管理者也對(duì)全面預(yù)算管理存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，缺乏相應(yīng)的規(guī)劃和安排，直接影響了全面預(yù)算管理工作的正常開(kāi)展。

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)資源優(yōu)化配置的規(guī)劃活動(dòng)，也是企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和決策的管理活動(dòng)。但在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，財(cái)務(wù)部門通常以本年業(yè)績(jī)情況為依據(jù)來(lái)制定下一年的預(yù)算編制。在這種模式下，一旦市場(chǎng)供求情況發(fā)生改變，傳統(tǒng)預(yù)算管理往往難以根據(jù)市場(chǎng)變化情況來(lái)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整，從而會(huì)出現(xiàn)預(yù)算管理滯后性的問(wèn)題，即預(yù)算滯后于市場(chǎng)，使得全面預(yù)算管理的作用沒(méi)能得到充分發(fā)揮，也很容易導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)。

二、基于業(yè)財(cái)融合的國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理措施

（一）加大信息化建設(shè)力度，提升全面預(yù)算管理效率

業(yè)財(cái)融合下，做好國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作，必須加大信息化建設(shè)力度，提升全面預(yù)算管理效率。全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要是由采購(gòu)管理、投資管理、生產(chǎn)管理、銷售管理及預(yù)算管理等內(nèi)容組成。對(duì)此，在建設(shè)過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)以業(yè)財(cái)融合理念為指導(dǎo)，將全面預(yù)算管理落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，規(guī)范相應(yīng)操作流程，統(tǒng)一信息收集、處理入口，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)督，確保全面預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。

國(guó)有企業(yè)在建設(shè)預(yù)算管理信息化平臺(tái)的同時(shí)，要注重對(duì)大數(shù)據(jù)、人工智能等新型技術(shù)的使用，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容的整合計(jì)算，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能按照流程來(lái)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審核、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋及預(yù)算考核等方面的科學(xué)管理，企業(yè)還對(duì)全面預(yù)算編制需求進(jìn)行整理，構(gòu)建既符合實(shí)際工作需求又行之有效的預(yù)算編制方案，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理效率。

（二）建立健全相關(guān)制度，推動(dòng)全面預(yù)算管理規(guī)范化

業(yè)財(cái)融合下，做好國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作，必須建立健全相關(guān)制度，推動(dòng)全面預(yù)算管理規(guī)范化。全面預(yù)算管理制度要具有實(shí)用性、科學(xué)性和合理性等特點(diǎn)，要涵蓋每個(gè)部門、工作人員及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等內(nèi)容。因此，在全面預(yù)算管理過(guò)程中，要建立健全預(yù)算的評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算指標(biāo)作為績(jī)效考核的重點(diǎn)，把全面預(yù)算管理目標(biāo)貫徹落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中?？赏ㄟ^(guò)實(shí)施季度考核等方式來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。同時(shí)，要建立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由各部門選派代表作為機(jī)構(gòu)管理人，主要負(fù)責(zé)整體部署、分工協(xié)調(diào)及督促修改等內(nèi)容，確保每一個(gè)工作責(zé)任都能落實(shí)到個(gè)人，順利推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接，從而促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升。

在全面預(yù)算管理過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)不同部門之間的溝通合作，強(qiáng)化相關(guān)協(xié)調(diào)機(jī)制。提倡企業(yè)員工使用網(wǎng)絡(luò)通訊工具來(lái)反饋和解決問(wèn)題，豐富信息傳播渠道，提升信息溝通效率，促進(jìn)企業(yè)各部門之間的交流協(xié)作，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，要完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。將全面預(yù)算管理目標(biāo)分解為季度、月度等目標(biāo)，更好地推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行。針對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行分析，并及時(shí)處理，持續(xù)跟進(jìn)，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，提升全面預(yù)算管理水平

業(yè)財(cái)融合下，做好國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作，必須強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，提升全面預(yù)算管理水平。強(qiáng)化全體工作人員的預(yù)算管理意識(shí)是保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作正常開(kāi)展的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大對(duì)全面預(yù)算管理的宣傳力度，深入貫徹業(yè)財(cái)融合理念，讓員工及管理者意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，從而充分調(diào)動(dòng)員工參與工作的積極性，為全面預(yù)算管理的順利實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)力度，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，培育復(fù)合型人才隊(duì)伍，使全面預(yù)算管理理念真正落實(shí)到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

在全面預(yù)算管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)及時(shí)對(duì)預(yù)算管理情況進(jìn)行調(diào)整。加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通交流，使得全面預(yù)算管理能真正服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。業(yè)務(wù)部門也應(yīng)多向財(cái)務(wù)部門反饋相關(guān)信息，為財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理提供支持。同時(shí)，企業(yè)也要重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算管理情況，及時(shí)規(guī)劃調(diào)整預(yù)算編制，使其能更好地滿足企業(yè)發(fā)展需求。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，加快財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合進(jìn)程，才能更加有效地指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。因此，國(guó)有企業(yè)必須不斷加強(qiáng)信息化預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)，健全相關(guān)制度架構(gòu)，強(qiáng)化各級(jí)管理者和財(cái)務(wù)管理工作者的預(yù)算管理意識(shí)，進(jìn)一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)和水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。