提升公司內(nèi)部財(cái)務(wù)分析助力公司業(yè)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值

王平

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，公司客觀上需要借助內(nèi)部財(cái)務(wù)分析進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展為高質(zhì)量分析奠定了基礎(chǔ)，外部壓力和內(nèi)部需求，共同對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;提升;公司業(yè)務(wù);創(chuàng)造價(jià)值

近年來，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展和信息化推進(jìn)，我國絕大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理已從手工記賬進(jìn)化到“電算化”階段，大量信息的收集、處理、分析已經(jīng)嵌入公司的信息化系統(tǒng)。部分公司已初步將人工智能技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算，簡(jiǎn)單重復(fù)的數(shù)據(jù)收集與處理已逐漸被機(jī)器所替代，只有對(duì)數(shù)據(jù)深度加工，為公司決策提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析，助推決策層做出更有效的決策才是現(xiàn)代財(cái)務(wù)的價(jià)值體現(xiàn)。

一、財(cái)務(wù)分析之現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)源待完善

現(xiàn)在幾乎沒有公司不做財(cái)務(wù)分析，但是財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)源無法保證。很多公司直接從三大報(bào)表分析，僵化套用一套指標(biāo)體系，計(jì)算出一堆財(cái)務(wù)指標(biāo)，用PPT做出各種花哨的圖表。在公司內(nèi)部分析大會(huì)上，照著PPT照本宣科。

（二）財(cái)務(wù)分析過程與公司業(yè)務(wù)相脫節(jié)

有的財(cái)務(wù)分析是單純的會(huì)計(jì)核算人員兼任，貌似使用科學(xué)的指標(biāo)，計(jì)算出各種比率，判斷趨勢(shì)，但是對(duì)于數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)一知半解。決策層和業(yè)務(wù)人員看了這種分析，云里霧里，對(duì)于公司的業(yè)務(wù)提升沒有絲毫助力。

（三）財(cái)務(wù)分析結(jié)果沒有真正推進(jìn)公司業(yè)務(wù)

實(shí)踐中還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)分析也發(fā)現(xiàn)了一部分問題，基于分析的結(jié)論，提出了改進(jìn)方案，但是改進(jìn)方案僅僅停留在PPT的匯報(bào)層次，不僅沒有得到?jīng)Q策層的理解，而且沒有得到業(yè)務(wù)的認(rèn)可，更沒有真正推進(jìn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

二、提升方案

基于實(shí)踐中財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀，以下三方面有助于提升公司內(nèi)部財(cái)務(wù)分析。

（一）財(cái)務(wù)分析的頂層架構(gòu)設(shè)置和資源配置

1.合理的組織架構(gòu)及團(tuán)隊(duì)

財(cái)務(wù)分析不是財(cái)務(wù)部門的分析，財(cái)務(wù)分析是公司層面的分析。公司的決策層必須大力支持，具備條件的企業(yè)應(yīng)組建財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)，在組織內(nèi)部給予適當(dāng)?shù)奈恢?。借鑒全價(jià)值鏈分析思路，團(tuán)隊(duì)成員的配置必須深入了解公司整體戰(zhàn)略、公司業(yè)務(wù)本質(zhì)、經(jīng)營策略、商業(yè)模式、成本結(jié)構(gòu)，從研發(fā)與生產(chǎn)，采購與銷售，質(zhì)量管理與倉儲(chǔ)物流，信息化與售后全價(jià)值鏈，抽調(diào)骨干員工組建財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì);如實(shí)務(wù)中公司不具備直接組建跨部門團(tuán)隊(duì)，次優(yōu)是以財(cái)務(wù)分析人員為主力，其他業(yè)務(wù)人員，例如研發(fā)與生產(chǎn)，采購與銷售，物流與質(zhì)量管理部門，信息化部門的骨干人員可以提供協(xié)助。

2.配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)分析人員

決策層的大力支持，全價(jià)值鏈分析團(tuán)隊(duì)的協(xié)同作戰(zhàn)，個(gè)體成員還必須具有以下素質(zhì)：首先，知識(shí)結(jié)構(gòu)要有深度和廣度。除了精于財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、投資融資等，同時(shí)還必須精于法律法規(guī)、企業(yè)管理、公司治理、企業(yè)并購、內(nèi)部控制及本企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、工藝等方面的知識(shí)。其次，必須具備數(shù)據(jù)分析能力。在專業(yè)分析人員的解讀中，數(shù)字不僅僅是數(shù)字，其中蘊(yùn)含著公司業(yè)務(wù)蛛絲馬跡的深層變化，深藏企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。除了知識(shí)結(jié)構(gòu)和分析能力外，軟實(shí)力比如溝通、談判、協(xié)作、演講與匯報(bào)、組織等能力將大有助益。最后，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析人員必須長期積累行業(yè)分析經(jīng)驗(yàn)，對(duì)行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展和動(dòng)態(tài)信息，保持持續(xù)敏銳的感知。

總之，企業(yè)的外部環(huán)境日新月異，面臨的競(jìng)爭(zhēng)更加殘酷，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，商業(yè)模式層出不窮。財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)不能將思維局限在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)里，要跳出數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)追本溯源，在行業(yè)的發(fā)展里看待公司的定位，在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下為企業(yè)出謀劃策。財(cái)務(wù)分析只有與企業(yè)業(yè)務(wù)深度融合，才有可能提出更有價(jià)值的方案。

（二）統(tǒng)一財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)源標(biāo)準(zhǔn)

只有真實(shí)可靠相關(guān)的數(shù)據(jù)才可以為財(cái)務(wù)分析提供可靠的數(shù)據(jù)基石。公司應(yīng)建立統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)，從數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)，就保證全公司的源數(shù)據(jù)是統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

實(shí)務(wù)中，很多公司不同部門不同時(shí)期搭建了各種各樣的應(yīng)用平臺(tái)，平臺(tái)運(yùn)行不同的信息軟件及不同版本，結(jié)果就是一個(gè)公司內(nèi)部之間數(shù)據(jù)源標(biāo)準(zhǔn)不同，貌似公司擁有很多數(shù)據(jù)，但是無法有效使用。對(duì)于現(xiàn)有公司沒有統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)和軟件集成，重新統(tǒng)一數(shù)據(jù)和打通各個(gè)平臺(tái)，是一個(gè)需要花費(fèi)巨大時(shí)間和精力的挑戰(zhàn);同時(shí)確保以后新的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，方便數(shù)據(jù)使用部門及時(shí)使用數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)。

財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)要充分利用信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)分析水平。只有當(dāng)公司內(nèi)部所有的信息流渠道和資金流渠道都完全打通，多維度的數(shù)據(jù)鏈接到網(wǎng)絡(luò)上，才更有可能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的幫助。

（三）建立常態(tài)化分析機(jī)制和全面分析框架

基于決策層的支持，以及整個(gè)價(jià)值鏈分析團(tuán)隊(duì)的配合，財(cái)務(wù)分析必須建立正常的分析機(jī)制。分析必須圍繞公司業(yè)務(wù)，在綜合分析框架下同時(shí)提出可行的解決方案。

1.建立常態(tài)化分析機(jī)制

財(cái)務(wù)分析絕非心血來潮，應(yīng)靈活建立實(shí)時(shí)分析，短期中期，中長期分析，長期分析。比如短期分析短至日分析、周分析，中期包含月度、季度分析，中長期年度分析機(jī)制，長期比如三年至五年戰(zhàn)略分析。

當(dāng)然，考慮到實(shí)務(wù)需要，短期、中長期分析應(yīng)各有側(cè)重。日分析和周分析應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注公司的銷量和采購，生產(chǎn)安排，資金平衡等內(nèi)容;月分析，應(yīng)關(guān)注盈利指標(biāo)和預(yù)算完成度;季度分析和年度分析應(yīng)該在財(cái)務(wù)分析的框架內(nèi)做全面的戰(zhàn)略分析、業(yè)務(wù)分析、財(cái)報(bào)對(duì)標(biāo)分析。

同時(shí)做好企業(yè)的重點(diǎn)項(xiàng)目分析及跟進(jìn)，比如：有的公司重研發(fā)，應(yīng)重點(diǎn)分析研發(fā)進(jìn)度及成效;有的公司重降本增效，應(yīng)關(guān)注成本費(fèi)用的變動(dòng)，是否在預(yù)算內(nèi)，是否還有優(yōu)化空間。

2.財(cái)務(wù)分析須緊扣公司業(yè)務(wù)

財(cái)務(wù)分析的中心是公司業(yè)務(wù)。應(yīng)將公司業(yè)務(wù)分層，在每個(gè)層級(jí)做好業(yè)務(wù)管控。公司整體看戰(zhàn)略實(shí)施，中層看公司業(yè)績，基層分析應(yīng)觸達(dá)最細(xì)節(jié)的業(yè)務(wù)單元。

王永慶在臺(tái)塑集團(tuán)推行“剝五層皮”的成本分析方法值得借鑒。第一層是總成本的增減變動(dòng);第二層是對(duì)臺(tái)塑集團(tuán)下面的各分公司、子公司的成本分析與控制;第三層是對(duì)事業(yè)部層面的成本分析與控制;第四層是對(duì)單個(gè)產(chǎn)品的單位成本分析與控制;第五層是單元成本分析與控制。所謂單元，就是把生產(chǎn)的過程、工藝，不斷分解為獨(dú)立的核算單位，直至不能再分解。五層的成本增減變動(dòng)，是否異常，成本增減變動(dòng)原因都要分析得清清楚楚。五層財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)為深入挖掘到最基層的核算單位。

3.構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)分析框架

財(cái)務(wù)分析應(yīng)基于公司戰(zhàn)略層級(jí)的高度、解構(gòu)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)于公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。公司財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)是公司業(yè)務(wù)的投射，公司業(yè)務(wù)是公司戰(zhàn)略在商業(yè)環(huán)境中的實(shí)施結(jié)果。因此，財(cái)務(wù)分析必須對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下行業(yè)的發(fā)展，以及公司在行業(yè)中的市場(chǎng)地位有清晰的認(rèn)識(shí)，才能在財(cái)務(wù)分析中直擊業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)和痛點(diǎn)，以及公司戰(zhàn)略實(shí)施的成敗。

4.同時(shí)提出問題與可行解決方案

財(cái)務(wù)分析僅僅停留在提出問題的層面，如果沒有提出可行的解決方案，財(cái)務(wù)分析可以說是功敗垂成。只有基于真實(shí)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的真實(shí)數(shù)據(jù)，提出真問題，團(tuán)隊(duì)成員深入業(yè)務(wù)一線，整合分析團(tuán)隊(duì)合力，大概率可以發(fā)掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)問題，提出可行方案的概率大大增加。還是以王永慶“剝五層皮”的成本分析方法為例，如果成本費(fèi)用分解到最基層單元，哪些費(fèi)用增加，增加多少，為什么增加一清二楚，了解異常指標(biāo)背后的原因，切實(shí)的改進(jìn)方案自然水到渠成。

三、保障財(cái)務(wù)分析方案的落地生效

再好的方案，如果不執(zhí)行，價(jià)值等于零。財(cái)務(wù)分析必須借助數(shù)據(jù)分析結(jié)果說服決策層，取得業(yè)務(wù)層的支持，并及時(shí)跟進(jìn)方案落地，推動(dòng)分析方案的實(shí)施成效。

（一）財(cái)務(wù)分析方案需要決策層理解與業(yè)務(wù)層支持

財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)可以寫出指導(dǎo)業(yè)務(wù)的深度分析報(bào)告，只有企業(yè)文化才能讓決策層重視、讓業(yè)務(wù)層相信并根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果采取行動(dòng)。如果財(cái)務(wù)分析結(jié)果沒能很好地傳達(dá)給決策層，分析工作沒有落實(shí)為行動(dòng)，改善方案淪為紙上談兵，整個(gè)分析團(tuán)隊(duì)的心血不僅付諸東流，最關(guān)鍵的是財(cái)務(wù)分析喪失全部價(jià)值。所以，財(cái)務(wù)分析團(tuán)隊(duì)必須善于溝通，取得公司內(nèi)部決策層的信任與業(yè)務(wù)層的支持，共同將分析結(jié)果融入決策流程。只有分析結(jié)果真正推動(dòng)公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)推進(jìn)，才能最終以某種方式影響公司。

（二）及時(shí)跟進(jìn)方案落地，驗(yàn)證方案或者優(yōu)化方案

財(cái)務(wù)分析的執(zhí)行和評(píng)價(jià)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括直接責(zé)任部門的問題改進(jìn)計(jì)劃和反饋溝通報(bào)告。由于每個(gè)指標(biāo)都有直接負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部門，直接責(zé)任人需要在業(yè)務(wù)分析會(huì)上對(duì)差異較大的指標(biāo)進(jìn)行說明，對(duì)不達(dá)標(biāo)的績效制定改進(jìn)行動(dòng)計(jì)劃。直接責(zé)任部門必須報(bào)告行動(dòng)計(jì)劃的完成情況，以及行動(dòng)是否降低了成本或提高了公司的績效指標(biāo)。只有切實(shí)的整改才會(huì)促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的積極發(fā)展，財(cái)務(wù)分析的價(jià)值最終會(huì)體現(xiàn)在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值上。

只有能夠創(chuàng)造價(jià)值的方案，才能取得決策層和業(yè)務(wù)層的認(rèn)可，整個(gè)財(cái)務(wù)分析才完成閉環(huán)。只有形成閉環(huán)的財(cái)務(wù)分析，才能推動(dòng)企業(yè)螺旋上升，財(cái)務(wù)分析的長期價(jià)值才可以體現(xiàn)。

四、未來的財(cái)務(wù)分析

未來的財(cái)務(wù)分析，分析團(tuán)隊(duì)必將迎來新成員——人工智能，人工智能肯定會(huì)發(fā)揮今天難以想象的作用。人所擅長的工作與機(jī)器所擅長的工作存在很大差異，人類必須與人工智能攜手，人的專業(yè)判斷能力、溝通技能以及對(duì)于商業(yè)本質(zhì)的深刻洞察將主導(dǎo)財(cái)務(wù)分析的未來。

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