淺談加快廣東省民營企業(yè)新型內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)

陳彤

隨著”一帶一路”和“十四五“規(guī)劃成為我國”兩個(gè)一百年“奮斗目標(biāo)的新階段，而廣東省作為全國的經(jīng)濟(jì)重鎮(zhèn)，是民營企業(yè)的集中地之一。而新型內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)，也是廣東省民營企業(yè)改進(jìn)和加強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)職能和作用的基礎(chǔ)。本文基于“一帶一路”和“十四五”規(guī)劃的整體背景，深入分析了廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)現(xiàn)狀、面臨問題、新型人才培養(yǎng)的必要性，并從能力培養(yǎng)、人際來源、技術(shù)構(gòu)建和戰(zhàn)略眼光四個(gè)角度，重構(gòu)了內(nèi)部審計(jì)人才能力框架，對(duì)如何培養(yǎng)適合時(shí)代發(fā)展和廣東省民營企業(yè)特色的新型內(nèi)部審計(jì)人才提出了相關(guān)看法。

一、引言

隨著“十三五”規(guī)劃的完美落幕，“十四五”規(guī)劃成為了黨和國家對(duì)于2021-2025年的全國未來社會(huì)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的整體綱領(lǐng)。其中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的進(jìn)一步深化和完善成為了中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)面臨的重要問題。而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化和重視，則成為了企業(yè)在“十四五”規(guī)劃之中進(jìn)行深化改革的重要方式。

2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)首次會(huì)議上提出：“要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。” 這成為了全國的各大單位和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門新時(shí)代綱領(lǐng)，也為內(nèi)部審計(jì)在未來社會(huì)經(jīng)濟(jì)中所肩負(fù)的責(zé)任和占據(jù)的地位給予了明確回答，具有重要的法治意義和時(shí)代意義。近幾年來，我國民營企業(yè)數(shù)量占據(jù)全球前列，占我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總量80%以上。而廣東省作為全國的經(jīng)濟(jì)重鎮(zhèn)，是民營企業(yè)的集中地之一。而新型內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)，也是廣東省民營企業(yè)改進(jìn)和加強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)職能和作用的基礎(chǔ)。因此，本文將對(duì)廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新型人才的培養(yǎng)進(jìn)行討論和分析，并給出筆者的看法。

二、廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在區(qū)域差異

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從根本上決定了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)的重視程度。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之間的差異會(huì)導(dǎo)致企業(yè)之間的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展水平的差異。近幾年來，我國民營企業(yè)數(shù)量占據(jù)全球前列，占我國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總量80%以上。民營企業(yè)作為廣東省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主體，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)方式也成了廣東省民營企業(yè)面對(duì)新時(shí)代挑戰(zhàn)的重要環(huán)節(jié)。而廣東省內(nèi)部不同區(qū)域的民營企業(yè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的比例存在差別。

如下表所示，可以看出，同在廣東省內(nèi)，粵北地區(qū)的民營企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立比例最低，僅為25.81%。而粵北地區(qū)主要為云浮市、韶關(guān)市、梅州市、清遠(yuǎn)市、河源市等五座城市，這五座城市靠近南嶺，大多為山區(qū)，交通不便，經(jīng)濟(jì)水平在廣東省內(nèi)部相對(duì)較差。而粵東地區(qū)作為全廣東省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心，其民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立也是占比最高的，高達(dá)42.86%;其次是珠三角區(qū)域，作為整個(gè)華南地區(qū)的經(jīng)濟(jì)重要區(qū)域，其民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立也是占比也處于次高水平，高達(dá)35.38%;由此可見，廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較差的區(qū)域里存在障礙，呈現(xiàn)地域上的不平衡態(tài)勢(shì)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)存在行業(yè)差異

現(xiàn)階段，廣東省內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)整體還處在成長階段，不同行業(yè)之間的內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)差別也比較大.而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)的重視程度，本文也主要以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立為主要指標(biāo)。根據(jù)《廣東省民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究》2017廣東省教育廳“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”項(xiàng)目（批準(zhǔn)號(hào)：2017WTSCX141）的相關(guān)調(diào)研結(jié)果，可以看出，工程建筑業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立比率、金融服務(wù)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立比率、汽車制造業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立比率和保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立比率最高，均為100%，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。而相比起其他行業(yè)，如本次調(diào)研中，占據(jù)數(shù)量比率最高的商業(yè)服務(wù)業(yè)（占比為23.24%）、批發(fā)業(yè)（占比17.31%）、和軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（占比4.97%）等，工程建筑業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、汽車制造業(yè)等行業(yè)在民營企業(yè)行業(yè)中，涉及的資產(chǎn)現(xiàn)金量最大、所面臨的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和政府監(jiān)管力度也最高，可見，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立對(duì)于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，并且與其呈現(xiàn)正相關(guān)的增長。

而現(xiàn)階段，審計(jì)行業(yè)已經(jīng)從前期的“賬證導(dǎo)向”變成了“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”，以檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)的主要目標(biāo)，開展審計(jì)工作。同時(shí)，企業(yè)管理的模式已經(jīng)從“向后推測(cè)”逐漸轉(zhuǎn)變成了“向前預(yù)測(cè)”，通過信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，進(jìn)行企業(yè)的整體管理。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我監(jiān)督的重要手段，也作為審計(jì)行業(yè)的重要組成部分，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)是企業(yè)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作。而在民營企業(yè)現(xiàn)階段高速建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀下，進(jìn)行高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)，必須將工作重點(diǎn)從普通的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)提供服務(wù)和觀測(cè)。

三、廣東省民營企業(yè)新型內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)的重要性

建立良好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才，是企業(yè)完善自身內(nèi)部審計(jì)能力和提升自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力的主要手段。廣東作為民營企業(yè)匯聚的中心之一，提升民營企業(yè)新型內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)，是企業(yè)應(yīng)對(duì)未來風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)變革的重要手段。因此，本文將從以下幾個(gè)方面，對(duì)于廣東省民營企業(yè)新型內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)的重要性進(jìn)行分析。

（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我監(jiān)督的必要手段和首要措施，除了對(duì)于企業(yè)各類報(bào)表和賬目是否合規(guī)、是否真實(shí)以及是否符合企業(yè)實(shí)際情況等方面的監(jiān)督之外，還能夠從根源及過程上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)方面的行為和信息進(jìn)行規(guī)范和核實(shí)，起到良好的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。

首先，內(nèi)部審計(jì)部門以及人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行把關(guān)，在信息反饋到企業(yè)外部以及外部審計(jì)介入之前，發(fā)現(xiàn)問題、研究問題、解決問題，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)以及相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)位于相應(yīng)的監(jiān)督之下，從而提升財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性和支出的合理性，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門以及人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的重要部門和關(guān)鍵問題進(jìn)行監(jiān)督和考核。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來講，實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)，已經(jīng)不僅僅依賴單純的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)展，還包括一系列的經(jīng)營管理活動(dòng)以及籌資融資活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)將對(duì)這類活動(dòng)的提案、決策、執(zhí)行和維護(hù)納入監(jiān)督之下，能夠有效保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理的效率。