國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

作者簡介：胡萬韋（1989— ），女，漢族，四川宜賓人。主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境迅速變化使得企業(yè)間的競爭日趨激烈、全球化程度不斷深入，國有企業(yè)所處的競爭環(huán)境愈加嚴(yán)峻，多維度提升國有企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，嚴(yán)格管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)勢在必行。內(nèi)部控制是防范和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式，目前，國有企業(yè)為集聚自身競爭優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，已逐步開始注重企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建與完善，但當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在內(nèi)控意識淡薄、內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控執(zhí)行不到位、內(nèi)控監(jiān)督不到位、考評機(jī)制不完善等諸多需要解決的問題，亟需加以完善。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;企業(yè)管理

目前，國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建中還存在一些缺陷和問題，需要企業(yè)管理層及時(shí)采取行之有效的措施加以應(yīng)對，以此提升國有企業(yè)內(nèi)部管理水平，助力國有企業(yè)參與國際競爭。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

（一）內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制，主要是指由企業(yè)治理層、管理層和全體員工共同參與的其目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期控制目標(biāo)的過程。企業(yè)為了提高經(jīng)營效率和效果，保障財(cái)務(wù)所收集信息的真實(shí)完整，國有企業(yè)資產(chǎn)的安全，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)而在內(nèi)部實(shí)施的組織管理、計(jì)劃管理和程序管理，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互協(xié)調(diào)的管理辦法，也是企業(yè)管理的基本職能之一，它要求企業(yè)全體成員共同遵守執(zhí)行。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展中發(fā)揮積極的作用。

（二）國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

第一，有效提升國有企業(yè)的經(jīng)營管理效率和效果。市場經(jīng)濟(jì)新形勢下企業(yè)間的競爭日趨激烈，國有企業(yè)需要多維度聚集競爭優(yōu)勢。內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要企業(yè)管理理念、管理制度、管理技術(shù)和管理人才等多維度的配套支持，管理理念的更新將刺激管理制度的完善，推動(dòng)經(jīng)營管理的改革，健全并完善內(nèi)控系統(tǒng)，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率和效果。

第二，有效加強(qiáng)國有企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度的不斷深入，國有企業(yè)所處的競爭環(huán)境存在著復(fù)雜性和多變性，這些因素都要求國有企業(yè)不斷的優(yōu)化完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系，以應(yīng)對企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。在優(yōu)化完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的過程中有助于增強(qiáng)國有企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的意識，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別和分析，并進(jìn)行前事前預(yù)防控制，避免預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為實(shí)際損失。

第三，督促國有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。國有企業(yè)是國家出資成立的在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起著舉足輕重的作用。完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，優(yōu)化國有企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度。加強(qiáng)對國有企業(yè)資產(chǎn)的采購、使用、保管和處置管理，防止國有資產(chǎn)流失加強(qiáng)國有資產(chǎn)的保值增值，為國有企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。

二、目前國有企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行管理中存在的主要問題

（一）內(nèi)部制度體系建設(shè)不完整

國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)需要持續(xù)不斷進(jìn)行的系統(tǒng)工程，它隨著企業(yè)自身的發(fā)展和外部環(huán)境的改變而不斷變化。如：企業(yè)的信息化建設(shè)程度、當(dāng)前所處的經(jīng)濟(jì)形勢、國家相關(guān)政策及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度等，在實(shí)際執(zhí)行過程中其執(zhí)行效果又會(huì)受付出成本與所產(chǎn)生效益等的影響。有的企業(yè)還存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象，例如組織架構(gòu)不合理、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)等。甚至有些管理層認(rèn)為內(nèi)部控制的主要職責(zé)在財(cái)務(wù)部門，涉及的主要內(nèi)容就是成本控制，相關(guān)的制約機(jī)制不夠完善，對應(yīng)的采購管理、資產(chǎn)管理、銷售管理等制度存在不完整的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制的認(rèn)識存在片面性

管理者對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠完整，還沒有意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展來說所具有的重要意義。部分管理者還片面的認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制。因而企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制工作應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門制定相關(guān)制度并負(fù)責(zé)執(zhí)行用以約束企業(yè)一般員工，并沒有意識到企業(yè)的內(nèi)部控制需要管理層和全體員工共同參與。這就導(dǎo)致企業(yè)管理層在面對問題時(shí)不能做出正確的判斷并及時(shí)制定出科學(xué)的應(yīng)對措施，這些不足讓企業(yè)的內(nèi)部控制管理不能有效滿足企業(yè)發(fā)展的需求，阻礙了企業(yè)綜合競爭力的提升，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)增加了難度，最終阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明確

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效的防范企業(yè)經(jīng)營所面對的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以及對這些制度的執(zhí)行控制與監(jiān)督考核控制制度。大部分國有企業(yè)的規(guī)模都是集團(tuán)型的，導(dǎo)致各關(guān)聯(lián)職能部門間的職責(zé)沒有得到十分明確的分界，如：銷售部門負(fù)責(zé)訂單計(jì)劃的下達(dá)、采購部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)物資的采購，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)貨款的支付、倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)貨物的發(fā)放等。有些部門職責(zé)劃分不明確，部門之間邊緣地帶無人管轄，造成賬實(shí)分離這種問題的產(chǎn)生，最終會(huì)阻礙內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

（四）信息溝通渠道不通暢

受傳統(tǒng)信息溝通渠道的影響，大部分企業(yè)內(nèi)部信息的溝通與傳遞缺乏及時(shí)性和有效性，企業(yè)各職能部門不重視部門間的協(xié)作交流。因信息在各職能部門間的橫向溝通不充分造成同一信息在各職能部門間的獲取存在不完整的情形，導(dǎo)致相同的工作在不同部門重復(fù)的做，使得工作效率和工作效果得不到提升。在上下級部門和管理層與員工的溝通中，由于信息不對等的原因，上級部門或管理層下達(dá)的任務(wù)得不到及時(shí)執(zhí)行，下級部門或員工在執(zhí)行任務(wù)的過程中遇到的困難不能得到及時(shí)處理，造成上級部門或管理層無法及時(shí)了解下級部門或員工的工作執(zhí)行情況，導(dǎo)致縱向溝通受阻。員工獲取的信息受限于所在部門，使得在日常工作中會(huì)出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要途徑，通過監(jiān)督檢查國有企業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施情況，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)加以應(yīng)對。而在企業(yè)中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，部分企業(yè)未設(shè)置類似于內(nèi)部審計(jì)部門的職能部門，而有些企業(yè)雖然設(shè)置了類似于內(nèi)部審計(jì)部門的職能部門但其并未直屬于董事會(huì)導(dǎo)致其權(quán)威性和獨(dú)立性較弱。因而對審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，從而使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督作用達(dá)不到預(yù)期。審計(jì)出的問題得不到及時(shí)整改，缺乏相應(yīng)追責(zé)機(jī)制。