企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的實(shí)施策略應(yīng)用

摘要：在當(dāng)前的發(fā)展階段下，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到新常態(tài)，市場的復(fù)雜性增加，企業(yè)在發(fā)展的過程中需要克服更多的風(fēng)險(xiǎn)因素。因此對于現(xiàn)代企業(yè)來說，想要實(shí)現(xiàn)在復(fù)雜市場環(huán)境下的生存以及發(fā)展，不僅需要重視開拓市場，搶占市場資源，同時(shí)也需要對風(fēng)險(xiǎn)的管理控制，將風(fēng)險(xiǎn)因素控制在可控范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制管理的過程中，必須要與內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，在完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。基于以上認(rèn)識，本文結(jié)合企業(yè)風(fēng)向管理以及內(nèi)部控制相關(guān)概念，探討新形勢下提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及內(nèi)部控制水平的相關(guān)措施，希望該研究能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控結(jié)合提供有益的參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;措施

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的內(nèi)容以及關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

對于企業(yè)來說，獲取經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)經(jīng)營的主要目的[1]。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)各領(lǐng)導(dǎo)階層以及執(zhí)行層都需要圍繞企業(yè)經(jīng)營目的為目標(biāo)實(shí)施管理，控制并執(zhí)行相關(guān)任務(wù)。為了確保在經(jīng)營發(fā)展的過程中能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，就需要通過內(nèi)部控制的方式，確保企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃相關(guān)方案能夠得到有效執(zhí)行。從性質(zhì)上來看，企業(yè)內(nèi)部控制是對企業(yè)經(jīng)營管理流程以及生產(chǎn)工序的監(jiān)督，同時(shí)也負(fù)責(zé)對企業(yè)的經(jīng)營管理以及生產(chǎn)工作進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，確保企業(yè)能夠在預(yù)定的方案以及規(guī)劃下正常運(yùn)營，提升企業(yè)的管理效能。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)定目標(biāo)與實(shí)際呈現(xiàn)效果之間的不確定性因素[2]。從企業(yè)管理的層面來看，就是在完成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的過程中，可能會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)達(dá)成效果，以及企業(yè)正常運(yùn)營產(chǎn)生不良影響的因素，風(fēng)險(xiǎn)既是產(chǎn)生不良結(jié)果本身的因素，也是不良結(jié)果的一種狀態(tài)。從風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)定義來看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在很大程度上就是對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及即將到來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，識別以及分析等，并為了確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)果符合預(yù)定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，所采取的一系列風(fēng)險(xiǎn)防范，風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，無論是內(nèi)部控制工作還是風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其主要的目標(biāo)都是為了促成企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)達(dá)成，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。二者在管理的目標(biāo)以及管理的內(nèi)容上有很多相似之處，但是在具體的管理實(shí)踐中有著不同的側(cè)重點(diǎn)。隨著近些年風(fēng)險(xiǎn)管理事業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)逐漸得到確立和推廣，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出相互融合的趨勢。但是，具體來看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制仍然存在很多差異。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，需要制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，對風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識別鑒定，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求制定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，對項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行過程監(jiān)督，完善項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估，并針對風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立有效的溝通機(jī)制，在這種管理特點(diǎn)下，風(fēng)險(xiǎn)管理會延伸到企業(yè)管理的各個(gè)方面。而對于內(nèi)部控制來說，可以將內(nèi)控控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，但是內(nèi)部控制的手段并不是基于對風(fēng)險(xiǎn)的把控，而是基于企業(yè)內(nèi)部的管理流程以及以及企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，因此內(nèi)部控制不僅涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)也包含企業(yè)內(nèi)部大量的管理事務(wù)。

二、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）對控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整

在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，需要建立更為完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，該體系需要包括風(fēng)險(xiǎn)評估部分，以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施部分，確保企業(yè)在日常的經(jīng)營工作中能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系所評估的風(fēng)險(xiǎn)程度以及風(fēng)險(xiǎn)類型，制定有針對性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施[3]。相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施不僅需要包含與風(fēng)險(xiǎn)直接對應(yīng)的控制手段，同時(shí)，也需要包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的調(diào)整，如企業(yè)資金鏈管理以及企業(yè)生產(chǎn)管理等。在企業(yè)不幸遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)的依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控方案，采取有效的措施及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)救，降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。企業(yè)所建立的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制需要覆蓋企業(yè)各個(gè)管理部門以及管理崗位，確保風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施能夠得到有效落實(shí)，最大程度的降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)組織

企業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)定的執(zhí)行以及生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的落實(shí)，都需要人來完成，因此需要確保機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性，確保相關(guān)的管理制度以及經(jīng)營任務(wù)能夠得到有效的執(zhí)行。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，需要建立起以決策層為核心的管理結(jié)構(gòu)模型，決策層站在全局上對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向進(jìn)行部署規(guī)劃，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容與內(nèi)部控制機(jī)制，通過設(shè)置專門的企業(yè)機(jī)構(gòu)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制相關(guān)措施能夠得到有效的實(shí)施。相關(guān)部門不僅需要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)策略的落實(shí)，同時(shí)也需要對內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的效果進(jìn)行收集反饋，從而依據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)對內(nèi)部控制方案以及風(fēng)險(xiǎn)管理方案進(jìn)行優(yōu)化。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作

在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的過程中，需要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，建立具有更高完善性的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并針對不同崗位的工作內(nèi)容來優(yōu)化管理流程[4]。從企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)出發(fā)，實(shí)施內(nèi)部控制管理，并將企業(yè)內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部控制體系需要重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營預(yù)算，投資預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算、管理流程的完整性以及合理性，從風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作出發(fā)，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的效能，確保通過風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作的實(shí)施，能夠較為全面客觀的反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資本運(yùn)營情況，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的復(fù)雜性，因此在對風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行設(shè)計(jì)的過程中，需要企業(yè)財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、投資部等相關(guān)部門積極配合，協(xié)同工作。相關(guān)部門需要結(jié)合本部門在在日常管理工作中的內(nèi)容，來制定本部門的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，將部門工作與風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效對接，從而進(jìn)一步提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系化水平。此外還需要重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)，通過加強(qiáng)對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容以及效能分析，從而找到風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足，有利于企業(yè)及時(shí)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

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作者簡介：夏萬土，1965.06，男，浙江紹興，漢，大學(xué)，助理會計(jì)師，主任科員，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理、企業(yè)管理。