企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算的編制關(guān)鍵研究

孫承芳

摘 要：當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出高速發(fā)展態(tài)勢，為企業(yè)發(fā)展提供了一定發(fā)展機(jī)遇，但也帶來了沖擊與挑戰(zhàn)，企業(yè)數(shù)量增多，競爭加劇，使得企業(yè)發(fā)展受限。在面對激烈的市場競爭，企業(yè)為占據(jù)一定市場份額，則需要積極開展管理式現(xiàn)金預(yù)算編制工作，提升資金使用效率，規(guī)避資金浪費(fèi)等行為產(chǎn)生，為企業(yè)發(fā)展提供資金支持，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算編制是企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要內(nèi)容，通過管理式現(xiàn)金預(yù)算編制，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項經(jīng)營活動展開財務(wù)控制，還可幫助企業(yè)規(guī)避多種經(jīng)營風(fēng)險問題，是帶動企業(yè)發(fā)展的不竭動力。當(dāng)前企業(yè)對管理式現(xiàn)金預(yù)算編制工作十分重視，提出了多種編制方法，企業(yè)可結(jié)合自身實際情況與需求，選擇恰當(dāng)編制方法，實現(xiàn)全面發(fā)展。在本次研究中，首先闡述企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算在現(xiàn)代財務(wù)管理中的價值，其次分析企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算編制方法，繼而提出優(yōu)化措施，提高企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算編制水平，促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);管理式現(xiàn)金預(yù)算;編制

當(dāng)前企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，對管理式現(xiàn)金預(yù)算編制工作十分重視，在編制過程中，通過對企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，得出科學(xué)結(jié)論，為企業(yè)決策工作開展提供參考，確保決策的準(zhǔn)確性。在開展管理式現(xiàn)金預(yù)算編制工作時，企業(yè)可充分結(jié)合當(dāng)前的實際經(jīng)營狀況，恰當(dāng)決策，控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。現(xiàn)金預(yù)算編制工作有利于對企業(yè)日?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行把控。企業(yè)在開展經(jīng)營活動中，其現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出數(shù)量較大，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)數(shù)量較大，則需要加強(qiáng)把控，通過現(xiàn)金預(yù)算工作，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金持有規(guī)模的控制，帶動企業(yè)全面發(fā)展。

一、現(xiàn)金預(yù)算在現(xiàn)代財務(wù)管理中的價值

現(xiàn)金預(yù)算不僅僅是企業(yè)決策的具體化展現(xiàn)，同時也是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行控制的主要依據(jù)。在傳統(tǒng)會計工作中，僅僅只是將現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)作控制企業(yè)支出的重要工具，但隨著財務(wù)管理理念的不斷更新，對現(xiàn)金預(yù)算有了新的認(rèn)知，認(rèn)為現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)資源獲得最佳生產(chǎn)率以及資本回報率的一種重要方式。

（一）有利于合理預(yù)測企業(yè)未來融資規(guī)模以及信貸計劃

企業(yè)在運(yùn)營過程中，做好現(xiàn)金預(yù)算工作，有利于對未來融資規(guī)模以及信貸計劃進(jìn)行有效預(yù)測。結(jié)合銷售百分比方法，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來的融資規(guī)模，往往取決于預(yù)計銷售額、預(yù)計資產(chǎn)以及所有者權(quán)益之間的差額，但對企業(yè)銷售預(yù)期產(chǎn)生影響的直接因素為企業(yè)未來現(xiàn)金狀況，也可稱之為可動用的內(nèi)部資源。這一因素將對企業(yè)未來信貸預(yù)算產(chǎn)生直接影響，通過增加留存收益的方式，增加企業(yè)金融負(fù)債以及股本規(guī)模。

（二）有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長

企業(yè)推動現(xiàn)金預(yù)算工作有序開展，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長。從資金角度分析，企業(yè)的增長方式主要可分為三種，第一種則是完全依靠內(nèi)部資金獲得增長，第二種則是主要依靠外部資金獲得增長，最后一種則為平衡增長。需要明確的是，平衡增長屬于可持續(xù)增長方式，不僅能夠保證企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)結(jié)構(gòu)，還能夠結(jié)合股東權(quán)益的增長比率情況，從而恰當(dāng)增加借款，通過這一方式，滿足企業(yè)運(yùn)用所需資金，推動銷售增長。但在平衡增長過程中，并不會消耗企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)資源。企業(yè)運(yùn)營過程中，其內(nèi)部資源來源主要為未來可動用的現(xiàn)金，外部資金來源則主要為信貸預(yù)算支持，這些均屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容。

（三）有利于強(qiáng)化現(xiàn)金管理

企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算，能夠加強(qiáng)內(nèi)部現(xiàn)金管理效率。在開展現(xiàn)金管理工作時，不僅僅需要做好日常開支工作，加強(qiáng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度，同時還需要進(jìn)一步控制現(xiàn)金持有規(guī)模。在控制現(xiàn)金持有規(guī)模時，主要可采用現(xiàn)金持有量的存貨模式進(jìn)行改善。在這一模式下，能夠明確企業(yè)當(dāng)前的最佳現(xiàn)金持有量，并且還能夠確定一定時間內(nèi)的現(xiàn)金需求量，這也是現(xiàn)金預(yù)算中的重要內(nèi)容。

二、企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算編制方法

管理式現(xiàn)金預(yù)算編制工作高效開展，對企業(yè)全面發(fā)展具有一定推動作用。當(dāng)前企業(yè)在開展管理式現(xiàn)金預(yù)算編制工作時，具有多種編制方法，企業(yè)可結(jié)合實際情況與需求，合理選擇編制方法，提高管理式現(xiàn)金預(yù)算編制效率。其編制方法主要有以下幾種。

（一）基于企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)金預(yù)算編制方法

基于企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)金預(yù)算編制方法是一種十分常見的方法，運(yùn)用較為廣泛，因而使用效率高。這一預(yù)算編制方法，主要是在預(yù)算管理期間內(nèi)，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動情況作為編制基礎(chǔ)，同時還會將現(xiàn)金流入以及流出情況進(jìn)行對比與分析，通過這一方式，能夠充分反映出企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金盈虧問題。若企業(yè)現(xiàn)金余額發(fā)生在期初，則需要將現(xiàn)金余額情況與預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金盈虧情況進(jìn)行累計，采用這一方式，則能夠得出期末現(xiàn)金余額總值。但在這一過程中，現(xiàn)金流動數(shù)據(jù)往往是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營活動以及投資收益等具體情況，繼而進(jìn)行分類處理，將數(shù)據(jù)相加，得到準(zhǔn)確的現(xiàn)金流動數(shù)據(jù)。從整體角度概述，基于企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)金預(yù)算編制方法較為常用，同時還具備一定操作性與適用性。在這一方法中，主要采用收付實現(xiàn)規(guī)則，因而與企業(yè)經(jīng)營活動權(quán)責(zé)發(fā)生規(guī)則適應(yīng)難度較大。

（二）基于資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金預(yù)算編制方法

基于資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金預(yù)算編制方法與基于企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)金預(yù)算編制方法之間存在一定差異性，這一預(yù)算編制方式并不是對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流入以及現(xiàn)金流出量進(jìn)行預(yù)測，而是將企業(yè)未來某一時間點的資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金以及短期投資之外的項目進(jìn)行全面預(yù)測，在預(yù)測完成后，則需要采用會計恒等式方式，結(jié)合未來凈資產(chǎn)以及基期值之間的差異情況，從而準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金盈余以及赤字情況。這一方式具有一定科學(xué)性，主要運(yùn)用在企業(yè)戰(zhàn)略管理層面中，同時也能夠全面反映出企業(yè)內(nèi)部實際資金變動情況以及資本結(jié)構(gòu)變化情況。但這一現(xiàn)金預(yù)算編制方法在使用過程中，對戰(zhàn)略層面關(guān)注較多，使得預(yù)算時間具有一定長期性特征，導(dǎo)致預(yù)測缺乏準(zhǔn)確性與科學(xué)性，在實踐過程中存在諸多問題。

（三）基于利潤的現(xiàn)金預(yù)算編制方法

企業(yè)在開展管理式現(xiàn)金預(yù)算編制過程中，可采用基于利潤的現(xiàn)金預(yù)算編制方法。這一編制方法在使用過程中，需要將息前利潤預(yù)測值進(jìn)行折舊，從而得出經(jīng)營性現(xiàn)金流量，繼而再從經(jīng)營性現(xiàn)金流量中扣除利息以及股息等非經(jīng)營性現(xiàn)金流量，通過這一方式，明確企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量赤字以及盈余狀況?；诶麧欉M(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算編制，這一方法在具體使用過程中，其相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整十分便捷，具有可調(diào)整性，但同時也存在一定缺點。無法充分顯示出現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流出的具體明細(xì)科目，在資金調(diào)度方面難度較大，缺乏實用性。

三種企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算編制方法具有不同優(yōu)缺點，所適用的情景存在差異性，但從整體角度闡述，基于企業(yè)現(xiàn)金流量編制現(xiàn)金預(yù)算方法具有一定靈活性與可控性，使用普遍。在這一方法下，現(xiàn)金預(yù)算涵蓋多項內(nèi)容，如現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金多余等，同時還包含了現(xiàn)金不足的籌措方案以及現(xiàn)金多余部分的利用方案等。現(xiàn)金預(yù)算本質(zhì)則是對其他預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的全面匯總，針對收支差額采取平衡措施，在編制過程中，往往需要將其他預(yù)算作為基礎(chǔ)。例如以制造業(yè)企業(yè)作為案例。

首先為銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是整體預(yù)算編制的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算中涵蓋銷量、單價以及銷售收入內(nèi)容。為推動現(xiàn)金預(yù)算編制工作開展，通常還會涵蓋一定預(yù)計現(xiàn)金收入內(nèi)容，不同季度的現(xiàn)金收入主要為兩方面組成，分別為上期應(yīng)收賬款與本期銷售款。

其次為生產(chǎn)預(yù)算。在編制生產(chǎn)預(yù)算時，主要是將銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)，生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、期初以及期末存貨以及生產(chǎn)量等。

再次為直接生產(chǎn)材料預(yù)算。直接生產(chǎn)材料預(yù)算在編制中，則是將生產(chǎn)預(yù)算作為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，但在編制過程中，還需要分析原材料存貨水平。為方便現(xiàn)金預(yù)算編制工作開展，在直接生產(chǎn)材料預(yù)算表中，則會對不同季度材料采購現(xiàn)金支出進(jìn)行預(yù)估。每一季度的現(xiàn)金支出還需要涵蓋上期應(yīng)付賬款以及本期貨款。

再次為直接人工預(yù)算。在生產(chǎn)預(yù)算編制中，直接人工預(yù)算是一項重要內(nèi)容，其主要內(nèi)容為單位產(chǎn)品工時以及人工總工時等，在人工預(yù)算中，不需要另外預(yù)測現(xiàn)金支出，可將其直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總。

最后為銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。在開展銷售費(fèi)用預(yù)算時，通常需要對過去銷售費(fèi)用進(jìn)行全面分析，考量歷史銷售費(fèi)用支出的必要性以及效果。通常管理費(fèi)用屬于一般固定成本，將歷史實際開展作為基礎(chǔ)，能夠依據(jù)預(yù)算期的可預(yù)見變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

在現(xiàn)金預(yù)算編制中，主要將營業(yè)預(yù)算與資本預(yù)算作為基礎(chǔ)，從而反映出各項預(yù)算期的收入款項以及支出款項。當(dāng)企業(yè)面臨資金不足困境時，能夠及時籌集資金，在資金盈余時，可及時處理現(xiàn)金余額，從根本上發(fā)揮出現(xiàn)金管理作用。

三、強(qiáng)化企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算管理路徑

（一）將企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算編制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動相融合

企業(yè)是一個整體，其內(nèi)部在開展多種活動時，均需要將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為基礎(chǔ)，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展活動。由此能夠看出，企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算編制工作開展并不是一項單獨(dú)工作，而是需要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，推動管理式現(xiàn)金預(yù)算編制工作開展，同時還需要將其與企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動充分融合，形成促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的合力?，F(xiàn)金預(yù)算工作與企業(yè)內(nèi)部的多個部門均具有一定關(guān)聯(lián)性，如采購部門、生產(chǎn)部門以及銷售部門等。因而在開展現(xiàn)金預(yù)算編制工作時，應(yīng)當(dāng)對不同部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面考量與分析，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏等問題。其次現(xiàn)金預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展具有直接關(guān)聯(lián)性，主要是通過直觀數(shù)據(jù)反映出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，因此需要保證現(xiàn)金預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)而服務(wù)。當(dāng)前市場形勢在不斷變化，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)存在一定變化性，企業(yè)會結(jié)合不同階段情況調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，當(dāng)戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整后，其現(xiàn)金預(yù)算工作也需要進(jìn)行調(diào)整與修正，更好適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）強(qiáng)化先進(jìn)技術(shù)運(yùn)用，提高預(yù)算質(zhì)量

隨著科技不斷發(fā)展，出現(xiàn)了多種先進(jìn)技術(shù)手段，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計算機(jī)技術(shù)等，將現(xiàn)金技術(shù)運(yùn)用在企業(yè)各項財務(wù)工作中，使得會計計算十分便捷，還能夠提高工作質(zhì)量與效率。企業(yè)在開展管理式現(xiàn)金預(yù)算編制工作中，可加強(qiáng)對先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用，提高現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確性以及效率。在開展現(xiàn)金預(yù)算編制工作中，主要是將準(zhǔn)確數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，當(dāng)前出現(xiàn)了多種計算機(jī)會計軟件，可將企業(yè)內(nèi)部所有經(jīng)營數(shù)據(jù)保存在計算機(jī)中，使得后續(xù)數(shù)據(jù)使用十分方便。只需要在計算機(jī)中搜素，便能夠獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。通過這一方式，使得工作時間被優(yōu)化，工作效率大大提升。其次企業(yè)還可引入ERP軟件平臺，為企業(yè)構(gòu)建出完善的經(jīng)營信息平臺，還能夠為企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制工作開展提供充足數(shù)據(jù)支持。為便于現(xiàn)金預(yù)算工作開展，可在信息系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計，編制模型，在預(yù)算期內(nèi)歸集業(yè)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的現(xiàn)金流入以及流出量，為預(yù)算編制工作提供基礎(chǔ)。充分保存企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時還需要保存關(guān)鍵節(jié)點的相關(guān)數(shù)據(jù)。除了需要保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還需要對信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)進(jìn)程中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整合，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的到期日，銷售訂單開票日等，雖然這部分?jǐn)?shù)據(jù)不屬于主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但卻會對一定時期內(nèi)的薪金流入以及流出產(chǎn)生影響。通過這一方式，能夠從根本上保障現(xiàn)金預(yù)算編制質(zhì)量。

四、總結(jié)

現(xiàn)金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)在運(yùn)營過程中，積極開展現(xiàn)金預(yù)算編制工作，不僅能夠掌握企業(yè)未來的現(xiàn)金狀況，還能夠制定完善的未來薪金籌集以及使用計劃，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

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