企業(yè)財務內部控制體系的構建及對策

浦江普信稅務師事務所有限公司

引言

在企業(yè)管理中，加強財務內控管理，能夠使企業(yè)自身資源配置有效優(yōu)化，工作效率和管理效率切實提高。隨著近年來經(jīng)濟建設和科學技術的快速發(fā)展，不少企業(yè)規(guī)模不斷擴大，但同時也有不少企業(yè)內部管理滯后，管理環(huán)節(jié)中存在的問題不斷凸顯，其中因財務內部控制制度的不健全、管理力度不足等，使企業(yè)財務風險大幅度增加，再加上經(jīng)濟全球化發(fā)展使市場競爭環(huán)境日益復雜化，因此企業(yè)財務內部控制體系的健全和完善至關重要。

一、新時代背景下企業(yè)內部控制體系發(fā)展趨勢

隨著信息技術和大數(shù)術技術的發(fā)展，企業(yè)通過加強內部控制，能夠使預先設定的生產(chǎn)成本管理目標得以實現(xiàn)。在實際管理過程中，通過財務信息的數(shù)字化管理，能夠進行財務信息和數(shù)據(jù)的實時查詢、網(wǎng)絡傳遞等，同時企業(yè)也能根據(jù)相關參考分析結果，及時調整企業(yè)經(jīng)營和管理方向，使傳統(tǒng)的采集終端信息、定期制定財務分析報告等管理中存在的滯后局限性有效突破，能夠對突發(fā)項目有更全面的考慮和研究，使企業(yè)風險管控力度加大。另外在數(shù)字管理模式下財務工作可以借鑒大量歷史數(shù)據(jù)，利用內部管理控制，加大成本內部控制和審核，分析各類實時獲取信息數(shù)據(jù)，結合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標，充分考慮生產(chǎn)量、預測銷量、成本等影響因素，對科學的成本定額進行制定，從而使作業(yè)指標更加精準。另外財務報表通過突破傳統(tǒng)的統(tǒng)一固定制式報表所帶來的局限性，能夠為管理決策提供更可靠、實時、全面的信息支持，通過對能夠控制現(xiàn)在、解析歷史以及統(tǒng)籌未來的價值報表進行創(chuàng)建，為重大事項決策提供個性化信息支撐。因此財務內部控制在企業(yè)生存發(fā)展中占據(jù)著重要地位，成本控制對企業(yè)經(jīng)營至關重要，有利于企業(yè)風險管控力度加強，促進企業(yè)的可持續(xù)、快速發(fā)展。

二、目前企業(yè)內部控制體系構建局限性分析

目前不少企業(yè)財務內部控制體系中仍將工作主要內容放置在財務核算方面，財務會計工作也主要側重于傳統(tǒng)意義上的記賬、報賬、列表、核算等外部報告制定，較少將時間和精力投入歷史數(shù)據(jù)和信息的分析、挖掘以及規(guī)律統(tǒng)計等方面，導致數(shù)據(jù)價值無法有效發(fā)揮，在管理決策中難得有效利用。

（一）內部治理結構不完善

企業(yè)內部治理結構的完善是提高企業(yè)內部控制水平的重要基礎和保障。近年來，企業(yè)對自身內部治理結構的優(yōu)化加強了重視，但傳統(tǒng)的管理結構模式和管理方法仍影響著企業(yè)管理決策，主要體現(xiàn)在企業(yè)高層的主觀喜好直接影響著企業(yè)經(jīng)營管理決策方式，而現(xiàn)代企業(yè)治理結構中，董事會應發(fā)揮其有效治理和控制企業(yè)風險的作用，對內部控制進行統(tǒng)籌安排，但在實際運作過程中，公司內部人員即為董事會成員，對其作用進行削弱，導致企業(yè)財務內控制度不完善，并且難以有效落實到位，同時決策方式的主觀性和隨意性，也使企業(yè)風險大幅度提高。

（二）高質量財務數(shù)據(jù)信息缺乏

企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息是企業(yè)內部控制有效實施的重要保障，為企業(yè)財務內控提供重要基礎指標和依據(jù)。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，相關財務信息數(shù)量更加復雜、多樣，企業(yè)需要借助高效、先進手段，對信息數(shù)據(jù)加強管理，使內控質量和效率切實提高，但目前仍有部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的錄入方式進行財務信息核算，因人工操作存在的弊端和缺陷，無法提高數(shù)據(jù)質量，企業(yè)內控要求難以有效滿足。

（三）財務內控體系不健全

企業(yè)需要對財務內部控制體系加強構建和完善，才能保證財務內部控制工作有效落實到位。目前部分企業(yè)還普遍存在著經(jīng)營管理理念落后的問題，財務內部控制體系不健全，甚至未予以制定，使財務內部控制力度缺乏。另外一些企業(yè)所采用的內部控制管理體系較為落后，傳統(tǒng)的預算監(jiān)督及會計管理模式對企業(yè)內部控制管理作用的有效發(fā)揮造成制約和阻礙，管理效果不理想。

三、企業(yè)財務內控體系有效構建和優(yōu)化對策

（一）財務內控體系構建原則

為了確保財務內控體系構建的有效性，首先各項內容應符合相關法律法規(guī)要求，保證企業(yè)各項活動在國家政策及相關法規(guī)允許范圍內開展；對財務體系進行構建時，應根據(jù)企業(yè)實際情況和自身管理特點，基于企業(yè)經(jīng)營情況，進一步提高內控體系的有效性和針對性；使內部會計行為規(guī)范性有效提高，確保其行為與財務管理各項原則要求相符的同時，能夠有效覆蓋企業(yè)各項經(jīng)濟內容；與企業(yè)發(fā)展具體特征相結合，對內部控制體系進行構建時，還應與時俱進，確保財務內控體系能夠隨著發(fā)展情況的變化而進行相應調整；有效提高企業(yè)財務的內部控制體系的針對性，在財務工作的薄弱環(huán)節(jié)中能夠充分發(fā)揮其作用；確保財務內控制度的有效性和全面性，能夠涵蓋企業(yè)財務各個層面，在符合企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標和規(guī)劃的同時，還與企業(yè)近期發(fā)展目標相一致。

（二）企業(yè)內部控制環(huán)境建設

企業(yè)首先需要對自身發(fā)展戰(zhàn)略目標予以明確，樹立良好財務風險管理理念，從而對良好的企業(yè)財務內部控制環(huán)境進行構建，特別是企業(yè)內部治理管理層，需要提高對內部控制重要性認識，對現(xiàn)階段市場環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營風險進行科學評估。另外加強有效風險評估工具的運用，全面、客觀、準確分析企業(yè)所處環(huán)境，使企業(yè)風險防范能力有效提高[1]。

企業(yè)對現(xiàn)代化管理方法加強引入，對內部治理制度進行有效構建，進一步完善董事會建設，使其在企業(yè)經(jīng)營和決策中的話語權有效提升，監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮，使決策隨意性和主觀性問題有效減少。同時通過企業(yè)對自身戰(zhàn)略目標和市場定位的明確，有效促進財務內控工作的有序開展。

（三）財務數(shù)據(jù)信息收集和控制力度加強

在企業(yè)財務內部控制制度實施和落實過程中，需要加強先進技術的運用，其中充分利用大數(shù)據(jù)技術信息聚合的顯著優(yōu)勢，對經(jīng)營管理相關的各類信息進行及時、完整、準確收集，并對良好的信息采信和溝通系統(tǒng)進行構建，使企業(yè)內部控制制度實施效果有效提升，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的有序進行。通過相關數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)信息收集的準確性直接影響著企業(yè)實際工作質量，以及企業(yè)信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮，對有效分析和控制管理中存在的漏洞造成影響。所以需要安排專業(yè)人員根據(jù)內部控制度原則，嚴格執(zhí)行并落實到位。

通過信息采集及溝通系統(tǒng)的建立，能夠對企業(yè)營運狀況進行實時掌握，使財務內部控制效果有效提升，同時也有著成本低、操作簡單的應用優(yōu)勢。目前企業(yè)發(fā)展中加大了數(shù)學信息構建，通過信息技術管理的引入，使企業(yè)財務內部控制水平大幅度提升[2]。其次企業(yè)通過信息能力的提高，使經(jīng)營效率提升、信息成本降低率，并通過大數(shù)據(jù)技術的運用，實現(xiàn)企業(yè)內部各項活動的監(jiān)督管理，確保其能夠嚴格遵照預算有序開展。另外企業(yè)需要對預算控制執(zhí)行情況進行定期分析，對執(zhí)行過程中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)預算控制方法進一步優(yōu)化，并對存在的問題進行及時解決。最后企業(yè)需要培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維，以數(shù)據(jù)為中心對管理模式進行構建，推動財務會計轉變?yōu)楣芾硇蜁嫞芾韺右运占吞幚淼臄?shù)據(jù)和信息為決策依據(jù)。

（四）財務內控風險管理體系完善

隨著信息技術和大數(shù)據(jù)技術的快速發(fā)展，企業(yè)內部控制應加強先進技術的引入，對財務信息進行全面、及時采集，在此基礎上對高質量的企業(yè)財務內控風險管理體系進行科學構建。同時財務人員應不斷提高自身信息分析能力，為管理者正確決策的制定提供可靠依據(jù)。其次企業(yè)應有效結合審計人員權、責、利，使審計人員的工作積極性有效調動，在財務內部控制中發(fā)揮其重要作用，對具有可行性的財務內部控制衡量標準加強制定，實現(xiàn)企業(yè)內控制度的審計制度化，使工作的隨意性和主觀性有效減少。最后通過內控制度嚴格執(zhí)行，進一步使相關制度漏洞完善和健全，對內部控制中可能存在的失效問題予以及時糾正，使企業(yè)財務風險切實降低[3]。

企業(yè)應對專門的風險管理部門加強設立，有效控制和規(guī)避風險，使企業(yè)財務風險管理水平有效提升。企業(yè)需要對高素質、專業(yè)的風險管理人才加強引進，使風險管理工作的有效開展得以保證。其次企業(yè)需要動態(tài)評估自身財務風險，對風險可能造成的企業(yè)損失進行分析，從而為風險管理提供可靠數(shù)據(jù)支持，一旦出現(xiàn)企業(yè)財務情況惡化，需要對相關風險進行及時評估和反應。最后企業(yè)應結合自身的情況，對風險管理成本進行充分考慮，對風險應對策略進行科學制定，使企業(yè)風險應對措施的執(zhí)行效率和質量有效提高。

結語

隨著經(jīng)濟建設及先進技術的快速，企業(yè)財務管理工作也面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)首先應對財務內部控制的重要性提高認識，使企業(yè)風險防范能力有效提高，對財務內部控制體系和機制進一步健全和完善，確保企業(yè)所面臨的財務內控問題能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決，并對風險管理體系進行優(yōu)化和完善。