淺析企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

賈蓓

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)面臨的市場情況正在快速變化，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，全面預(yù)算管理幫助企業(yè)增強(qiáng)自身的競爭力的重要作用不可低估，但是仍有多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理這項工作上存在很多問題。文章主要對此進(jìn)行分析，旨在對企業(yè)全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用提供借鑒與依據(jù)，從而提升企業(yè)核心競爭力。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題及對策

全面預(yù)算管理專業(yè)性強(qiáng)且涉及范圍廣，是對企業(yè)的整體發(fā)展情況作出規(guī)劃并進(jìn)行動態(tài)管控，若被充分重視并實(shí)施到位，很有助于企業(yè)增強(qiáng)實(shí)力，穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指基于整體戰(zhàn)略目標(biāo)而開展的一項要求全員參與，對特定時期經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測與規(guī)劃、控制落實(shí)并考評結(jié)果的綜合性管理活動。其包括事前計劃、事中控制和事后考核三個部分，合理的事前計劃是起點(diǎn)也是執(zhí)行的依據(jù)，事中控制是對執(zhí)行過程的監(jiān)督與反饋，而事后考核則是將執(zhí)行結(jié)果對標(biāo)考核找出差距和分析原因，為進(jìn)一步有效落實(shí)戰(zhàn)略和驗證計劃可行性做出指導(dǎo)。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

首先，全面預(yù)算管理相當(dāng)于企業(yè)總的行動計劃，其將企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)細(xì)化分解后被具體化并落實(shí)到實(shí)際工作中，極有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而推動企業(yè)更好的發(fā)展;其次，全面預(yù)算管理在對企業(yè)各種資源進(jìn)行整合上是十分有效的，能減少資源浪費(fèi)和低效使用現(xiàn)象，且利于現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)時監(jiān)控資源的應(yīng)用情況，從而使管理者結(jié)合實(shí)際更加合理高效的調(diào)配資源。最后，通過企業(yè)全面預(yù)算管理，為企業(yè)考核工作提供數(shù)據(jù)支撐，可以促進(jìn)提高公司管理水平，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，使全面預(yù)算得以有效實(shí)施。由此可見，企業(yè)很有必要借助全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部工作人員的認(rèn)識不足

由于全面預(yù)算管理是一種引導(dǎo)并協(xié)調(diào)整個企業(yè)的管理活動的管理方法，所以其涉及企業(yè)的全體人員及全過程，各部門是相互關(guān)聯(lián)的。但目前，各部門工作人員總會自動將預(yù)算方面的工作歸入財務(wù)部門負(fù)責(zé)的范圍，執(zhí)行時只考慮本部門的預(yù)算內(nèi)容，不過多考慮與其他部門的關(guān)聯(lián)，這種片面認(rèn)識導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部響應(yīng)全面預(yù)算管理的積極性不足，主要有以下幾方面的體現(xiàn)：第一，因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠深刻，所以全面預(yù)算管理獲取的支持力度不足，缺乏權(quán)威性。第二，企業(yè)員工實(shí)施全面預(yù)算管理的經(jīng)驗不足，容易按財務(wù)預(yù)算管理模式開展工作，較少根據(jù)戰(zhàn)略全局的需要優(yōu)化全面預(yù)算管理工作。第三，各部門人員對全面預(yù)算管理重視不足。使全面預(yù)算管理在進(jìn)行的過程中，不能被各方高程度配合，因此最終的實(shí)施效果自然也存在諸多不足。

（二）全面預(yù)算管理組織體系不健全

健全的預(yù)算管理體系可為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)提供保證。但大部分企業(yè)對預(yù)算的認(rèn)識程度不夠，缺乏專門的全面預(yù)算部門，只由財務(wù)部門單獨(dú)制定財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算因與銷售、生產(chǎn)、采購等業(yè)務(wù)部門的基礎(chǔ)預(yù)算銜接不夠得不到業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可和配合，可實(shí)操性下降，使得實(shí)際業(yè)務(wù)不能被預(yù)算很好管控。管理制度也僅限于財務(wù)部門制定的一些預(yù)算執(zhí)行計劃，沒有劃分具體的管理責(zé)任，形成系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系去監(jiān)督預(yù)算的落實(shí)和管理。此外，各部門溝通聯(lián)系不夠，預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，無專業(yè)的協(xié)調(diào)管理使各部門相互配合，提高執(zhí)行效率，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)得不到保證。當(dāng)有決策需求時，也缺少專業(yè)的考評幫助專業(yè)決策，主要是財務(wù)部管理者簡單做決定。有的企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算管理部門，但職責(zé)體系不明確，工作人員不夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，則不能確保全面預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)落實(shí)，也難以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（三）預(yù)算編制過程不科學(xué)

高質(zhì)量的預(yù)算編制是做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，預(yù)算編制過程的科學(xué)合理程度直接影響全面預(yù)算管理的有效性，但此環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，實(shí)際工作中的效果常常不太理想。第一，編制并實(shí)施的預(yù)算未對戰(zhàn)略形成有力支持，預(yù)算目標(biāo)不明確，預(yù)算分解不夠?qū)I(yè)，未充分應(yīng)用全面預(yù)算管理工具，編制數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況不符，失去為企業(yè)服務(wù)的價值;第二，編制流程不規(guī)范，內(nèi)部未經(jīng)充分溝通，僅由管理層安排調(diào)整完成，沒有多部門參與，編制數(shù)據(jù)與指標(biāo)設(shè)立難以確保與實(shí)際情況相符合;第三，編制方法有待改進(jìn)，較多企業(yè)只采用增量預(yù)算法對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單處理，編制方法不先進(jìn)太單一，沒有進(jìn)一步根據(jù)企業(yè)的需求及社會發(fā)展情況等對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與調(diào)整，導(dǎo)致編制工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及外部環(huán)境脫節(jié)。

（四）預(yù)算考核體系不完善

預(yù)算考核追責(zé)體系是全面預(yù)算有效執(zhí)行的重要保障，其建立不夠科學(xué)完善，會極大降低預(yù)算的執(zhí)行有效性和管理附有的指導(dǎo)性，進(jìn)一步會影響全面預(yù)算的管理效果。在實(shí)際執(zhí)行過程中預(yù)算會受到很多內(nèi)外諸多因素的影響，很多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果不理想都是缺乏相應(yīng)的控制制度，沒有有效的激勵等，從而使預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算目標(biāo)。比如，企業(yè)缺乏健全的監(jiān)督與考核評價體系，各部門的預(yù)算執(zhí)行無法得到有效的監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，未嚴(yán)格按照目標(biāo)執(zhí)行，執(zhí)行中出現(xiàn)問題不及時分析與有效調(diào)整，難以按時完成預(yù)算任務(wù)。企業(yè)沒有構(gòu)建獎懲機(jī)制并定時更新，會難以及時追究員工在預(yù)算管理中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對預(yù)算管理質(zhì)量及資金利用率造成一定影響。或雖有控制制度，但不完善，讓原本的預(yù)算管理流于形式，難以完成預(yù)算目標(biāo)。所以，企業(yè)就需要建立健全完善的預(yù)算管理考評追責(zé)體系，對執(zhí)行情況分析到位也及時追責(zé)管理，從而強(qiáng)化全面預(yù)算管理效果。

（五）預(yù)算信息化體系建設(shè)較落后

部分企業(yè)不重視信息化體系建設(shè)，仍采用簡單的電子表格形式，登記和管理預(yù)算數(shù)據(jù)。企業(yè)不斷發(fā)展對數(shù)據(jù)生成、管理和分析等的要求也會提升，傳統(tǒng)落后的軟件模式使信息生成傳遞較慢，降低了數(shù)據(jù)的時效性和應(yīng)用性，就不能及時地發(fā)現(xiàn)問題、無法實(shí)現(xiàn)多維度的分析，及時管理控制執(zhí)行偏差，此外數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確安全性也不能被保證，進(jìn)而會影響到預(yù)算的執(zhí)行效率。有的企業(yè)雖建立了信息系統(tǒng)，但與軟件開發(fā)公司合作不夠，系統(tǒng)信息集成和數(shù)據(jù)共享功能較差不能滿足自身需求，使業(yè)財融合、流程透明等。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

企業(yè)可從以下幾個方面提升內(nèi)部人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識：第一，企業(yè)普及相關(guān)知識，可以發(fā)揮上層對下屬的帶動影響力，使上層先正視預(yù)算的重要性進(jìn)而提升全面預(yù)算管理的公信力;第二，增強(qiáng)財務(wù)部門對全面預(yù)算的執(zhí)行能力，可以通過講座及培訓(xùn)的方式，增強(qiáng)其實(shí)操能力，積累相關(guān)實(shí)施經(jīng)驗;第三，經(jīng)常召開講座對企業(yè)全員進(jìn)行知識普及，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)在于全員參與，并使用手冊、墻語、公告欄等方式營造良好的內(nèi)部氛圍，從而讓全面預(yù)算管理融入企業(yè)文化，使員工對其認(rèn)識全面到位。

（二）建立健全的預(yù)算組織體系

企業(yè)成立預(yù)算管理委員會，有助于確保各部門參與全面預(yù)算管理的執(zhí)行，避免只由財務(wù)部門落實(shí)管理預(yù)算，使預(yù)算數(shù)據(jù)更加貼和實(shí)際。預(yù)算管理委員會應(yīng)由最高領(lǐng)導(dǎo)者直接管理監(jiān)控，體現(xiàn)其權(quán)威性，從而提高各位管理者的重視參與度和互動性。預(yù)算管理委員會也應(yīng)通過設(shè)立系統(tǒng)管理制度對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行詳實(shí)分解，傳達(dá)至各職能部門，并加強(qiáng)各部門溝通聯(lián)系，形成事前、事中、事后的閉環(huán)管理，腳踏實(shí)地地落實(shí)全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮其價值。

（三）提升預(yù)算編制過程的科學(xué)合理化

企業(yè)提升預(yù)算編制過程的科學(xué)合理化，有必要開展組織培訓(xùn)活動使工作人員掌握高質(zhì)量編制技能。首先，需要培訓(xùn)指導(dǎo)員工結(jié)合企業(yè)經(jīng)營計劃、主營業(yè)務(wù)、市場環(huán)境等內(nèi)外多方面實(shí)際情況專業(yè)開展預(yù)算編制工作，使編制的數(shù)據(jù)充分支持企業(yè)戰(zhàn)略。其次，應(yīng)培訓(xùn)引導(dǎo)預(yù)算編制人員根據(jù)不同經(jīng)營階段選擇預(yù)算管理方式和全面把握彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等編制方法的選擇使用與改進(jìn)。最后，各部門加強(qiáng)溝通使預(yù)算人員及時獲取與預(yù)算編制相關(guān)的動態(tài)信息，不斷修訂編制標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)編制數(shù)據(jù)的時效性。

（四）完善預(yù)算考核追責(zé)管理體系

實(shí)施預(yù)算考核追責(zé)管理，不僅可以為以后年度預(yù)算管理提供參照依據(jù)，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)有效防控運(yùn)營風(fēng)險，促進(jìn)逐年優(yōu)化，也可以激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性，是企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)所在。首先，建立健全的監(jiān)督體系。監(jiān)督體系與預(yù)算緊密結(jié)合通過在相應(yīng)時間段內(nèi)監(jiān)控預(yù)算指標(biāo)完成情況，查找不足并及時采取調(diào)整措施，使各部門爭取有效執(zhí)行預(yù)算以此確保企業(yè)的正常運(yùn)行。其次，建立科學(xué)的預(yù)算評價體系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，并綜合考慮外部多方面因素，科學(xué)構(gòu)建考核評價指標(biāo)體系，評價預(yù)算執(zhí)行效果與考察問題和分析原因，使其既全面又靈活的探尋全面預(yù)算管理改善途徑。最后，通過建立健全全面預(yù)算管理獎勵與懲罰機(jī)制控制預(yù)算執(zhí)行，可以有效制約預(yù)算管理并激發(fā)全員參與積極性，使預(yù)算指標(biāo)真正落實(shí)到位，進(jìn)而發(fā)揮全面預(yù)算的實(shí)際效益。完善的考核體系最終會使預(yù)算工作收獲良好的成效。

（五）全面建設(shè)預(yù)算信息化體系

雖然預(yù)算信息化體系全面建設(shè)中需加大成本更換設(shè)施維護(hù)系統(tǒng)運(yùn)營及培訓(xùn)人員，但其對預(yù)算管理的水平提升起著十分關(guān)鍵的作用，信息技術(shù)在企業(yè)長期經(jīng)營中發(fā)揮的價值不可估量。企業(yè)通過對預(yù)算管理體系的控制節(jié)點(diǎn)設(shè)計流程環(huán)節(jié)并將其嵌入信息系統(tǒng)中，避免人為操縱調(diào)整因素，可從根本上約束預(yù)算流程體系使其規(guī)范運(yùn)行。企業(yè)加強(qiáng)信息體系對各業(yè)務(wù)部門信息的集成化管理功效，盡量整合財務(wù)與非財務(wù)信息，從而使管理層可掌握預(yù)算執(zhí)行的全程動態(tài)信息，提高反應(yīng)速度及管理效率，正確分析有關(guān)事項及時完成相關(guān)審批和調(diào)整。此外，企業(yè)需積極構(gòu)建完善的信息化管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，系統(tǒng)能使企業(yè)人員依據(jù)權(quán)限隨時登錄，及時獲取需要信息充分支持決策，幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理的工作系統(tǒng)具有一定復(fù)雜性，但其管理方式比較科學(xué)，企業(yè)很有必要借助此方式提升總體實(shí)力。企業(yè)對全面預(yù)算管理實(shí)踐中呈現(xiàn)的各種問題，要積極探索并經(jīng)常總結(jié)經(jīng)驗，優(yōu)化全面預(yù)算管理工作，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定健康的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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（作者單位：桂林理工大學(xué)商學(xué)院）