淺析公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中遇到的問題及應(yīng)對(duì)舉措

政佳穎

（上海市兒童醫(yī)院，上海 200072）

0 引言

近年來，隨著外部環(huán)境的不斷變化，公立醫(yī)院面臨著更為復(fù)雜的發(fā)展形勢(shì)。在醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)下，藥品耗材加成取消、醫(yī)保撥付制度改革等變化都對(duì)公立醫(yī)院以往的運(yùn)營管理模式產(chǎn)生著巨大的沖擊。因此，運(yùn)營管理模式的轉(zhuǎn)型是當(dāng)前各家公立醫(yī)院亟需解決的問題。內(nèi)部控制管理等現(xiàn)代化管理手段，是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的重要工具之一，對(duì)公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理起著決定性的作用。內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施，可以防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化醫(yī)院防腐體系、保證資產(chǎn)資金安全、提高資源配置和使用效益、有效節(jié)約運(yùn)營成本，提升內(nèi)部管理水平，達(dá)到精細(xì)化管理的要求。

1 簡述公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理

公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理是指在堅(jiān)持公益性原則的前提下，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、提高資源配置和使用效益、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗等管理目的，通過建立內(nèi)部控制機(jī)制、完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、形成內(nèi)部控制報(bào)告、落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度等措施，達(dá)到高質(zhì)高效和可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)營管理目標(biāo)的一種現(xiàn)代化管理方法和手段。

2 公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理工作的必要性

在新形勢(shì)下，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深入，公立醫(yī)院面臨的內(nèi)部、外部環(huán)境正在不斷變化，出現(xiàn)了很多過去可能沒有涉及到的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理不科學(xué)、醫(yī)療事故和糾紛、信息系統(tǒng)缺陷等給醫(yī)院的健康發(fā)展帶來了不利影響；取消藥品加成、耗材加成等各項(xiàng)政策不斷加碼，公立醫(yī)院面臨的資金壓力愈加凸顯。為了更好的適應(yīng)公立醫(yī)院改革引起的變化，各公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)[2020]31 號(hào)）文件要求，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開展為主線，以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以信息化為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、重要事項(xiàng)、關(guān)鍵崗位的流程管控和制約機(jī)制，建立與本行業(yè)和本單位治理體系和治理能力相適應(yīng)的、權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力的內(nèi)部控制體系。公立醫(yī)院內(nèi)部控制范圍應(yīng)覆蓋醫(yī)療教學(xué)科研等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，把內(nèi)部控制要求融入到單位制度體系和業(yè)務(wù)流程，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法辦事、推進(jìn)廉政建設(shè)、保障事業(yè)發(fā)展。

3 當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中存在的問題

3.1 各科室負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制管理工作不夠重視

近幾年，在財(cái)政部相關(guān)文件的要求下各公立醫(yī)院紛紛開展了內(nèi)部控制管理工作，目前大部分公立醫(yī)院負(fù)責(zé)該工作的是財(cái)務(wù)科，其他科室負(fù)責(zé)人認(rèn)為和自身沒有什么關(guān)系，本科室只要配合提供一些資料就行。各科室負(fù)責(zé)人對(duì)于為什么開展內(nèi)部控制管理、如何開展內(nèi)部控制管理，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，不重視內(nèi)部控制的防范作用，使得單位內(nèi)部控制管理工作流于表面，沒有起到應(yīng)有的作用。

3.2 內(nèi)部控制管理制度不夠完善

目前大部分公立醫(yī)院都建立了內(nèi)部控制管理制度，但由于沒有規(guī)范化和專業(yè)化的制定標(biāo)準(zhǔn)，造成建立的制度更新不及時(shí)，使得制度與當(dāng)前實(shí)際工作有些出入。這樣的內(nèi)部控制管理制度是不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，在各科室?zhí)行制度時(shí)，由于缺乏可操作性，容易造成各科室互相推諉，制度落實(shí)不下去，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作失效。內(nèi)部控制管理制度的不完善對(duì)當(dāng)前公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展影響較大，會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院整體工作效率低下，造成無法預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

3.3 缺乏合格的內(nèi)部控制管理工作人員

內(nèi)部控制管理工作因其特殊性涉及面較廣，相關(guān)工作人員需要有較強(qiáng)的審計(jì)、財(cái)務(wù)、醫(yī)療等相關(guān)專業(yè)能力。當(dāng)前大部分公立醫(yī)院在設(shè)置內(nèi)部控制管理工作人員時(shí)，采用專職和兼職的方式，專職人員以財(cái)務(wù)人員為主，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)、審計(jì)能力。兼職人員以其他科室人員為主。這樣的組合理論上能在工作中相互學(xué)習(xí)，有效彌補(bǔ)雙方短板，培養(yǎng)出業(yè)財(cái)融合的綜合型內(nèi)部控制管理工作人員，確保內(nèi)部控制管理工作的順利開展。但在實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)科是該工作的牽頭部門，其他科室的兼職人員在執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)往往流于形式敷衍了事，造成內(nèi)部控制管理工作業(yè)財(cái)分離，執(zhí)行不到位，各個(gè)環(huán)節(jié)漏洞百出，無法有效防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患。

3.4 內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不夠完善

隨著時(shí)代的進(jìn)步，信息化技術(shù)提升了各行各業(yè)整體的工作效率，也讓信息和資料的保存更加便捷和完整。公立醫(yī)院作為社會(huì)重要的主體結(jié)構(gòu)部門，要緊跟公立醫(yī)院改革的步伐，在抓好高質(zhì)量發(fā)展的同時(shí)，做好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行精細(xì)化管理工作，想要做到以上兩點(diǎn)是離不開信息化支持的。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行精細(xì)化管理的重要組成部分就是內(nèi)部控制管理，因此構(gòu)建切合實(shí)際工作的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)是尤為重要的?，F(xiàn)階段大部分公立醫(yī)院都初步完成了內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設(shè)，但在系統(tǒng)建設(shè)過程中除了財(cái)務(wù)科全程跟進(jìn)外，其他科室基本都沒有參與，導(dǎo)致該系統(tǒng)會(huì)存在各種漏洞，且由于內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行不到位，這些漏洞往往不能及時(shí)修正，造成內(nèi)部控制管理系統(tǒng)形同虛設(shè)，完全沒有發(fā)揮其作用。

4 應(yīng)對(duì)當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作問題的舉措

4.1 加強(qiáng)各科室負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識(shí)

（1）通過解讀《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕31 號(hào)）文件，讓科室負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到在內(nèi)部控制管理工作中自身的職責(zé)。（2）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在各種會(huì)議上反復(fù)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制管理工作的重要性，加強(qiáng)科室負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)。（3）組織科室負(fù)責(zé)人參加各類內(nèi)部控制管理培訓(xùn)班。（4）組織人員下科室介紹內(nèi)部控制管理工作給科室?guī)淼氖斋@，提高科室負(fù)責(zé)人做內(nèi)部控制管理工作的興致。

4.2 完善內(nèi)部控制管理制度

目前大部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理制度都是2021 年以前制定的，在制度框架上與《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法的通知》（國衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕31 號(hào)）文件存在一定的不同，并且由于新冠疫情工作常態(tài)化及公立醫(yī)院改革要求進(jìn)一步提升，與實(shí)際工作流程也存在一些不同。這樣的內(nèi)部控制管理制度是沒有辦法有效落實(shí)內(nèi)部控制管理工作的。因此，各公立醫(yī)院應(yīng)該先根據(jù)文件要求完善內(nèi)部控制管理制度框架，明確各方面職責(zé)流程，確保文件制度框架完善。另外，再根據(jù)實(shí)際工作情況修改工作流程，確保流程合理合規(guī)。最后，明確每年制度更新的時(shí)間。這樣的內(nèi)部控制管理制度才能永遠(yuǎn)適合時(shí)代潮流，能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，為公立醫(yī)院發(fā)展保駕護(hù)航。

4.3 培養(yǎng)綜合型內(nèi)部控制管理人員

（1）由財(cái)務(wù)科室組織非財(cái)務(wù)專業(yè)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)。（2）由其他科組織財(cái)務(wù)專業(yè)工作人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)。（3）邀請(qǐng)專家對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。（4）組織工作人員去其他醫(yī)院學(xué)習(xí)。

4.4 完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)

現(xiàn)階段，大部分公立醫(yī)院都建立了內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，但由于建設(shè)的不夠科學(xué)合理，使得系統(tǒng)的操作性不高，在內(nèi)部控制管理工作中發(fā)揮的作用極小。建立規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，可以使全院內(nèi)控管理一體化，上下聯(lián)動(dòng)，有效降低醫(yī)院整體風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、提高自動(dòng)監(jiān)控和工作效率、促進(jìn)日常工作規(guī)范化、提升工作的便捷性和精確度，提高工作效率。因此，如何完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)對(duì)各公立醫(yī)院極為重要。建議可以從以下幾點(diǎn)入手：（1）根據(jù)修訂好的內(nèi)部控制管理制度改進(jìn)系統(tǒng)。（2）下科室調(diào)研系統(tǒng)使用情況，及時(shí)調(diào)整。（3）邀請(qǐng)專家對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)。（4）組織人員去內(nèi)控系統(tǒng)較好的醫(yī)院參觀學(xué)習(xí)。

5 結(jié)語

總之，為了進(jìn)一步配合公立醫(yī)院改革政策的推進(jìn)，完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作，本文從內(nèi)部控制管理的內(nèi)容以及公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理工作的必要性進(jìn)行闡述，分析當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，并提出加強(qiáng)各科室負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識(shí)、完善內(nèi)部控制管理制度、培養(yǎng)綜合型內(nèi)部控制管理人員、完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)四方面的舉措，來完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作。希望本文能為相關(guān)研究人員的研究工作提供參考。