稅法與會計準(zhǔn)則及納稅會計與財務(wù)會計的關(guān)系

尹立

摘要：在社會主義新浪潮的時代背景下，企業(yè)在社會中所承擔(dān)的地位也越來越重要，而納稅就是企業(yè)在經(jīng)營活動中必須要承擔(dān)的重大責(zé)任之一，同時也是對國家、對社會所必須履行的義務(wù)。納稅的履行標(biāo)準(zhǔn)是按照稅法的規(guī)定要求所決定，企業(yè)如果想更好地履行納稅義務(wù)，在具體的操作過程中離不開納稅和財務(wù)會計的相互配合，需要同時遵守稅法和會計準(zhǔn)則，最終解決具體的實際問題。

關(guān)鍵詞：稅法與會計準(zhǔn)則;納稅會計;財務(wù)會計;關(guān)系

隨著國家經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，我國不僅在稅收政策上有了一定改變，與此相對應(yīng)的會計規(guī)則也在逐步發(fā)生變化，而其中比較重大的改變就是在納稅會計和財務(wù)會計的問題上，兩者在企業(yè)會計行為中的分離行為愈發(fā)突出?；诖耍疚膶烧咧g的關(guān)系以及納稅與會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系展開具體論述。

一、納稅會計與財務(wù)會計之間的關(guān)系

對于企業(yè)而言，納稅會計和財務(wù)會計之間共同依存、互為關(guān)聯(lián)。財務(wù)會計是納稅會計的基礎(chǔ)，首先依靠財務(wù)會計將企業(yè)龐大的運算數(shù)據(jù)整合到一起，然后納稅會計會對財務(wù)會計的工作進(jìn)行整合和統(tǒng)籌，兩者關(guān)系密不可分。簡而言之，納稅會計的工作離不開財務(wù)會計的支持，兩者都是為了企業(yè)而服務(wù)，兩者都遵循相同的會計原理，計量尺度也保持一致。但即便如此，兩者之間依然存在一定的差異：

1.兩者的核算目的不同

有人認(rèn)為財務(wù)會計和納稅會計之間的關(guān)系屬于前者大于后者，從原理上看的確如此，但兩者之間的差別依然很明顯。財務(wù)會計主要是對企業(yè)的經(jīng)濟事務(wù)進(jìn)行分析、確認(rèn)、計量、記錄以及完成報告，也就是俗話說的“做賬和報稅”，但稅務(wù)會計卻是從財務(wù)會計中分離出來的工作，隸屬于企業(yè)會計中一個較為特殊的領(lǐng)域，主要以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，結(jié)合賬務(wù)、業(yè)務(wù)進(jìn)行考慮，分析稅法與會計準(zhǔn)則的差異，重點關(guān)注稅務(wù)工作中的風(fēng)險與收益。因此，會計學(xué)角度看待兩者差異，就存在時間性差異和永久性差異，前者主要是納稅影響會計法，后者是應(yīng)付稅款法;而稅法角度是針對兩者對所得稅成本的計算，注重可扣除項和不可扣除項的區(qū)別，其中還涉及到資產(chǎn)的處理以及損失和收益的處理。

2.兩者的核算范圍不同

財務(wù)會計的主要工作是針對企業(yè)各項事務(wù)進(jìn)行具體的核算，納稅會計的主要工作是從財務(wù)會計中將稅收部分的會計工作分離出來進(jìn)行細(xì)化，兩者在宏觀上是一致的，但在細(xì)節(jié)上，財務(wù)會計和納稅會計之間相輔相成、互為依托。就核算范圍而言，財務(wù)會計的核算范圍明顯要大于納稅會計的工作，納稅會計主要針對計稅依據(jù)、應(yīng)繳稅款等與納稅行為相關(guān)的數(shù)據(jù)，而財務(wù)會計不僅會整理粗略的納稅數(shù)據(jù)，同時還會對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債，收入成本，利潤都納入到工作之中，因此，財務(wù)會計比納稅會計核算范圍更廣、內(nèi)容更加復(fù)雜，同時也是納稅會計的工作基礎(chǔ)和前奏。

3.兩者所受的約束不同

針對國家所頒布的法規(guī)，財務(wù)會計和納稅會計所受到的約束程度不同。前者所受到約束的法律準(zhǔn)則是會計法，而后者所遵循的法律規(guī)則是稅法。在行業(yè)內(nèi)有一種說法，財務(wù)會計的作用就是基礎(chǔ)的做賬、報稅，而納稅會計卻因為稅法的限制對企業(yè)有更高的要求，在工作過程中需要考慮到企業(yè)的稅務(wù)問題和一些特殊規(guī)定。比如，企業(yè)在財務(wù)會計的角度確認(rèn)的收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但從稅法角度來看，除了以上收入外，還包括會計不做收入的價外費用和視同銷售，稅法收入比會計收入涵蓋面更寬;又如財務(wù)會計對預(yù)估成本是可以列報的，但納稅會計按實際發(fā)生的原則確認(rèn)，未發(fā)生的一般不予稅前扣除。因此，納稅會計會更多去考慮企業(yè)的運營和稅收問題的實際，從而幫助企業(yè)更好地遵循稅法的準(zhǔn)則。

4.兩者的穩(wěn)健運用不同

企業(yè)的運營離不開良好預(yù)判和估算，想要在社會中運營良好，必須保障企業(yè)財務(wù)狀況的穩(wěn)健。因此，財務(wù)會計會更多地考慮企業(yè)運營中的穩(wěn)健性原則，并在企業(yè)運營出現(xiàn)不良狀況時盡可能地幫助企業(yè)止損，特別是在利潤分配方面，財務(wù)會計可能會將利潤分配的比例調(diào)低，從而保證財務(wù)支出的減少，進(jìn)而保障企業(yè)收入的增加，并不斷提高納稅人對風(fēng)險的承受能力。而納稅會計會嚴(yán)格按照稅法要求對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算，稅收行為是維護(hù)國家尊嚴(yán)和權(quán)益的行為，所以納稅會計不會考慮企業(yè)的穩(wěn)健性。因此，在這個層面上而言，財務(wù)會計是站在企業(yè)的角度進(jìn)行核算工作，而納稅會計卻是站在國家的層面上進(jìn)行核算工作，如果企業(yè)按照國家標(biāo)準(zhǔn)有效運行，那么兩者之間的工作是互惠互利的，但企業(yè)一旦發(fā)生嚴(yán)重的失誤或協(xié)調(diào)問題，這兩者之間的核算工作就會出現(xiàn)較大的差異。

二、稅法與會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系

國家需要發(fā)展離不開企業(yè)對社會作出貢獻(xiàn)，而企業(yè)要在社會中有效生存，就必須滿足國家的稅法，為社會的生存繳納相應(yīng)的稅費。因此，納稅行為的產(chǎn)生與社會的可持續(xù)性發(fā)展有密切的關(guān)系。納稅的行為可以保障企業(yè)的健康有序發(fā)展，國家也會為企業(yè)成長提供良好的基礎(chǔ)。國家有國家的稅法，會計有會計的準(zhǔn)則，隨著企業(yè)不斷的壯大，社會逐漸的發(fā)展，稅法和會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系也越來越明確：

1.稅法與會計準(zhǔn)則的廣義關(guān)系

稅法是國家制定的，而會計準(zhǔn)則是在會計工作出現(xiàn)之后自發(fā)形成的，是針對會計工作人員的一種行為準(zhǔn)繩，因此，當(dāng)稅法與會計準(zhǔn)則之間出現(xiàn)差異時必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行所得稅的繳納。從廣義關(guān)系上而言，稅法的要求更為嚴(yán)苛和嚴(yán)肅，執(zhí)行力度與會計準(zhǔn)則不同。當(dāng)企業(yè)無法提供完整準(zhǔn)確的收入成本以及費用憑證和核算資料，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機關(guān)核定企業(yè)所應(yīng)繳納的額度為準(zhǔn)。并且企業(yè)進(jìn)行清算之后，清算所得應(yīng)該為實際繳納稅的所得額，這些核算工作都必須依據(jù)稅法而進(jìn)行。

2.稅法與會計準(zhǔn)則的機構(gòu)不同

稅法與會計準(zhǔn)則的制定機構(gòu)也不相同，前者是由國家制定，屬于國家法律，不僅是社會生產(chǎn)中經(jīng)濟關(guān)系的主體，也是國家政治權(quán)力的象征，由于稅法的存在會強制要求企業(yè)參與社會產(chǎn)品的分配，同時稅法規(guī)定了企業(yè)與國家之間法律上的權(quán)利和義務(wù)，對企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)都進(jìn)行了有效的規(guī)定。而會計準(zhǔn)則受制于稅法的標(biāo)準(zhǔn)，主要在實際財務(wù)工作中指導(dǎo)會計進(jìn)行有效合規(guī)的工作。

3.稅法與會計準(zhǔn)則的目標(biāo)不同

財務(wù)會計主要服務(wù)對象是企業(yè)，主要目標(biāo)為幫助企業(yè)進(jìn)行核算和納稅，要求會計人員有效快速地解決企業(yè)的各項指標(biāo)和工作;但稅法不同，稅法的服務(wù)對象是國家，主要目標(biāo)是為了完成國家的征稅，維護(hù)國家利益并保證國家財政的收入，從而有效開展各項社會活動和行為。

三、結(jié)束語

綜上所述，不論是財務(wù)會計還是納稅會計，都是企業(yè)有效健康發(fā)展道路上的指明燈，兩者的關(guān)系應(yīng)該是相輔相成，而不是抵觸對立，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須對此做到有效的感知和認(rèn)同，在具體的會計工作中，兩者的精準(zhǔn)性才會大幅度提高，并且為企業(yè)帶來意想不到的收益。

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