大數(shù)據(jù)時(shí)代全過程預(yù)算績(jī)效管理體系建設(shè)研究

翁銘明

（大連德泰控股有限公司，遼寧 大連 116600）

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于新階段，信息技術(shù)對(duì)于國內(nèi)各企業(yè)而言，不僅僅是一種時(shí)代優(yōu)勢(shì)，更多的是帶來管理結(jié)構(gòu)和模式層面的創(chuàng)新。企業(yè)需要充分利用大數(shù)據(jù)時(shí)代所獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化全過程預(yù)算績(jī)效管理工作成果，堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展原則，有利于增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)與資源間的協(xié)調(diào)性，便于在企業(yè)發(fā)展過程中更好地進(jìn)行規(guī)劃，以此促進(jìn)全面預(yù)算管理工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的全面展開。

一、全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀分析

隨著愈發(fā)重視財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)績(jī)效兩者的關(guān)聯(lián)性，企業(yè)更加關(guān)注績(jī)效評(píng)估的最終結(jié)果，選擇多種策略，全面且整體地優(yōu)化績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。通過對(duì)西方國家財(cái)政管理工作的本質(zhì)進(jìn)行分析，了解相關(guān)案例，吸收深層面的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國獨(dú)有的財(cái)政管理特點(diǎn)，創(chuàng)設(shè)出適合我國當(dāng)前運(yùn)營實(shí)際的財(cái)政績(jī)效管理體系。具體而言，優(yōu)先中央機(jī)關(guān)的預(yù)算績(jī)效管理，確保獲取顯著的表現(xiàn)力，更好地為地方預(yù)算績(jī)效管理工作開展提供借鑒。在財(cái)政部規(guī)劃2015年度項(xiàng)目支出時(shí)，從中篩選出25項(xiàng)關(guān)乎民生的政策指引，對(duì)于重點(diǎn)專項(xiàng)支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，內(nèi)容涉及教育、醫(yī)療、社保等多個(gè)重點(diǎn)民生領(lǐng)域?？偟呢?cái)政支出金額高達(dá)3000億元。隨后在2016年，中央部門的項(xiàng)目支出績(jī)效管理目標(biāo)有所擴(kuò)張，逐步實(shí)現(xiàn)了全面覆蓋的要求。其中，中央部門對(duì)外公開發(fā)表的2016年部門決算報(bào)告，重點(diǎn)公開項(xiàng)目績(jī)效的自評(píng)結(jié)果和項(xiàng)目支出績(jī)效明細(xì)表，持續(xù)推進(jìn)地方各企業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理工作。省級(jí)政府對(duì)所管理的多個(gè)轄區(qū)開展績(jī)效評(píng)價(jià)，項(xiàng)目支出總金額較上一年度相比又有明顯地減少，同比縮減50%，對(duì)于重大項(xiàng)目支出，在部門內(nèi)部設(shè)定了績(jī)效支出評(píng)價(jià)規(guī)則，更好地推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作開展。

根據(jù)美國政府網(wǎng)數(shù)據(jù)，在對(duì)外公布的23個(gè)部門績(jī)效報(bào)告中，數(shù)據(jù)獲取難度進(jìn)一步降低，數(shù)據(jù)細(xì)節(jié)性特征顯著提升，部門預(yù)算績(jī)效指標(biāo)涵蓋內(nèi)容有所擴(kuò)張，涉及的指標(biāo)內(nèi)容也更加完善。以農(nóng)業(yè)部門作為案例進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)在2013年美國農(nóng)業(yè)部門的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)是34個(gè)，但是經(jīng)過5年之后，2018年的美國農(nóng)業(yè)部門預(yù)算指標(biāo)達(dá)到60個(gè)，這些指標(biāo)當(dāng)中甚至包含了直接貸款天數(shù)的相關(guān)內(nèi)容。

表1中數(shù)據(jù)表明，在2013年后的五年間，美國政府各個(gè)部門的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)數(shù)量持續(xù)提升。

表1 美國商務(wù)部、農(nóng)業(yè)部和勞動(dòng)部的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)數(shù)量

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代全面預(yù)算績(jī)效管理體系建設(shè)的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)要求不斷變化

隨著大數(shù)據(jù)要求的全面化和新穎化發(fā)展，企業(yè)為進(jìn)一步獲得穩(wěn)定的財(cái)務(wù)管理支持，需要以新時(shí)期數(shù)字化信息作為當(dāng)今的管理目標(biāo)。大數(shù)據(jù)與云會(huì)計(jì)之間存在必然聯(lián)系，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)價(jià)值增值的目的。全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)具有很強(qiáng)的動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，主要是因?yàn)楫?dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。但往往管理人員僅將數(shù)據(jù)聚合處理，并沒有對(duì)其進(jìn)行全面性分析。所以，在全面預(yù)算觀念里工作創(chuàng)新的過程中，需重點(diǎn)突出其功能作用，如此才能真正提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

（二）管理會(huì)計(jì)的核心重心開始改變

在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)管理工作開始融入大數(shù)據(jù)管理的方式，它使得會(huì)計(jì)工作的效率以及質(zhì)量得到明顯的提升，而且將大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行融入之后，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)容就可以數(shù)字化的形式表現(xiàn)出來，增強(qiáng)數(shù)據(jù)集合特點(diǎn)，突顯出大數(shù)據(jù)復(fù)雜且價(jià)值高的特點(diǎn)，組織應(yīng)用多種類型的表現(xiàn)形式將內(nèi)容展現(xiàn)出來，可以更好地將無形的財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行量化，工作人員的工作量可以得到有效地降低，而且完成的信息形式，也可以利用云端進(jìn)行數(shù)據(jù)儲(chǔ)存。通過云計(jì)算的方式構(gòu)建虛擬的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理獲取相關(guān)信息的準(zhǔn)確高效，更好地落實(shí)后續(xù)會(huì)計(jì)核算和管理工作過程，擴(kuò)展企業(yè)獲取資源的渠道，以此來提升企業(yè)在同行之間的競(jìng)爭(zhēng)力。另外，還需注重會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量，盡最大努力確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，避免其核算失誤。數(shù)字信息時(shí)代對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響十分深遠(yuǎn)，若能夠采取全面預(yù)算管理的方式規(guī)避會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)，便能夠很大程度上提升企業(yè)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。

（三）延伸預(yù)算管理工作的應(yīng)用范圍

預(yù)測(cè)是全面預(yù)算工作的主要職能，它能夠推斷一個(gè)企業(yè)的未來發(fā)展方向，并提出有效的評(píng)估方案，根據(jù)實(shí)際情況再次制定相應(yīng)的對(duì)策。大數(shù)據(jù)與預(yù)算管理工作之間彼此滲透，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的透明度，以便于更好地完成海量數(shù)據(jù)整合，完成一段時(shí)期的企業(yè)運(yùn)營狀態(tài)預(yù)測(cè)規(guī)劃。企業(yè)全面預(yù)算管理工作主要是對(duì)涉及的多方資源數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將所有數(shù)據(jù)資源整合為客戶所需要的內(nèi)容，進(jìn)一步了解市場(chǎng)行情，推敲客戶需求，以此來提升自身產(chǎn)品銷售的預(yù)期程度，強(qiáng)化產(chǎn)品市場(chǎng)化特點(diǎn)。

三、大數(shù)據(jù)背景下構(gòu)建全過程預(yù)算績(jī)效管理體系的策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的創(chuàng)新意識(shí)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，全面預(yù)算管理工作是需要全體人員齊心協(xié)力完成的，它不僅可以對(duì)企業(yè)的信息整合數(shù)據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行提升，也能夠確保企業(yè)在信息管理方面具有較高的精確度。具體來說，企業(yè)想要進(jìn)一步完成全面預(yù)算管理工作，充分體現(xiàn)出大數(shù)據(jù)+云會(huì)計(jì)環(huán)境下釋放的重要特性，就必須從思想意識(shí)上加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)新時(shí)期企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展。企業(yè)在使用全面管理工作時(shí)，可以將最近三年財(cái)務(wù)信息借助大數(shù)據(jù)模型重新分析，對(duì)比環(huán)比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照分析，深入了解企業(yè)近年來的發(fā)展?fàn)顩r，判斷其是否存在持續(xù)壯大的發(fā)展前景以及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是否合理，是否因不合理的目標(biāo)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損。根據(jù)研究結(jié)果，進(jìn)一步制定科學(xué)性、針對(duì)性的全新數(shù)據(jù)模型。全面預(yù)算管理人員需要依據(jù)新的數(shù)據(jù)模型，對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表，做到財(cái)務(wù)規(guī)劃工作精細(xì)化完成。

（二）選擇科學(xué)的預(yù)算編制體系機(jī)制

預(yù)算編制作為預(yù)算管理中起到先決條件的工作內(nèi)容，可應(yīng)用云會(huì)計(jì)平臺(tái)，提升企業(yè)自身對(duì)于數(shù)據(jù)信息的保護(hù)力度。與此同時(shí)，也要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，減少網(wǎng)絡(luò)犯罪的現(xiàn)象。為進(jìn)一步提升企業(yè)信息的整合能力，企業(yè)的相關(guān)管理部門必須要以全面預(yù)算管理平臺(tái)作為基礎(chǔ)進(jìn)行一系列的財(cái)務(wù)管理工作，還需要整體提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，將審批制度當(dāng)中的各項(xiàng)子制度進(jìn)行完善，避免在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作期間出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。為保持企業(yè)運(yùn)營的良性發(fā)展，相關(guān)管理人員要主動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行數(shù)字化整合，建立財(cái)務(wù)信息資源庫，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行數(shù)字化統(tǒng)一管理，便于領(lǐng)導(dǎo)層在進(jìn)行決策時(shí)，能夠有數(shù)據(jù)可依，以此才能更好地保障企業(yè)投資者實(shí)施監(jiān)管權(quán)力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營的了解，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。另外，還需加強(qiáng)對(duì)新型技術(shù)的應(yīng)用，新型技術(shù)能夠推動(dòng)當(dāng)今財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)展，形成高質(zhì)量的企業(yè)電子平臺(tái)信息管理局面。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要不斷加強(qiáng)自身的管理觀念，結(jié)合全面預(yù)算管理原則，從根本上改變當(dāng)前會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)方式，進(jìn)而在全面預(yù)算管理工作中能夠符合標(biāo)準(zhǔn)。另外，企業(yè)不僅需要提升對(duì)技術(shù)層面的資金投入，還需要加強(qiáng)對(duì)人力資源管理的建設(shè)，充分利用云端計(jì)算平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)特征。隨著企業(yè)展現(xiàn)出賬目分析，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核的規(guī)范性特點(diǎn)，云計(jì)算平臺(tái)更加注重預(yù)算審批流程的公開化。對(duì)于企業(yè)內(nèi)涵蓋所有預(yù)算控制工作內(nèi)容的業(yè)務(wù)活動(dòng)，要強(qiáng)化專業(yè)人員的工作職能，采用全過程預(yù)算分析的方式，培育會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，有利于逐步落實(shí)企業(yè)全工程預(yù)算績(jī)效管理的任務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)合理化的創(chuàng)新發(fā)展規(guī)劃。除此之外，企業(yè)還能夠借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，進(jìn)一步明確客戶的需求，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立相關(guān)經(jīng)濟(jì)投資體系，確保利益方的權(quán)責(zé)協(xié)調(diào)一致。企業(yè)還要按照會(huì)計(jì)人才聘用管理機(jī)制，根據(jù)每個(gè)崗位的責(zé)任來分配任務(wù)，促進(jìn)員工工作積極性的提升。

（四）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)管理以及控制

企業(yè)全面預(yù)算管理工作主要表現(xiàn)為數(shù)字化處理，可以認(rèn)為，企業(yè)全面預(yù)算管理工作流程包含預(yù)算評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，能夠更好地與企業(yè)實(shí)際收支和業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理一體化的要求目標(biāo)。從根本上改變企業(yè)高層管理人員對(duì)于全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知以及觀念需要充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員的職能，也需要積極地參與企業(yè)日常管理工作的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)于每一個(gè)企業(yè)的高層管理人員來說，只有真正地將全面預(yù)算管理工作放在心上，并且積極參與日常的每項(xiàng)事務(wù)管理，按照全面預(yù)算管理的相關(guān)流程進(jìn)行每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作，才可以整體提高會(huì)計(jì)管理工作的效率。當(dāng)今，大數(shù)據(jù)+云計(jì)算技術(shù)迅猛發(fā)展，管理會(huì)計(jì)工作需要有技術(shù)作為支撐，換句話說，企業(yè)想要更快、更好地完成經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核工作，就需要以大數(shù)據(jù)云計(jì)算技術(shù)為基石，通過電子系統(tǒng)的處理來完成，以此來提升財(cái)務(wù)管理工作的效率。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的宏觀環(huán)境中，大數(shù)據(jù)+云計(jì)算技術(shù)在企業(yè)的管理會(huì)計(jì)工作開展中具有重要的作用。盡管在此運(yùn)用過程中，認(rèn)知層面的局限性相對(duì)較高，但近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相對(duì)較快，這為企業(yè)良好運(yùn)用大數(shù)據(jù)創(chuàng)造了條件。企業(yè)應(yīng)以新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)為基礎(chǔ)，進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，并且根據(jù)時(shí)代發(fā)展的方向，把握好時(shí)代發(fā)展的機(jī)遇。全面規(guī)避傳統(tǒng)預(yù)算管理中的問題和阻礙，更好地推進(jìn)企業(yè)獲取持續(xù)穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展。