稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用研究

張生蘭

摘要：伴隨著我國改革開放和經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)，會計成為企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一，而通過稅收籌劃，更是能為整個企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)更具有競爭力，獲得更多的市場優(yōu)勢?；诖?，本文探討稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用。首先概述稅收籌劃和企業(yè)會計核算以及它們之間的關(guān)系，其次，簡要介紹開展稅收籌劃所需要遵循的幾項基本原則，最后對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用展開分析。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;企業(yè)會計核算;應(yīng)用

引言：近幾年來，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛速，企業(yè)在相關(guān)政策和科技發(fā)展的影響下，面臨著不同程度的競爭挑戰(zhàn)以及發(fā)展機(jī)遇。在這種情況下，通過對企業(yè)資源配置進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，可以減少不必要的支出，提高企業(yè)發(fā)展的競爭力。對此，相關(guān)負(fù)責(zé)人員更是要改革現(xiàn)有的管理模式，積極研究適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，切實優(yōu)化公司會計工作質(zhì)量，為減少企業(yè)不必要的支出，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，尋找切實可行的稅收籌劃應(yīng)用方法。

一、稅收籌劃與企業(yè)會計核算直接的關(guān)系

稅收籌劃是納稅人合理運(yùn)用國家稅收政策，在法律框架內(nèi)自覺、明確地避免不必要的稅收支出，優(yōu)化并進(jìn)一步發(fā)展其商業(yè)模式，從而進(jìn)行資本配置、管理涉稅財務(wù)的活動。企業(yè)日常經(jīng)營活動包括規(guī)劃、進(jìn)貨、生產(chǎn)以及銷售，每個步驟都需要精確的稅收計算以進(jìn)行相應(yīng)的繳稅。為了進(jìn)一步降低成本，提高企業(yè)的盈利能力，企業(yè)的相關(guān)管理部門應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

會計核算工作對企業(yè)的日常管理活動，包括生產(chǎn)設(shè)備的使用、員工工作效率、原料采購、產(chǎn)品質(zhì)檢、產(chǎn)品銷售、公關(guān)推廣費用等等都是必不可少的，只有進(jìn)行合理的會計核算工作，才能精確的計算收入與開支。如果在會計核算內(nèi)應(yīng)用稅收籌劃，便可以合理地避稅節(jié)支，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。此外，在合理避稅的前提下，會計核算將針對不同會計費用項目而設(shè)置相應(yīng)的權(quán)責(zé)部門，這提高了整個生產(chǎn)控制鏈的合理性和規(guī)范化?？茖W(xué)的會計核算體系是進(jìn)行稅收籌劃的必要條件，如果會計核算工作不成體系，那么稅收籌劃也難以開展。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中應(yīng)遵循的原則

（一）合法性原則

企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)在符合國家稅法的前提下，合理調(diào)整企業(yè)經(jīng)營、投資和財務(wù)管理，減少企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種企業(yè)治理行為。但是稅收籌劃跟偷稅漏稅沒有任何關(guān)系，因為企業(yè)依據(jù)國家的法律和法規(guī)來開展稅收籌劃，是合規(guī)、合法的行為。對每個企業(yè)來說，依法納稅是一項必須履行的義務(wù)，無論在道德還是法律層面上，都不允許任何單位或個人偷稅漏稅。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，如果不能遵循合法性原則，則所有的活動都不能稱之為稅收籌劃。

（二）適時調(diào)整原則

稅收籌劃的定奪并不能一步登天，而要在不斷地實踐中總結(jié)經(jīng)驗，進(jìn)行改革、優(yōu)化。在籌劃過程中，要對稅籌規(guī)律進(jìn)行科學(xué)的歸納總結(jié)，進(jìn)行深入的分析和探討。隨著企業(yè)遷址，或經(jīng)營項目的變更，具體納稅法律也會發(fā)生相應(yīng)的改變;而不同時間段的法律也會有所改變，稅籌的方式也會相應(yīng)產(chǎn)生變化。一家企業(yè)要想長期發(fā)展，就必須隨時了解本國法律、法規(guī)的變化，當(dāng)稅收環(huán)境發(fā)生變化時，要及時調(diào)整稅籌計劃，與以便契合國家的稅收方針、條例。

（三）預(yù)先原則

稅收籌劃必須以事前籌劃的形式，其原因在于經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)的經(jīng)營活動在先，以此產(chǎn)生的稅收、納稅活動在后，為使稅收籌劃程序變得更加便利，應(yīng)在規(guī)劃年度經(jīng)營計劃之前就做好稅收籌劃，為企業(yè)任何合法的活動做好充足的準(zhǔn)備，明確企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)狀況，以此才能制定完善的稅收籌劃方案，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)利益。

三、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用

（一）在企業(yè)收入結(jié)算上的應(yīng)用

我國稅法對企業(yè)如何以及何時進(jìn)行納稅有著相當(dāng)多樣化的規(guī)定，對產(chǎn)品銷售的現(xiàn)金收入以收到款項的日期作為繳稅期限，而賒銷或分期付款應(yīng)以買賣雙方在合同中約定的時間為準(zhǔn)。因此，企業(yè)合在進(jìn)行會計核算時合理開展稅收籌劃工作，使支付日期和納稅時期在合法的范圍內(nèi)延期。

（二）在加速折舊核算上的應(yīng)用

在固定資產(chǎn)折舊方面，稅收籌劃也能應(yīng)用在企業(yè)會計核算上。在保證稅率相同時，企業(yè)可以采用加速折舊的會計核算方法，以此來彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的投資成本。此外，增大的折舊額使得當(dāng)期利潤和收入減少，從而在合法的范圍內(nèi)延期納稅，達(dá)到稅收籌劃的目的。

（三）在存貨核算上的運(yùn)用

企業(yè)經(jīng)營過程中會有一定的庫存量，這些庫存會極大增加企業(yè)利潤，從而導(dǎo)致納稅額增加。對此，可以通過稅收籌劃，采用合理的庫存計價方式，進(jìn)行有效且合法的避稅。在對期末的存貨進(jìn)行會計核算時，采用何種計價方式十分重要，計價方式不同，得到的利潤額也就不同，這必然會影響到企業(yè)的稅率。若產(chǎn)品價格成上漲趨勢，則應(yīng)采用存貨核算中的后進(jìn)先出法來進(jìn)行計價。為減少期末存貨數(shù)量，可多記本期存貨成本。這樣，稅前利潤減少，應(yīng)繳的所得稅就會減少。

（四）盈虧抵補(bǔ)上的應(yīng)用

盈虧抵補(bǔ)指企業(yè)可在一段時期內(nèi)利用其中一次虧損來抵消未來某一年的利潤，從而降低其年度利潤。這種稅收籌劃方案要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況而定，如果企業(yè)經(jīng)營良好，虧損較少或沒有虧損，那么盈虧抵補(bǔ)就不是一種合理的稅收籌劃方案。并且，盈虧抵補(bǔ)僅適用于企業(yè)營業(yè)而產(chǎn)生的所得稅。按照我國稅法的有關(guān)規(guī)定，第一年的虧損可抵補(bǔ)以后年度的盈利，如果虧損情況嚴(yán)重，則抵補(bǔ)期限將是五年。盈虧抵補(bǔ)的稅籌方案通常要做好以下三點：1）財務(wù)部門必須預(yù)先加護(hù)盈利額;2）根據(jù)實際情況，以各類壞賬、問題帳、活動費用的形式，對列支費用進(jìn)行延期;3）在不影響下一年經(jīng)營活動的前提下，并購一些長期虧損的企業(yè)，這樣，企業(yè)就可以獲得較長一段時間的抵補(bǔ)期。

四、結(jié)束語

在企業(yè)會計核算中，稅收籌劃是企業(yè)獲取收益最有效的管理活動，這也是企業(yè)進(jìn)行收支理財?shù)囊环N重要方法。企業(yè)通過稅收籌劃可以實現(xiàn)合理延稅、降稅，還能再相關(guān)稅法的輔助下提高會計核算處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，從而增加企業(yè)利潤，增強(qiáng)其市場競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱純.探究企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用[J].納稅，2021，15（08）：55-56.

[2]王利強(qiáng).建筑企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用分析[J].納稅，2021，15（03）：5-6.

[3]朱君.微探稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2020（20）：108-109.

[4]閔金花.基于稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用研究[J].財富時代，2020（07）：83-84.