基于成本加成法的公安信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)審計(jì)的探索

程科

[摘要]本文根據(jù)安徽省公安內(nèi)部審計(jì)部門開展信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從公安信息系統(tǒng)運(yùn)維的對象、內(nèi)容及費(fèi)用組成進(jìn)行分析，結(jié)合信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)常用的原值法、定額法、功能點(diǎn)法、成本加成法等編制方法，探索基于成本加成法開展公安信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)審計(jì)的優(yōu)勢與要點(diǎn)，并以成本加成法為基礎(chǔ)，研究確定公安信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)中人工費(fèi)用、設(shè)備維修費(fèi)用、維修材料費(fèi)用、機(jī)具使用費(fèi)用、租賃費(fèi)用、管理費(fèi)用、利潤等費(fèi)用的審計(jì)方法。

[關(guān)鍵詞]信息系統(tǒng)? ?運(yùn)維造價(jià)? ?審計(jì)創(chuàng)新

著信息化建設(shè)的持續(xù)發(fā)展和“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)”

的深入推進(jìn)，公安信息系統(tǒng)建設(shè)投入越來越多，體量越來越大?，F(xiàn)代信息技術(shù)為公安工作提供了強(qiáng)有力支撐，在保障社會(huì)穩(wěn)定中發(fā)揮了重要作用，同時(shí)，信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用越來越多，監(jiān)管重要性也越來越突出。因此，加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)審計(jì)，提高運(yùn)維經(jīng)費(fèi)使用績效，確保信息系統(tǒng)平穩(wěn)安全運(yùn)行，是一個(gè)亟待解決的問題。

一、公安信息系統(tǒng)運(yùn)維的對象、內(nèi)容及費(fèi)用組成

（一）主要對象

公安信息系統(tǒng)一般包括數(shù)據(jù)中心、前端感知、通信設(shè)備等組件，實(shí)現(xiàn)對信息的輸入、存儲(chǔ)、處理、輸出和控制等。在開展運(yùn)維時(shí)，主要面對信息系統(tǒng)的各組成部分，開展一系列的監(jiān)測、防控、維護(hù)、維修等工作。

公安信息系統(tǒng)運(yùn)維的對象主要包括基礎(chǔ)環(huán)境設(shè)施、硬件設(shè)施、軟件和數(shù)據(jù)四個(gè)方面。一是基礎(chǔ)環(huán)境設(shè)施，如電力系統(tǒng)、恒溫恒濕系統(tǒng)、防護(hù)監(jiān)控系統(tǒng)、安防、消防等設(shè)施;二是硬件設(shè)施，如網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、安全設(shè)備、計(jì)算機(jī)設(shè)備、存儲(chǔ)設(shè)備等;三是軟件，如通用軟件、應(yīng)用軟件、中間件等;四是數(shù)據(jù)，即信息系統(tǒng)支持業(yè)務(wù)所需要的或運(yùn)行過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息。

（二）主要內(nèi)容

公安信息系統(tǒng)運(yùn)維的主要內(nèi)容是維持信息技術(shù)資產(chǎn)正常運(yùn)行而提供的各項(xiàng)服務(wù)，包括例行操作服務(wù)、響應(yīng)支持服務(wù)、優(yōu)化改善服務(wù)、咨詢評估服務(wù)和信息資源服務(wù)等。一是例行操作服務(wù)，即日常維護(hù)工作，發(fā)現(xiàn)并處理潛在的故障隱患;二是響應(yīng)支持服務(wù)，即根據(jù)服務(wù)請求或故障申告，盡快降低和消除對業(yè)務(wù)工作的影響;三是優(yōu)化改善服務(wù)，通過提供調(diào)優(yōu)改進(jìn)服務(wù)，達(dá)到提高運(yùn)行維護(hù)對象性能或管理能力的目的;四是咨詢評估服務(wù)，通過對運(yùn)行維護(hù)對象的調(diào)研和分析，提出咨詢建議或評估方案;五是信息資源服務(wù)，是公安業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用和分布式信息共享服務(wù)。

（三）費(fèi)用組成

公安信息系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)用可劃分為硬件運(yùn)維費(fèi)、軟件運(yùn)維費(fèi)、數(shù)據(jù)管理費(fèi)、基礎(chǔ)環(huán)境運(yùn)維費(fèi)和租賃費(fèi)等。一是硬件運(yùn)維費(fèi)，是對超出保修期以外的硬件設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)、故障診斷、故障處理、購買耗材、升級擴(kuò)容更新所產(chǎn)生的費(fèi)用，包括PC服務(wù)器運(yùn)維費(fèi)、小型機(jī)運(yùn)維費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備運(yùn)維費(fèi)、安全設(shè)備運(yùn)維費(fèi)、存儲(chǔ)設(shè)備運(yùn)維費(fèi)、備份設(shè)備運(yùn)維費(fèi)及其他硬件設(shè)備運(yùn)維費(fèi)。二是軟件運(yùn)維費(fèi)，包括通用軟件運(yùn)維費(fèi)和應(yīng)用軟件運(yùn)維費(fèi)。通用軟件運(yùn)維費(fèi)是對超出服務(wù)期以外的通用軟件進(jìn)行日常維護(hù)、疑難故障的診斷與處理、缺陷修正、升級擴(kuò)容等產(chǎn)生的費(fèi)用，包括操作系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)、數(shù)據(jù)庫運(yùn)維費(fèi)、中間件運(yùn)維費(fèi)、虛擬化軟件運(yùn)維費(fèi)、備份軟件運(yùn)維費(fèi)、運(yùn)維工具軟件運(yùn)維費(fèi)及其他相關(guān)軟件運(yùn)維費(fèi);應(yīng)用軟件運(yùn)維費(fèi)是對超出服務(wù)期以外的應(yīng)用軟件進(jìn)行日常維護(hù)、疑難故障的診斷與解決、缺陷修正、升級擴(kuò)容、上線測試與部署等產(chǎn)生的費(fèi)用。三是數(shù)據(jù)管理費(fèi)，是公安機(jī)關(guān)對負(fù)責(zé)管理的數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、加工、存儲(chǔ)、分析、展現(xiàn)等維護(hù)管理及購置數(shù)據(jù)管理工具而產(chǎn)生的費(fèi)用。四是基礎(chǔ)環(huán)境運(yùn)維費(fèi)，指對電力系統(tǒng)、恒溫恒濕系統(tǒng)、防護(hù)監(jiān)控系統(tǒng)、安防、消防等基礎(chǔ)環(huán)境設(shè)施進(jìn)行日常維護(hù)、故障診斷、故障維修、購買耗材、升級擴(kuò)容更新所產(chǎn)生的費(fèi)用。五是租賃費(fèi)，是指在因運(yùn)維工作需要，臨時(shí)租用硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、工具、場地環(huán)境所產(chǎn)生的費(fèi)用。

二、公安信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)審計(jì)方法

隨著公安審計(jì)工作的不斷推進(jìn)和深入，信息化項(xiàng)目審計(jì)已經(jīng)成為公安行業(yè)常態(tài)化的工作之一。公安部門對于信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)審計(jì)主要應(yīng)用的方法有原值法（比例法）、定額法、功能點(diǎn)法、成本加成法四種方法。在這四種方法中，基于信息系統(tǒng)運(yùn)維行業(yè)報(bào)價(jià)規(guī)律和審計(jì)依據(jù)充分性考慮，常用的方法為原值法（比例法）和成本加成法。近幾年，由于原值法（比例法）不能與項(xiàng)目采購需求完全呼應(yīng)，而且會(huì)造成后期運(yùn)維管理工作的脫節(jié)，在應(yīng)用上越來越局限，因此成本加成法正逐步被推廣使用。

（一）各類審計(jì)方法在具體工作中的應(yīng)用

1.原值法（比例法）應(yīng)用。原值法（比例法），主要按照信息系統(tǒng)原有的建設(shè)成本，按照一定的比例直接計(jì)算運(yùn)維費(fèi)用。這種方法簡單快捷，但在未明確運(yùn)維工作內(nèi)容和要求的情況下，后期運(yùn)維工作的質(zhì)量難以保障。

在實(shí)際工作中，公安行業(yè)由于建立了規(guī)范的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，對于原值的確定相對便利，基于信息化設(shè)備使用年限和軟件系統(tǒng)升級規(guī)律，合理確定一定的運(yùn)維系數(shù)（由于各行業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容和使用要求不盡相同，具體系數(shù)需要經(jīng)過長期總結(jié)確定），最終通過原值乘以運(yùn)維系數(shù)來確定運(yùn)維費(fèi)用。審計(jì)過程中，審計(jì)人員主要把控原值的準(zhǔn)確性，并核實(shí)設(shè)備、系統(tǒng)是否屬于免費(fèi)運(yùn)維期間。另外，審計(jì)人員在審計(jì)過程中要根據(jù)信息系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境，核查運(yùn)維系數(shù)的取值合理性，最終審定項(xiàng)目的合理造價(jià)。

2.定額法應(yīng)用。定額法，就是通過相關(guān)管理部門制定的運(yùn)維消耗量和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，參照基本建設(shè)項(xiàng)目定額核算的方法。水利部2009年制定的《水利信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)定額標(biāo)準(zhǔn)（試行）》就是采用這個(gè)方法計(jì)價(jià)。但目前因?yàn)樗亩~標(biāo)準(zhǔn)市場適用度不高，市場上很少采用，此類方法在公安系統(tǒng)基本未使用。

3.功能點(diǎn)法應(yīng)用。功能點(diǎn)法主要是參考《軟件工程 軟件開發(fā)成本度量規(guī)范》（GB/T 36964-2018）中功能點(diǎn)的使用，按照軟件功能點(diǎn)的規(guī)模量來核算運(yùn)維費(fèi)用的方法。基本的測算過程是首先測算軟件對象規(guī)模，然后測算運(yùn)維工作量，最后測算運(yùn)維費(fèi)用。這種方法在很大程度上取決于功能點(diǎn)法的使用熟悉程度，通過對軟件規(guī)模的確認(rèn)，進(jìn)一步通過相關(guān)參數(shù)和公式最終核算出軟件的運(yùn)維費(fèi)用。對于包含硬件維護(hù)的項(xiàng)目，適用性不是很強(qiáng)。

在具體應(yīng)用過程中，廣西等公安系統(tǒng)也在嘗試開展運(yùn)用此類方法進(jìn)行信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)的審計(jì)，取得了一定的經(jīng)驗(yàn)積累，對相關(guān)系數(shù)的取值、硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)用比例組成都形成了經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，取得了一定的成效。

4.成本加成法應(yīng)用。成本加成法是按人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)以及采用相關(guān)國家、地方或行業(yè)費(fèi)用定額計(jì)取企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)、稅金后，匯總算出維護(hù)保養(yǎng)的服務(wù)費(fèi)。

鑒于此方法優(yōu)勢明顯，能夠發(fā)揮審計(jì)的有效作用，利用成本加成法開展信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)審計(jì)，已經(jīng)逐漸成為公安行業(yè)的趨勢，浙江、安徽、內(nèi)蒙古、陜西等地公安系統(tǒng)已經(jīng)全面開展推進(jìn)此種方法的使用，在明確需求、節(jié)約經(jīng)費(fèi)方面取得了明顯成效。

（二）成本加成法在信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)審計(jì)中的優(yōu)勢

成本加成法由于在預(yù)算編審中各項(xiàng)費(fèi)用組成清晰，使得相關(guān)費(fèi)用與工作內(nèi)容相關(guān)聯(lián)，得到了市場認(rèn)可，目前逐漸在公安部門推廣。其主要優(yōu)勢有以下五個(gè)方面。

1.通過審計(jì)，從需求出發(fā)逐項(xiàng)明確服務(wù)內(nèi)容，從成本核算的角度入手，容易估算出相對準(zhǔn)確的運(yùn)維費(fèi)用，對甲乙雙方比較公平，也能促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位在后期運(yùn)維管理中做到有的放矢。

2.通過審計(jì)分析，從歷史運(yùn)維記錄推算當(dāng)年的運(yùn)維工作量，更加科學(xué)合理，能夠真實(shí)反映項(xiàng)目運(yùn)行的基本規(guī)律，核算出的運(yùn)維費(fèi)用相對準(zhǔn)確。

3.通過審計(jì)，實(shí)施詳細(xì)的成本核算，能夠逐漸摸清項(xiàng)目實(shí)際的運(yùn)維需求，有利于完善項(xiàng)目運(yùn)維方案，特別是對于前期需求不明確的項(xiàng)目，從軟硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、應(yīng)急保障等方面促使甲方的運(yùn)維需求更加完善和合理，切實(shí)保障項(xiàng)目的正常運(yùn)行。

4.通過審計(jì)，參照工程量清單計(jì)價(jià)的方式，對運(yùn)維的工作量進(jìn)行統(tǒng)一約定，在采購環(huán)節(jié)有利于潛在供應(yīng)商以單價(jià)公平競爭，保障采購環(huán)節(jié)的公平公正。

5.通過審計(jì)，利用成本加成法編審項(xiàng)目預(yù)算，有利于后期驗(yàn)收結(jié)算。由于從成本分析角度編審運(yùn)維預(yù)算，在驗(yàn)收結(jié)算時(shí)能夠清楚、準(zhǔn)確地核算各項(xiàng)運(yùn)維內(nèi)容的完成程度，可以更加明確地約束乙方的運(yùn)維行為、規(guī)范乙方履約責(zé)任。

三、基于成本加成法的公安信息系統(tǒng)運(yùn)維造價(jià)審計(jì)要點(diǎn)

只有需求明確，才能準(zhǔn)確核算出項(xiàng)目預(yù)算造價(jià)。信息系統(tǒng)運(yùn)維在政府采購項(xiàng)目中歸屬于服務(wù)類項(xiàng)目，與很多服務(wù)類項(xiàng)目一樣，在前期需求內(nèi)容都存在不明確、無標(biāo)準(zhǔn)的情況。在對公安信息系統(tǒng)運(yùn)維預(yù)算造價(jià)審計(jì)前，需要求送審單位明確運(yùn)維需求，并按照運(yùn)維需求編制預(yù)算造價(jià)書。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，通?？梢圆捎靡韵路椒?。

1.直接人工成本（駐點(diǎn)、巡檢）審計(jì)。首選需要明確運(yùn)維工程師的級別，這是核算人工費(fèi)的關(guān)鍵。人員費(fèi)用是根據(jù)行業(yè)工資水平結(jié)合市場調(diào)查得出審核結(jié)果來核定，人工需求數(shù)量要根據(jù)同類項(xiàng)目需求量和歷史運(yùn)維人工量來核定。

2.設(shè)備維修費(fèi)用審計(jì)。根據(jù)歷年設(shè)備維修計(jì)算，統(tǒng)計(jì)核算項(xiàng)目設(shè)備維修的合理損壞率，以此為依據(jù)審核預(yù)算書中設(shè)備維修費(fèi)中配件更換的數(shù)量，并結(jié)合市場詢價(jià)審定的價(jià)格，共同審核設(shè)備維修費(fèi)的合理性。

3.材料費(fèi)（備品備件、輔材使用等）審計(jì)。計(jì)量依據(jù)一般是根據(jù)往年的運(yùn)維記錄和維修記錄進(jìn)行預(yù)估，此部分主要依據(jù)市場調(diào)查和結(jié)合同類產(chǎn)品歷史成交價(jià)得出審核結(jié)果。

4.機(jī)具費(fèi)（為保證項(xiàng)目正常運(yùn)行，使用的檢測設(shè)備、交通工具等）審計(jì)。通常按照項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行編制，此部分主要依據(jù)市場調(diào)查和結(jié)合同類產(chǎn)品歷史成交價(jià)得出審核結(jié)果。

5.租賃費(fèi)審計(jì)。指在因運(yùn)維工作需要，臨時(shí)租用硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)、工具、場地環(huán)境所產(chǎn)生的費(fèi)用。通常根據(jù)運(yùn)維對象和需求來確定每項(xiàng)租賃設(shè)施設(shè)備的必要性，并通過市場調(diào)查等方法核算相關(guān)費(fèi)用。

6.管理費(fèi)、利潤、稅金的審計(jì)。按照國家或者行業(yè)參考標(biāo)準(zhǔn)來核算審計(jì)。

（作者單位：安徽省公安廳，郵政編碼：233000，電子郵箱：ahgasjc@163.com）

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