企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

吳欣

摘要：隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)為了追求效益，擴大經(jīng)營，造成應(yīng)收賬款的積壓，如果應(yīng)收賬款處理不當(dāng)，也會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成不利影響。因此，就需要企業(yè)不斷加強對應(yīng)收賬款的管理。鑒于此，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理進行了概述，并從當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀出發(fā)，針對企業(yè)對應(yīng)收賬款重視不夠、應(yīng)收賬款缺乏有效的內(nèi)部管理和監(jiān)督、企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏風(fēng)險意識和考核機制等現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的對策，以期為企業(yè)更好地加強對應(yīng)收賬款的管理，抵御風(fēng)險提供參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理;監(jiān)督考核;風(fēng)險管理

一、企業(yè)應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款，作為一項會計科目，是指企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)而向第三方單位收取的款項，屬于企業(yè)資金的一部分。應(yīng)收賬款的存在具有普遍性和廣泛性。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，企業(yè)一旦持有應(yīng)收賬款，便意味著承受著經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)的經(jīng)濟效益也會產(chǎn)生一定的影響。

首先，應(yīng)收賬款的存在增加了企業(yè)負擔(dān)。企業(yè)為了應(yīng)收賬款能及時收回，必須花費大量的人力成本去追回欠款，若對方客戶不在同一地區(qū)，就會產(chǎn)生諸如差旅費、招待費等額外費用，甚至還會產(chǎn)生大額的訴訟費。另外還有一些企業(yè)，因為大量的應(yīng)收賬款不能及時收回，影響了企業(yè)的正常運營，企業(yè)還要通過高額的借貸來籌集資金，維持企業(yè)的生存發(fā)展，這樣也增加了還款負擔(dān)。

其次，應(yīng)收賬款的存在會導(dǎo)致企業(yè)資金預(yù)算編制不準確。企業(yè)在進行資金預(yù)算時，有時會將預(yù)計能夠收回的應(yīng)收賬款，作為資金來源的一部分，但如果應(yīng)收賬款沒有在預(yù)計的時間內(nèi)收回，就會造成資金預(yù)算的不準確，產(chǎn)生比較大的資金缺口，對企業(yè)的日常經(jīng)營和決策帶來不便。

最后，應(yīng)收賬款的存在影響了企業(yè)資金的流動性。應(yīng)收賬款在會計科目上，作為流動性資產(chǎn)的一種類型，如果不能及時收回，就影響了資金的利用率和效率。企業(yè)本可以使用這部分資金進行投資或擴大再生產(chǎn)，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟效益。而因為這部分資金不能及時變現(xiàn)，打亂了企業(yè)的資金流動計劃，擾亂了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

由此可見，應(yīng)收賬款能否及時收回，對企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營和發(fā)展有著直接影響。企業(yè)可以通過對應(yīng)收賬款的管理，更好地處理應(yīng)收賬款與企業(yè)資金的關(guān)系，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)始終處于良性狀態(tài)。同時也可以加快應(yīng)收賬款的及時回籠，減少因資金周轉(zhuǎn)過慢而帶來的各種風(fēng)險，幫助企業(yè)解決好相關(guān)問題。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）企業(yè)對應(yīng)收賬款重視程度不夠

國內(nèi)許多企業(yè)，對應(yīng)收賬款不夠重視，歸其原因，大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營目標是追求經(jīng)濟利益最大化。

一方面，許多企業(yè)負責(zé)人秉承業(yè)務(wù)優(yōu)先的原則，只重視銷售金額和利潤的增長，從而采取大量的賒銷辦法。甚至事先沒有對客戶的信用情況進行全面了解和調(diào)查，為了短期獲利而延長信用期限，產(chǎn)生了大量應(yīng)收賬款。

另一方面，企業(yè)的前端銷售人員也為了自身業(yè)績是否完成，一味關(guān)注銷售目標是否達成，在工作開展過程中濫用銷售政策，而不考慮賒銷帶來的應(yīng)收賬款是否能及時收回。對于這種賒銷帶來的財務(wù)風(fēng)險也未能嚴加防范，給企業(yè)帶來潛在的資金風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)的銷售部門是產(chǎn)生應(yīng)收賬款最直接的部門，而應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，應(yīng)收賬款的管理慢慢向財務(wù)部門轉(zhuǎn)移。一些企業(yè)的管理者，會片面認為銷售部門就是為企業(yè)增加銷售額，而財務(wù)部門只負責(zé)記賬等簡單工作。日常工作中企業(yè)的財務(wù)部門和銷售部門各自為營，缺乏溝通，一旦企業(yè)發(fā)生壞賬時，兩部門都會推卸各自責(zé)任。甚至在賬款催收時，沒有部門牽頭，致使應(yīng)收賬款管理處于無人管理的局面。

另外，相關(guān)部門之間也缺乏相應(yīng)的制約和監(jiān)督機制，由于監(jiān)管制度的不健全和執(zhí)行人員的松懈，影響企業(yè)的會計核算質(zhì)量，導(dǎo)致實際產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和賬面記錄的應(yīng)收賬款不對等，提升了應(yīng)收賬款管理的難度。

（三）信用調(diào)查不充分、合同管理缺乏規(guī)范性

企業(yè)在選擇新客戶時，沒有對客戶的資信情況進行調(diào)查。對于老客戶，沒有建立專門的客戶資信檔案，沒有及時進行追蹤和更新。特別是企業(yè)新老銷售人員交替時，由于對客戶的資信情況了解不夠，就會對企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險。同時企業(yè)提供授信時沒有對客戶的支付能力和償債能力進行分析，追蹤回款時執(zhí)行力度不夠，這些情形都會給企業(yè)的應(yīng)收賬款回收帶來風(fēng)險。

另外，很多企業(yè)對合同的審核和簽訂環(huán)節(jié)也同樣缺乏風(fēng)險意識。簽訂合同時，對合同的一些重要條款把關(guān)不嚴;或為了達成合同，違背公司的一些原則，犧牲公司的利益。合同審核過程中沒有經(jīng)過相關(guān)部門達成一致意見，就草草簽字了事。一旦發(fā)生合同糾紛，會對企業(yè)應(yīng)收賬款的及時回收造成影響，給企業(yè)帶來不必要的財產(chǎn)損失。

（四）應(yīng)收賬款管理缺乏相應(yīng)的考核機制

目前許多企業(yè)對銷售部門的考核指標，往往只跟銷售額、毛利等掛鉤，而對應(yīng)收賬款的數(shù)量和金額很少列入考核范圍內(nèi)。沒有把應(yīng)收賬款的管理落實到部門和個人，職責(zé)不明確，這樣就導(dǎo)致銷售人員沒有把應(yīng)收賬款的日常管理作為自己的必要工作事項，等發(fā)生壞賬時已經(jīng)造成不可挽回的損失。

另外，企業(yè)為了完成當(dāng)年銷售額，還會制定相應(yīng)的激勵政策，使銷售人員的注意力全部放在銷售額的提升上，從而忽視了賒銷帶來的應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險。另外企業(yè)對應(yīng)收賬款獎罰機制的不健全，也會導(dǎo)致銷售人員對于應(yīng)收賬款跟蹤不積極，造成應(yīng)收賬款回款緩慢和回款周期比較長等問題。

三、應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策

（一）增強企業(yè)對應(yīng)收賬款的重視

一方面，企業(yè)負責(zé)人要充分認識應(yīng)收賬款的風(fēng)險，認識應(yīng)收賬款收不回的危害性。企業(yè)內(nèi)部各部門也不能將所有精力都投入到如何擴大銷售上，要對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款給予足夠的重視。要建立完善的應(yīng)收賬款管理機制，并對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的催收和處理辦法。

另一方面，對于應(yīng)收賬款管理直接相關(guān)的人員，要從上至下貫穿嚴謹和重視的工作理念;在確定賒銷策略時，要根據(jù)企業(yè)的銷售政策，明確銷售崗位的工作職責(zé)，完善銷售崗位的工作流程，設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，做到不相容崗位相分離。使相關(guān)人員的工作都有章可循，按既定的標準開展工作。

（二）健全企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度

銷售部門作為最直接產(chǎn)生應(yīng)收賬款的部門，在開展工作的過程中要嚴格按照標準執(zhí)行，不可逾越紅線。另外銷售部門應(yīng)明確每個銷售人員的崗位職責(zé)，規(guī)范其銷售行為，并對每個銷售人員的權(quán)限大小進行劃分，做到層層審批，不搞特殊化。

財務(wù)部門應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的記賬、統(tǒng)計、匯總等工作，按時和客戶對賬，及時更新應(yīng)收賬款的情況，并做好應(yīng)收賬款賬齡管理。另外財務(wù)部門應(yīng)該定期向銷售部門通報應(yīng)收賬款的最新情況，提供所有應(yīng)收賬款明細，以便銷售部門及時跟蹤和處理。對于重要的逾期賬款還要設(shè)置內(nèi)部預(yù)警，聯(lián)合其他相關(guān)部門一起制訂催收計劃，及時收回到期的應(yīng)收賬款。

銷售部門和財務(wù)部門在日常工作中，還要加強內(nèi)外部信息共享，及時溝通。在發(fā)現(xiàn)壞賬和管理風(fēng)險時，要積極采取有效方法來解決，杜絕相互推諉。在應(yīng)收賬款管理過程中各個部門應(yīng)該相互配合，以減少應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險，將資金損失及壞賬的影響降到最低。

（三）增強企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范

首先，企業(yè)應(yīng)該建立完善的客戶評價體系，企業(yè)在選擇客戶時，應(yīng)該事先對客戶的資信情況進行調(diào)研。主要從以下幾個方面進行考察：社會信用度、償債能力和是否盈利等。企業(yè)也可以根據(jù)客戶的資信等級，制定不同的信用政策，避免業(yè)務(wù)員因盲目提升銷售額，濫用賒銷政策。從而保證企業(yè)的應(yīng)收賬款停留在一個合理的水平，降低資金風(fēng)險，帶動企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

其次，應(yīng)收賬款管理是動態(tài)而非靜態(tài)的。業(yè)務(wù)合同是應(yīng)收賬款發(fā)生的原因，做好應(yīng)收賬款的管理工作，要始于簽訂業(yè)務(wù)合同之前。對于首次合作客戶，應(yīng)進行簡要的基本盡調(diào);對于大額合同，則應(yīng)聘請專業(yè)人士進行專業(yè)盡調(diào)。但是合同的簽訂僅是第一步，更為關(guān)鍵的還有合同履行問題。合同簽訂后，應(yīng)安排專人跟蹤履約，做到一筆應(yīng)收賬款一份檔案，建立預(yù)警機制。及時收集各類證據(jù)及時歸檔，經(jīng)手人員離職時應(yīng)做好完整交接。

最后，有條件的公司也可以設(shè)立內(nèi)審小組，公司可以將應(yīng)收賬款的管理歸到內(nèi)部審計監(jiān)管的范疇。發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，要有完整的合同和發(fā)票留檔，并嚴格按照制定的流程進行審批，從而減少內(nèi)控的風(fēng)險。同時內(nèi)部審計部門在整個業(yè)務(wù)鏈中可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險，并上報管理層進行警醒，督促相關(guān)執(zhí)行部門進行整改。

（四）完善應(yīng)收賬款的考核與監(jiān)督機制

首先，企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)收賬款納入績效考核范圍，作為銷售部門的一項考核指標。使應(yīng)收賬款的收回，成為每位銷售人員的工作職責(zé)，使其在開展工作的過程中，也會考慮應(yīng)收賬款不能收回帶來的嚴重后果，從而謹慎行事。

其次，企業(yè)也可以建立應(yīng)收賬款的獎懲制度，將每筆應(yīng)收賬款落實到具體責(zé)任人。對應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，積極主動的人員給予獎勵。對應(yīng)收賬款積壓嚴重，跟進不及時，甚至對公司造成損失的人員予以處罰。把應(yīng)收賬款的考核和當(dāng)事人的工資薪金掛鉤，這樣相應(yīng)的責(zé)任人出于個人利益考慮，也會重視對應(yīng)收賬款的管理。

最后，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，也可以具體落實到相應(yīng)部門。使每個部門清楚自己的責(zé)任和義務(wù)，各司其職，共同維護應(yīng)收賬款管理工作。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種信用和促銷手段，它在一定程度上增加了企業(yè)的銷售量，促進了利潤增長。但是應(yīng)收賬款如果不及時回收而形成壞賬，不但不能增加收入還會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。只有加強應(yīng)收賬款的管理，公司從上至下重視應(yīng)收賬款的問題，同時做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范，建立健全應(yīng)收賬款的監(jiān)督機制，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款加大催收力度，才能加快資金的回收，提高資金利用率，進而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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