基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的建筑業(yè)內(nèi)部控制探究

何佳

革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，城市化進(jìn)程加快，建筑業(yè)也發(fā)展迅猛。但是建筑業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也遺留了一些問(wèn)題，尤其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的情況下，內(nèi)部控制方面的問(wèn)題讓相關(guān)企業(yè)發(fā)展面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。文章闡述了建筑業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容，探討了當(dāng)前建筑業(yè)內(nèi)部控制方面存在的不足，從審計(jì)、資源配置、財(cái)務(wù)管理、隊(duì)伍建設(shè)、材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)，對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架的建筑業(yè)內(nèi)部控制策略進(jìn)行探討。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，建筑業(yè)傳統(tǒng)管理理念存在的不足暴露出來(lái)。尤其是很多企業(yè)面臨著項(xiàng)目造價(jià)過(guò)高、資金鏈緊張等問(wèn)題，不僅影響了企業(yè)本身的發(fā)展，對(duì)整個(gè)行業(yè)及社會(huì)的發(fā)展也極為不利。在新的管理理念下，建筑業(yè)急需要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)構(gòu)建完善、科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制水平的提升。這要求相關(guān)單位充分審視傳統(tǒng)管理模式存在的不足，結(jié)合新的風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)控理念和方法，促進(jìn)管理水平的提升。

一、建筑業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理框架

風(fēng)險(xiǎn)管理，即通過(guò)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)、業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程進(jìn)行梳理，識(shí)別其中各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提前做好規(guī)避、應(yīng)對(duì)的管理過(guò)程。建筑工程項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、影響因素等特征，這意味著在建筑工程的建設(shè)施工中，存在的風(fēng)險(xiǎn)較多。無(wú)論是安全風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)還是質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，都可能直接影響項(xiàng)目效益，最終影響建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即通過(guò)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行建設(shè)流程的模擬分析，明確各類風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、誘發(fā)因素、損失影響等。而風(fēng)險(xiǎn)管理框架，就是基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，通過(guò)制定完善的管理制度、科學(xué)的執(zhí)行方案，采用相應(yīng)的處理措施，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及危害而形成的管理系統(tǒng)。

（二）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)管理層及全體員工基于控制目標(biāo)，共同參與并執(zhí)行的過(guò)程，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理理念不斷發(fā)展以及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)不斷積累的產(chǎn)物。內(nèi)部控制不是一種單純的管理機(jī)制，而是一個(gè)結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及現(xiàn)狀、趨勢(shì)，對(duì)所有影響因素進(jìn)行控制的過(guò)程。對(duì)建筑企業(yè)而言，無(wú)論是從單個(gè)建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)施工，還是從企業(yè)整體的發(fā)展來(lái)看，都需要在總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)拆分到各個(gè)板塊，規(guī)避或消除各類風(fēng)險(xiǎn)，保證當(dāng)下效益、提高未來(lái)收益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建和執(zhí)行，是提升建筑業(yè)內(nèi)部控制水平的主要措施之一。

（三）必要性分析

基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)部控制，關(guān)鍵是為了構(gòu)建一套符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的管理機(jī)制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)事前管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益?？傮w來(lái)講，做好該工作的必要性及意義體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展。如前文所述，風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建，涉及到對(duì)建筑業(yè)企業(yè)管理理念、方法、模式的改革，有助于改變傳統(tǒng)更多依賴事中管理、事后管理的現(xiàn)狀。這很大程度上會(huì)促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展、生產(chǎn)活動(dòng)及管理活動(dòng)的規(guī)范化發(fā)展，而這對(duì)規(guī)范整個(gè)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展有重要的意義。其二，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的提升。眾所周知，包括建筑業(yè)在內(nèi)的任何行業(yè)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建和執(zhí)行，在提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)上，有助于提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少不必要的損失，提高效益。其三，完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化。內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善，比較直接的影響就在于提高所有員工的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)，讓其能夠更加配合單位財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的改革，完善會(huì)計(jì)信息。而財(cái)務(wù)管理水平的提升，意味著企業(yè)能夠通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲取更多有價(jià)值的信息，促進(jìn)企業(yè)盈利能力及決策能力的提升。

二、建筑業(yè)內(nèi)部控制方面存在的不足

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)建筑企業(yè)而言，建筑工程項(xiàng)目投資大、資金回流慢，涉及到的貸款周期非常長(zhǎng)，這意味著企業(yè)長(zhǎng)期保持很高的負(fù)債率，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)比較大。在各類風(fēng)險(xiǎn)因素當(dāng)中，除了建筑工程項(xiàng)目本身面臨的各種問(wèn)題以外，稅務(wù)、利率、政策等，都可能導(dǎo)致建筑企業(yè)受到影響。這意味著保持良好的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，是建筑企業(yè)保證經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)定健康的關(guān)鍵。但是，目前仍然有部分建筑企業(yè)不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是企業(yè)將大部分精力都放在市場(chǎng)價(jià)格、盈利保證方面，或是目光局限于當(dāng)下的某個(gè)項(xiàng)目，忽略了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。這一切，都導(dǎo)致建筑企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，不僅影響其本身的發(fā)展，還可能對(duì)合作對(duì)象乃至整個(gè)社會(huì)的發(fā)展造成不良影響。

（二）缺乏科學(xué)的內(nèi)控理念

目前仍然有一部分建筑企業(yè)管理層沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)知，不能從管理的角度植入內(nèi)部控制的科學(xué)理念。同時(shí)，很多企業(yè)的內(nèi)部控制僅僅停留在一些比較常規(guī)的方面，如費(fèi)用、成本等，而不是基于項(xiàng)目及企業(yè)的實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)的工作機(jī)制和完善的管理制度。這導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制不力，不僅影響項(xiàng)目效益，還不利于企業(yè)的整體發(fā)展。另外，比較明顯的一點(diǎn)是，部分建筑企業(yè)在員工管理方面，將更多的培訓(xùn)及管理資源放在員工專業(yè)技能方面，而忽略了對(duì)其創(chuàng)新思維、責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)。而在新時(shí)期，創(chuàng)新決定著企業(yè)的發(fā)展前景，責(zé)任心則決定著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。員工對(duì)內(nèi)部控制制度的不了解、不支持，自然是影響建筑企業(yè)發(fā)展的主要原因之一。

（三）執(zhí)行力不足

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力，將很大程度上決定項(xiàng)目效益及企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。在新時(shí)期，建筑行業(yè)部分企業(yè)依然局限于傳統(tǒng)的管理模式下，無(wú)論是從人員管理還是執(zhí)行機(jī)制的角度，都可以感受到這些企業(yè)團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力的不足。如前文所述，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架，但是僅僅停留在制度和口頭上，沒(méi)有想好如何有效執(zhí)行。執(zhí)行力的不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，缺乏科學(xué)的執(zhí)行機(jī)制。任何制度的制定，都需要企業(yè)上下共同努力去執(zhí)行，而其中領(lǐng)導(dǎo)層的作用不言而喻，其需要制定適合相應(yīng)管理思路及規(guī)則的工作機(jī)制，引導(dǎo)全員開(kāi)展工作。但是，工作機(jī)制改革不足，導(dǎo)致很多員工依然停留在傳統(tǒng)的工作模式下，對(duì)內(nèi)部控制改革執(zhí)行效果極為不利。其二，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己嗽u(píng)價(jià)機(jī)制。監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)，是建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中的外圍保障。其中，監(jiān)督一方面是為了確保相關(guān)機(jī)制及制度得到有效執(zhí)行，另一方面是為了為制度的優(yōu)化采集相應(yīng)信息?？己耸怯霉ぷ髂繕?biāo)、指標(biāo)的方式，來(lái)評(píng)估相關(guān)工作的執(zhí)行效果。而評(píng)價(jià)，是讓企業(yè)上下了解自身在企業(yè)內(nèi)部控制中所扮演的角色，以及所做出的貢獻(xiàn)和存在的不足。考核評(píng)價(jià)機(jī)制的不完善、不合理，是導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理框架執(zhí)行效果不理想的主要原因。