行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題和對(duì)策

楊宏健

摘要：在新時(shí)期的背景下，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度也在不斷改革，同時(shí)也帶動(dòng)了我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)建設(shè)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控營(yíng)造良好的管理環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施監(jiān)督，才能有效地提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理效率，從而推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控;實(shí)施策略

財(cái)務(wù)內(nèi)控是促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的核心，本文對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性以及財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行了深入研究，同時(shí)提出幾點(diǎn)改進(jìn)措施，旨在通過(guò)提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理效率，推動(dòng)我國(guó)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展，從而為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力量。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)行政事業(yè)單位的重要性

（一）提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性

在行政事業(yè)單位中采用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，相關(guān)的工作人員要通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)和單據(jù)的專(zhuān)項(xiàng)管理，采用責(zé)任人制度，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政情況進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督，從而構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，將會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中，相關(guān)的工作人員要確保各項(xiàng)內(nèi)容的正確使用，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定使用表單和票據(jù)，同時(shí)還要對(duì)表單和票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一保管，這樣才能從根本上提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性[1]。

（二）有效減少徇私舞弊的現(xiàn)象

在行政事業(yè)單位采用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，要嚴(yán)格執(zhí)行回避制度，同時(shí)還要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定制定審批流程，合理劃分相關(guān)崗位的職責(zé)，將管理責(zé)任落實(shí)到每個(gè)工作崗位，并且還要在執(zhí)行的過(guò)程中相互監(jiān)督和制約，能夠有效地減少工作人員徇私舞弊的現(xiàn)象。

（三）提高行政事業(yè)單位的工作效率

在行政事業(yè)單位中采用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就可以將預(yù)算制度應(yīng)用在行政事業(yè)單位，還能將財(cái)務(wù)信息進(jìn)行公開(kāi)，讓單位的收支更加透明，對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)支出和各項(xiàng)活動(dòng)的支出都起到了約束的作用，從而提高了行政事業(yè)單位的工作效率。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀及分析

（一）行政事業(yè)單位缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的正確認(rèn)識(shí)

與其他事業(yè)單位相比，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較單調(diào)，上級(jí)頒發(fā)的提高內(nèi)控管理的文件基本都是由財(cái)務(wù)人員掌握后再上報(bào)給單位的管理人員。雖然有些行政事業(yè)單位的管理人員已經(jīng)對(duì)內(nèi)控制度有了初步的認(rèn)識(shí)，但在建立管理制度過(guò)程中卻不知從何入手，有些行政事業(yè)單位就會(huì)將內(nèi)控管理委托給第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，但管理的效果并沒(méi)有達(dá)到理想的目標(biāo)。有些行政事業(yè)單位的管理人員認(rèn)為內(nèi)控制度不僅浪費(fèi)資源，并且也沒(méi)有實(shí)際意義，只要單位的財(cái)務(wù)部門(mén)能夠按照相關(guān)規(guī)定完成任務(wù)就不需要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控[2]。

然而，內(nèi)控制度并不只是針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)，而是要在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立一套完善的管理制度，對(duì)工作流程進(jìn)行規(guī)范，才能降低財(cái)務(wù)部門(mén)可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。因此，行政事業(yè)單位要不斷地進(jìn)行改革，才能順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度在構(gòu)建的過(guò)程中，除了單位的管理人員和財(cái)務(wù)部門(mén)之外，還需求各個(gè)部門(mén)共同參與。現(xiàn)如今，由于行政事業(yè)單位的管理人員缺乏對(duì)內(nèi)控制度的正確認(rèn)識(shí)，其他部門(mén)也沒(méi)有積極參與到構(gòu)建的過(guò)程中，從而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率。

（二）行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過(guò)于形式化

現(xiàn)如今，雖然大部分的行政事業(yè)單位已經(jīng)開(kāi)始采用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是由于缺乏對(duì)內(nèi)控制度的深入了解，在構(gòu)建的過(guò)程中都是按照國(guó)家的法律法規(guī)制定，并沒(méi)有考慮到制定內(nèi)容是否符合單位的實(shí)際情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式。行政事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度，不僅能提高內(nèi)控管理工作的效率，還能降低腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。然而，在實(shí)際工作中，很多行政事業(yè)單位由于缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人員，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)崗位要負(fù)責(zé)多項(xiàng)事務(wù)的現(xiàn)象，并且也沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督部門(mén)。行政事業(yè)單位缺乏對(duì)崗位職責(zé)的明確，不但容易讓各個(gè)部門(mén)之間相互推諉責(zé)任，甚至還會(huì)出現(xiàn)貪污腐敗的情況。

（三）管理人才的綜合素質(zhì)有待提升

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度也發(fā)生了很大的變換，很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)逐漸向企業(yè)化方向發(fā)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的工作量越來(lái)越大，這就需要財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員不斷提高自身的綜合素質(zhì)，才能輕松應(yīng)對(duì)繁重的工作壓力。然而，在實(shí)際工作中，行政事業(yè)單位招收的財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員缺乏豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，而那些有經(jīng)驗(yàn)的工作人員卻沒(méi)有對(duì)自身的綜合素質(zhì)進(jìn)行提升。另外，行政事業(yè)單位也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理人才，只要與內(nèi)控相關(guān)的業(yè)務(wù)，習(xí)慣性地全部交給財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員只能慢慢摸索工作方法[3]。

（四）行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)之間缺乏合作

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部分要和其他工作部門(mén)之間進(jìn)行深入的了解，同時(shí)還要多進(jìn)行溝通和交流，否則就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)在制定內(nèi)控管理制度時(shí)沒(méi)有按照科學(xué)的管理辦法進(jìn)行制定。另外，行政事業(yè)單位的其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)定缺乏了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置的門(mén)檻具有針對(duì)性，制定的相關(guān)規(guī)定也不符合情理，使工作的開(kāi)展受到了制約。由于行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有組成有效的合作關(guān)系，在溝通的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不同意見(jiàn)，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利開(kāi)展。

三、促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位順利開(kāi)展的實(shí)施策略

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在行政事業(yè)單位運(yùn)用的過(guò)程中，行政事業(yè)單位的工作人員要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，從而構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，這樣才能讓內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展得到保障。與此同時(shí)，在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，要將物資和財(cái)務(wù)分成兩個(gè)部門(mén)分別進(jìn)行管理，防止財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊。另外，通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀的分析，我們能夠清楚地了解到，只有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，才能為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作奠定良好的基礎(chǔ)，因此，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善要充分引起相關(guān)人員的重視。

首先，行政事業(yè)單位要對(duì)單位資產(chǎn)的使用登記進(jìn)行完善，這樣才能對(duì)行政事業(yè)單位的資金流動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷，避免財(cái)政部門(mén)的資金用到其他地方，同時(shí)也是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出了有效的管控。對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)使用登記進(jìn)行完善，主要是為了對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，無(wú)論哪個(gè)部門(mén)在使用單位資產(chǎn)時(shí)都要和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行詳細(xì)的溝通，要得到相關(guān)責(zé)任人的允許，才能獲得行政事業(yè)單位的資金使用權(quán)。其次，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員要對(duì)單位的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和清算，同時(shí)還要將資金流動(dòng)的每筆收支都做好記錄，如果在檢查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要在第一時(shí)間找到相關(guān)的責(zé)任人，同時(shí)還要讓責(zé)任人將資金歸位。最后，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作非常繁雜，如果沒(méi)有明確的責(zé)任人，如果在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)給整個(gè)單位造成很大的影響。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)的每個(gè)工作崗位都要將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，如果其中的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，就能直接找到責(zé)任人[4]。

（二）做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施監(jiān)督工作

要想提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的效率，就要根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，參考行政事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)還要將先進(jìn)的管理辦法融入到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中。行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作應(yīng)得到充分的尊重，通過(guò)不斷地提高管理工作的效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。除此之外，行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)之間要進(jìn)行相互監(jiān)督和相互約束，同時(shí)還要將各個(gè)部門(mén)之間的交叉工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的效率。行政事業(yè)單位在采用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，要根據(jù)管理的現(xiàn)狀對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，這樣才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在行政事業(yè)單位的順利開(kāi)展?？傊姓聵I(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部和外部的共同管理，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位的工作效率。

（三）提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的綜合素質(zhì)，對(duì)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的效率有著非常重要的意義。首先，行政事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的實(shí)際情況作出準(zhǔn)確的判斷，確?，F(xiàn)有的工作人員能夠獨(dú)立完成財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。同時(shí)還要在行政事業(yè)單位基礎(chǔ)條件允許時(shí)，招募一些工作能力和職業(yè)素養(yǎng)強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)人員，這樣不僅擴(kuò)大了財(cái)務(wù)隊(duì)伍的基礎(chǔ)建設(shè)，還能對(duì)崗位職責(zé)重新進(jìn)行劃分，這樣不僅提升了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的整體水平，還為構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度奠定了良好的基礎(chǔ)。

其次，行政事業(yè)單位要增加了財(cái)務(wù)部分工作人員的考核，準(zhǔn)確地判斷哪些員工是真正具備專(zhuān)業(yè)能力的財(cái)務(wù)人才。與此同時(shí)，還要對(duì)行政事業(yè)單位的管理人員制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于那些專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)較高的財(cái)務(wù)人才及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的積極性，促使他們?nèi)硇牡赝度氲焦ぷ髦小?/p>

最后，行政事業(yè)單位在提升財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的過(guò)程中，要嚴(yán)格制定相應(yīng)的培訓(xùn)制度，通過(guò)不斷的培訓(xùn)提升工作人員的綜合能力，促使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員能夠認(rèn)識(shí)到自我提升的重要性。例如，行政事業(yè)單位可以給參加培訓(xùn)的工作人員制定考核制度，如果在培訓(xùn)過(guò)后的考核中達(dá)到了單位的要求，可以繼續(xù)在財(cái)務(wù)崗位繼續(xù)工作，如果沒(méi)有達(dá)標(biāo)就要重新參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，或者調(diào)離到其他崗位。行政事業(yè)單位通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的動(dòng)態(tài)管理，就能有效地提高財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的綜合能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就要根據(jù)單位的實(shí)際特點(diǎn)制定適合行政事業(yè)單位發(fā)展的管理制度，同時(shí)還要將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)，才能提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的工作效率。另外，行政事業(yè)單位還要不斷對(duì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行完善和優(yōu)化，這樣才能為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

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