試論如何推進(jìn)全面預(yù)算閉環(huán)管理增強(qiáng)預(yù)算管控能力

林曉慧

一、推進(jìn)全面預(yù)算閉環(huán)管理的必要性及特點(diǎn)

（一）必要性

當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境使得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，需要企業(yè)建立一個(gè)可將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效轉(zhuǎn)化的管理體系，以更好地應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境。同時(shí)隨著數(shù)字化、智能化等技術(shù)的快速發(fā)展，如人工智能、云計(jì)算、5G等新興技術(shù)快速發(fā)展，并成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和高質(zhì)量服務(wù)的重要保障。在這樣的背景下，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算閉環(huán)管理，既是管理提升的需要，也是政策的要求。具體而言，全面預(yù)算管理，是企業(yè)提質(zhì)增效、實(shí)現(xiàn)精益化管理的重要保證。全面預(yù)算管理可將傳統(tǒng)財(cái)會(huì)模式在向現(xiàn)代化財(cái)會(huì)管理演變過(guò)程中的所有問題集為一體進(jìn)行管控，轉(zhuǎn)變了以往粗放式的管控模式，成為了兼具控制、激勵(lì)、評(píng)估、反饋等全周期閉環(huán)的保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。同時(shí)，隨著外部政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，也使得企業(yè)面臨諸多不確定性因素，這既增加了企業(yè)管理的難度，也一定促進(jìn)了企業(yè)進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新，從以往的過(guò)程管理逐漸向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，企業(yè)的戰(zhàn)略與價(jià)值，主要包括社會(huì)服務(wù)、客戶、財(cái)務(wù)、人才與組織管理者幾個(gè)層面。而將預(yù)算管理與戰(zhàn)略和價(jià)值管理結(jié)合，通過(guò)任務(wù)分解和獎(jiǎng)懲機(jī)制，推動(dòng)形成從管理理念、管理規(guī)劃、管理量化、管理監(jiān)控和管理評(píng)價(jià)的完整閉環(huán)管理模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體管理架構(gòu)的變革和創(chuàng)新，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，通過(guò)事前、事中和事后控制管理的方式，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠?qū)訉勇鋵?shí)到各個(gè)部門及人員身上，以推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)和實(shí)現(xiàn)。

（二）特點(diǎn)

企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算閉環(huán)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其特征予以明確。具體包括這幾個(gè)方面：

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向。戰(zhàn)略管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理服務(wù)的重要前提，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要基礎(chǔ)，這需要企業(yè)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，并將全面預(yù)算閉環(huán)管理為有效載體，充分利用現(xiàn)代數(shù)字化技術(shù)賦能，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化，以激發(fā)企業(yè)全體人員的活力，進(jìn)而促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.價(jià)值最大化。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)便是實(shí)現(xiàn)利益最大化，這就需要企業(yè)基于戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效銜接，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用，提升企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)能力。同時(shí)，將全面預(yù)算管理貫穿至業(yè)務(wù)全流程，對(duì)業(yè)務(wù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的差距進(jìn)行分析，及時(shí)進(jìn)行信息反饋，并抓住機(jī)遇，提升業(yè)務(wù)價(jià)值，從而創(chuàng)造更大的價(jià)值。

3.動(dòng)態(tài)化調(diào)整。隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)在推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算閉環(huán)管理時(shí)，也需要明確戰(zhàn)略管理的意義所在，即以變制變，當(dāng)外界環(huán)境出現(xiàn)較大變動(dòng)時(shí)，需要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向及時(shí)進(jìn)行管理的調(diào)整，預(yù)算管理也應(yīng)緊跟戰(zhàn)略進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和靈活響應(yīng)，可發(fā)揮數(shù)字化技術(shù)作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理，以更好地促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的快速、創(chuàng)新發(fā)展。

4.全員性。全面預(yù)算管理離不開企業(yè)所有人員的支持，而這需要企業(yè)加強(qiáng)績(jī)效考核管理，這也是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算閉環(huán)管理的核心所在。如果在預(yù)算管理中，預(yù)算考核缺位，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。對(duì)此，就需要企業(yè)構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算考核體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)員工貢獻(xiàn)和價(jià)值的肯定與評(píng)估，讓預(yù)算考核成為激發(fā)員工活力的利器，促使人人都能參與到預(yù)算管理中，了解預(yù)算及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，從而朝著目標(biāo)不斷努力拼搏。

二、推進(jìn)全面預(yù)算閉環(huán)管理的措施

如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，市場(chǎng)環(huán)境也日趨復(fù)雜，使得企業(yè)發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，也因此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管控的能力有了更高的要求，強(qiáng)有力的預(yù)算管控，能確保企業(yè)發(fā)展更加順利和安全，也有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。以下主要針對(duì)如何提高企業(yè)預(yù)算管控能力，提出運(yùn)用全面預(yù)算閉合管理的措施，具體為以下：

（一）管理層重視，預(yù)算執(zhí)行落地

1.更新預(yù)算觀念

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中，普遍會(huì)存在“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象，最終使得預(yù)算管理流于形式，無(wú)法有效發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有的作用。對(duì)此，需要企業(yè)及時(shí)革新滯后的預(yù)算管理觀念，在推進(jìn)全預(yù)算閉環(huán)管理時(shí)，將現(xiàn)金流管理作為預(yù)算管理的主導(dǎo)理念，并把預(yù)算執(zhí)行納入到企業(yè)考評(píng)機(jī)制中，以預(yù)算執(zhí)行情況作為考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)之一，消除“重編制、輕執(zhí)行”的問題。全面預(yù)算較傳統(tǒng)預(yù)算理念，其不同之處在于其是站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全體員工參與，從而形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本控制管理、績(jī)效考核等集為一體的工作體系，旨在促使企業(yè)管理水平的體系，并最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。因此，企業(yè)還需要切實(shí)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及市場(chǎng)情況，在企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)體系中，增設(shè)利潤(rùn)總額、經(jīng)濟(jì)增加值等相關(guān)性的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，同時(shí)將這些指標(biāo)與企業(yè)負(fù)責(zé)人績(jī)效、員工薪酬掛鉤，形成人人參與的局面，并制定有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)管理的辦法，增強(qiáng)全體人員的效益，切實(shí)保障企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.明確預(yù)算責(zé)任

在全面預(yù)算管理過(guò)程中，為更好確保預(yù)算執(zhí)行落地，還需要對(duì)預(yù)算責(zé)任予以明確，消除預(yù)算責(zé)任不清晰而導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法順利落地實(shí)施的問題。在一個(gè)項(xiàng)目開展中，雖然全面預(yù)算只是一個(gè)基礎(chǔ)的預(yù)算，但是對(duì)一些細(xì)節(jié)問題有較嚴(yán)苛的要求，也因此需要將多個(gè)任務(wù)量細(xì)分至每個(gè)員工。而為了預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)問題，就會(huì)規(guī)范化進(jìn)行預(yù)算分工，每個(gè)人在產(chǎn)生自己的工作任務(wù)后，相應(yīng)也會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的工作職責(zé)。假若在一個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算中，每個(gè)人都能夠很好地完成自己的任務(wù)，履行自己的職責(zé)，則這一項(xiàng)預(yù)算打任務(wù)就會(huì)輕而易舉的完成。因此，在實(shí)踐過(guò)程中，要在明確預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)每個(gè)員工的預(yù)算責(zé)任予以明確，讓他們能夠更加高效的完成自我的任務(wù)，也讓預(yù)算執(zhí)行落地。

（二）完善預(yù)算管理制度體系及組織體系

1.構(gòu)建完善的管理制度

在推進(jìn)全面預(yù)算閉環(huán)管理增強(qiáng)預(yù)算管控能力中，完善的預(yù)算管理制度體系的重要支撐，也是這一項(xiàng)工作開展的重要前提。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適宜的全面預(yù)算管理操作規(guī)范及辦法，具體包括單位負(fù)責(zé)人授權(quán)審批權(quán)限、預(yù)算管理的任務(wù)及內(nèi)容、總體的原則及審批流程。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確預(yù)算管理部門的職責(zé)，要求其嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、分析及考核等流程。為確保制度落實(shí)到位，還需構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置專門的審計(jì)監(jiān)督部門及審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算管理全過(guò)程的管控，定期開展監(jiān)督檢查，就發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，確保預(yù)算管理各項(xiàng)工作任務(wù)貫徹落實(shí)。