減稅降費(fèi)政策在中小企業(yè)發(fā)展中的合理應(yīng)用研究

徐景帥

摘要：為保證中小企業(yè)能夠在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展，黨和政府根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展情況出臺(tái)了大量減稅降費(fèi)政策，使本來(lái)沒(méi)有發(fā)展優(yōu)勢(shì)的中小企業(yè)迎來(lái)了新一輪發(fā)展機(jī)遇期。本文根據(jù)中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)其融資難融資貴、納稅籌劃不到位、盈利能力較低等問(wèn)題進(jìn)行了研究，并對(duì)多渠道開(kāi)展融資活動(dòng)、合理稅收籌劃、提振中小企業(yè)盈利能力等一系列減稅降費(fèi)政策在中小企業(yè)中的應(yīng)用策略進(jìn)行了系統(tǒng)化分析。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)政策;中小企業(yè);應(yīng)用

中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各行各業(yè)都迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇期，而在黨和政府有意識(shí)地扶持之下，我國(guó)的中小企業(yè)近年來(lái)如同雨后春筍般紛紛涌現(xiàn)，在優(yōu)化了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)上，也切實(shí)帶動(dòng)了部分行業(yè)的綜合發(fā)展。但是從實(shí)際情況來(lái)看，一些中小企業(yè)目前還存在納稅籌劃不到位、盈利能力低下的問(wèn)題，這并不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的總體健康發(fā)展。因此，對(duì)減稅降費(fèi)政策在中小企業(yè)發(fā)展中的合理應(yīng)用進(jìn)行研究，可謂是勢(shì)在必行。

1.減稅降費(fèi)政策在中小企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用問(wèn)題

1.1融資難、融資貴

中小企業(yè)最大的發(fā)展問(wèn)題來(lái)自于資金，資金不足導(dǎo)致許多中小企業(yè)無(wú)法繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，也就無(wú)法參與大范圍的進(jìn)一步社會(huì)生產(chǎn)及再分配，對(duì)中小企業(yè)十分不利。而金融機(jī)構(gòu)在為中小企業(yè)提供貸款的時(shí)候，往往附加多種條件，提出的一些周期性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)遠(yuǎn)非中小企業(yè)所能達(dá)到，所以中小企業(yè)很難獲得金融機(jī)構(gòu)資金支持。在這種情況下，想要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模就只能進(jìn)行社會(huì)借貸，付出更高的利息獲得更少的資金，這對(duì)于中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利[1]。

1.2納稅籌劃不到位

第一，中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃理念理解不正確。從實(shí)際情況來(lái)看，很多中小企業(yè)時(shí)至今日仍然未能理解納稅籌劃的意義和價(jià)值，更沒(méi)有認(rèn)識(shí)到做好納稅籌劃對(duì)自身發(fā)展的積極作用，一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將納稅籌劃就等同于偷稅漏稅，甚至認(rèn)為這是鉆政策空子，因此不愿意進(jìn)行納稅籌劃;還有一些中小企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃可以隨意避稅，因此利用非正常手段逃稅，這也是對(duì)納稅籌劃理解不透徹的一種表現(xiàn)，如果不能盡快走出理解上的誤區(qū)，中小企業(yè)的發(fā)展必然受到影響。第二，納稅籌劃面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。目前征稅部門(mén)和納稅方對(duì)納稅籌劃有著截然不同的理解，即使是針對(duì)同一個(gè)政策，也可能出現(xiàn)理解上的分歧，納稅方認(rèn)為可以按照這一政策進(jìn)行納稅籌劃，而稅務(wù)部門(mén)則認(rèn)為是違法行為，這必然會(huì)影響到中小企業(yè)納稅籌劃工作的質(zhì)量和效率，甚至可能導(dǎo)致中小企業(yè)被查處。另外，納稅籌劃具有一定的主觀性，納稅籌劃人員專業(yè)化程度、工作經(jīng)驗(yàn)豐富程度，都可能影響到其對(duì)法律法規(guī)的理解，也就影響著中小企業(yè)最后的納稅籌劃合理性。這些都是目前中小企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，如不能盡快解決這些風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展將難以為繼。第三，納稅籌劃面臨人力資源匱乏的問(wèn)題。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)時(shí)間并不長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模也比較小，因此往往缺乏高素質(zhì)的納稅籌劃人才，在實(shí)際工作中往往無(wú)法準(zhǔn)確理解稅收政策，對(duì)稅法、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)不夠了解，在企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資過(guò)程中難以扮演重要角色。而稅收部門(mén)同樣也存在征稅管理人員緊缺的問(wèn)題，無(wú)法做好中小企業(yè)稅收宣傳工作，這也不利于中小企業(yè)的綜合發(fā)展。

1.3中小企業(yè)盈利能力較差

一些中小企業(yè)并沒(méi)有建立完整的成本控制體系，只能通過(guò)增加產(chǎn)量獲得更多的利潤(rùn)，一旦市場(chǎng)飽和或經(jīng)濟(jì)整體不景氣，這些過(guò)量產(chǎn)品就會(huì)變成存貨積壓下來(lái)，使中小企業(yè)資金無(wú)法順利回流。同時(shí)，中小企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力比較差，產(chǎn)品和服務(wù)相對(duì)比較初級(jí)，也是其難以正常盈利的原因之一[2]。

2.減稅降費(fèi)政策在中小企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用策略

從2008年金融危機(jī)再到2020年新冠疫情，都給全球經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了一定的沖擊，近二十年間世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況并不能盡如人意，而經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的中小企業(yè)則首當(dāng)其沖地成為了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的犧牲品。在這種情況下，為保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)，黨和政府出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策，減稅降費(fèi)政策在中小企業(yè)發(fā)展中的具體應(yīng)用如下：

2.1多渠道開(kāi)展融資活動(dòng)

中小企業(yè)方面可充分借助減稅降費(fèi)政策開(kāi)展融資，比如財(cái)稅【2018】54號(hào)和【2021】6號(hào)文件當(dāng)中就明確指出，企業(yè)所購(gòu)進(jìn)單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備器具，可以在2023年12月31日之前一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，不需要按照時(shí)間進(jìn)行計(jì)提折舊。中小企業(yè)就可以把握住這一減稅降費(fèi)政策，進(jìn)行500萬(wàn)元以下的融資或設(shè)備購(gòu)進(jìn)工作，這樣一來(lái)其需要承擔(dān)的稅負(fù)將遠(yuǎn)低于正常情況，最終達(dá)到獲得更多經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的目標(biāo)。

2.2合理稅收籌劃

所謂的納稅籌劃，指的是納稅方在國(guó)家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，以不違背稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策為前提進(jìn)行的一種合法稅務(wù)籌劃行為，企業(yè)方面可以結(jié)合自身的發(fā)展需求制定納稅籌劃方案，為后續(xù)投資再生產(chǎn)打下基礎(chǔ)[3]。從其定義可以發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃的根本目標(biāo)不是少繳稅，而是通過(guò)這樣的手段獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益，中小企業(yè)方面應(yīng)盡快認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的必要性，并通過(guò)合法手段降低和控制自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，獲得更多發(fā)展可能性。對(duì)于國(guó)家而言，納稅籌劃也并不是虧損政策，而是一種促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展、帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，最終獲得更多稅收的方法，可以說(shuō)納稅籌劃是一種雙贏政策。因此，在今后的發(fā)展中，中小企業(yè)必須要不斷提升納稅籌劃水平，嚴(yán)格遵守以下原則開(kāi)展工作：第一，要保證納稅籌劃合法。納稅人在不違背法律法規(guī)的情況下才可以進(jìn)行籌劃，因此在開(kāi)展納稅籌劃之前，應(yīng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行充分了解。第二，要嚴(yán)格遵守事前籌劃原則，也就是說(shuō)要在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和納稅活動(dòng)開(kāi)始之前做好納稅籌劃，而后按照納稅籌劃方案進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。第三，要遵守全局性原則。稅收籌劃絕非易事，中小企業(yè)方面應(yīng)放眼全局進(jìn)行考量，對(duì)增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅種的籌劃效果進(jìn)行分析，從降低整體稅負(fù)的角度出發(fā)確定籌劃方案。最后，中小企業(yè)方面應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)活動(dòng)，組織在崗人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和政策內(nèi)容，聘請(qǐng)專家學(xué)者到企業(yè)進(jìn)行講座，達(dá)到優(yōu)化稅務(wù)籌劃人員能力的目標(biāo)[4]。

2.3提升中小企業(yè)盈利能力

減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)，讓讓中小企業(yè)這一全新的市場(chǎng)主體得到了一定的支持，其經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的成本負(fù)擔(dān)將會(huì)大幅度下降，參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力將得到進(jìn)一步提升，除了能夠降低中小企業(yè)運(yùn)行成本之外，還能夠讓中小企業(yè)有更多的資金參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)的稅負(fù)成本降低以后，其商品的附加成本也隨之降低、市場(chǎng)價(jià)格也會(huì)有一定的下調(diào)，消費(fèi)者能夠以更低的價(jià)格獲得更好的商品，在減稅降費(fèi)的過(guò)程中，生產(chǎn)制造企業(yè)、經(jīng)銷企業(yè)和消費(fèi)者都能享受到政策紅利，市場(chǎng)內(nèi)需自然而然就會(huì)得到拉動(dòng)。而從中小企業(yè)的角度來(lái)看，合理利用減稅降費(fèi)政策獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)以后，應(yīng)該將這部分收益用于科技研發(fā)、職工福利、擴(kuò)大生產(chǎn)，從而獲得更多參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要素，在后續(xù)的運(yùn)營(yíng)中形成良性循環(huán)，使自身的盈利能力得到提升[5]。

3.結(jié)語(yǔ)

減稅降費(fèi)具有動(dòng)態(tài)化特征，保證減稅降費(fèi)政策的落實(shí)效果，是促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)一步參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、更好地參與社會(huì)再分配的重要手段，完全符合我國(guó)供給側(cè)改革的相關(guān)要求。在今后的發(fā)展中，中小企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地把握住減稅降費(fèi)政策帶來(lái)的紅利，不斷提升自身盈利能力，優(yōu)化納稅籌劃工作，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存謀發(fā)展，成為中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新驅(qū)動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉璐.淺談國(guó)家減稅降費(fèi)措施對(duì)中小企業(yè)發(fā)展研究[J].大眾投資指南，2019（11）：46.

[2]李克錫，毛瑞瑞.減稅降費(fèi)政策背景下促進(jìn)民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展研究[J].天水行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2019，20（06）：119-124.

[3]劉洪濤.淺談減稅降費(fèi)政策對(duì)中小企業(yè)的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（16）：179+181.

[4]張榮靜.“減稅降費(fèi)”政策對(duì)中小企業(yè)的影響研究[J].納稅，2020，14（31）：43-44.

[5]曾肖依.減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)的影響與對(duì)策分析[J].中國(guó)管理信息化，2021，24（04）：168-169.