區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中的應(yīng)用研究

廖婷婷

摘要：大數(shù)據(jù)時(shí)代，增值稅征管面臨巨大挑戰(zhàn)。區(qū)塊鏈去中心化、不可篡改、可溯源等特點(diǎn)與稅收征管理念相契合。本文在分析增值稅征管存在問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合區(qū)塊鏈的特征優(yōu)勢，探討區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中的應(yīng)用方案。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù);增值稅;稅收征管;方案設(shè)計(jì)

在“以票控稅”理念指導(dǎo)下建立起來的金稅三期工程依賴數(shù)據(jù)庫傳統(tǒng)記賬、架構(gòu)于傳統(tǒng)發(fā)票管理體系，其仍存在很大的完善空間。依托現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收征管模式創(chuàng)新是時(shí)代的必然要求。區(qū)塊鏈作為一種現(xiàn)代新興信息技術(shù)，它為稅收征管創(chuàng)新提供了機(jī)遇。區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通過特殊加密、去中心化、不可修改、點(diǎn)對點(diǎn)、可溯源的交易技術(shù)和分布式記賬技術(shù)。其獨(dú)特的技術(shù)優(yōu)勢對創(chuàng)新稅收征管模式具有重要意義。增值稅作為我國第一大稅種，在大數(shù)據(jù)時(shí)代其征管工作復(fù)雜且極具挑戰(zhàn)，因此深入研究區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中的應(yīng)用對我國增值稅改革和實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化具有現(xiàn)實(shí)意義。

1.增值稅征管存在的困境

1.1虛開增值稅發(fā)票

我國增值稅征稅管理方式是“以票控稅”，納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。有些企業(yè)在利益的驅(qū)使下，為了完成銷售額或者降低成本減少稅負(fù)，企業(yè)雙方相互付款，進(jìn)項(xiàng)虛假交易、對開發(fā)票。盡管我國一直以來都嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票的違法行為，但是由于查處工作困難，虛開發(fā)票手段多，目前虛開發(fā)票的問題仍然得不到抑制。因?yàn)樘撻_增值稅發(fā)票而帶來的偷逃騙稅行為使國家稅收帶來巨大損失。

1.2稅源監(jiān)控乏力

隨著電子商務(wù)以及平臺經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，交易活動逐漸不受時(shí)空、地域的限制，跨地區(qū)、跨行業(yè)交易活動成為常態(tài)，稅源分布廣泛，流動性以及隱蔽性增強(qiáng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)信息渠道不暢通、監(jiān)控手段落后。稅收信息系統(tǒng)無法全面實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享以及監(jiān)控系統(tǒng)落后的信息分析能力導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握水原信息。

1.3納稅遵從度低

稅款的有效征收依賴納稅人主動申報(bào)納稅。我國實(shí)行自行申報(bào)、集中征收、重點(diǎn)稽查的稅收征管模式，這一模式在一定程度上取得了成效，但是“自行申報(bào)”給了納稅人一定的自主性，因此容易導(dǎo)致謊報(bào)虛報(bào)，并通過隱蔽手段進(jìn)行資料造假，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核驗(yàn)。

2.區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管中應(yīng)用的可行性分析

區(qū)塊鏈技術(shù)的基本特征與我國稅收征管活動具有高度的契合性，利用區(qū)塊鏈技術(shù)來促進(jìn)稅收征管具有可行性。

2.1區(qū)塊鏈去中心化的特點(diǎn)與我國稅收征管信息共享理念相適應(yīng)

區(qū)塊鏈的實(shí)際上是一種區(qū)中心化的分布式賬本系統(tǒng)，其去中心化本質(zhì)是多中心化。在區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫中，各個節(jié)點(diǎn)都是相互獨(dú)立以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。基于保護(hù)納稅人隱私的需要，不需要將每個節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在獲得納稅人授權(quán)后查詢納稅人的涉稅信息，這樣也給予了納稅人更多的自主權(quán)。區(qū)塊鏈去中心化的信息儲存結(jié)構(gòu)有利于解決跨地區(qū)、跨行業(yè)交易中涉稅信息難以獲取和核驗(yàn)的問題，實(shí)現(xiàn)信息共享。

2.2區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)不可篡改性保證稅收信息的可靠性

區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)的結(jié)構(gòu)是散狀網(wǎng)絡(luò)分層式的，最底層是數(shù)據(jù)層，依次向上是網(wǎng)絡(luò)層、共識層、激勵層、合約層、應(yīng)用層。這種結(jié)構(gòu)分布能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息在網(wǎng)絡(luò)中全面?zhèn)鬟f并分散儲存。同時(shí)如果要對某些數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，必須要獲得其他50%的節(jié)點(diǎn)的控制，但實(shí)際上這很難實(shí)現(xiàn)。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的成熟，其節(jié)點(diǎn)數(shù)量會越來越多，算力也越大，數(shù)據(jù)就越難篡改，區(qū)塊鏈技術(shù)越成熟數(shù)據(jù)安全可靠性越高。

2.3區(qū)塊鏈技術(shù)能實(shí)現(xiàn)涉稅信息的追溯

在區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫中，各個節(jié)點(diǎn)都會按照時(shí)間順序?qū)灰仔畔⑦M(jìn)行永久儲存，并能保證唯一性，這樣確保能夠?qū)?shù)據(jù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確追溯。在稅收征管工作中，涉稅信息的可追溯性能夠使稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握相關(guān)交易的完整鏈條，有利于打擊納稅人隱瞞交易的偷漏稅行為。

3.區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管的應(yīng)用方案設(shè)計(jì)

3.1增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)

利用區(qū)塊鏈技術(shù)能夠完善增值稅電子發(fā)票管理系統(tǒng)，使得其主要功能得以實(shí)現(xiàn)，解決發(fā)票虛開亂開的問題。在系統(tǒng)上將涉稅信息核驗(yàn)準(zhǔn)確并審核后可以自動生成電子發(fā)票，并對電子發(fā)票信息實(shí)行共享和安全儲存。在納稅人納稅時(shí)系統(tǒng)會自動審查信息后抵扣進(jìn)項(xiàng)。比如在一項(xiàng)交易中，增值稅管理系統(tǒng)的基本流程是：賣方填寫開票信息發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)簽名后保存副本，并將開票信息發(fā)給買房;買房簽字發(fā)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字后發(fā)給上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)，上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)后生成電子發(fā)票，并將電子發(fā)票發(fā)給買賣雙方。利用區(qū)塊鏈技術(shù)，所有審核管理的信息數(shù)據(jù)都有時(shí)間記錄。這樣便于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核查驗(yàn)，極大提高了稅收征管效率，也降低了虛開增值稅發(fā)票的可能性。

3.2增值稅涉稅交易信息記錄系統(tǒng)設(shè)計(jì)

利用區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建涉稅交易信息系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確記錄增值稅納稅人及其交易活動的得行管事項(xiàng)，其記錄的應(yīng)該準(zhǔn)確全面地包含納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有相關(guān)事項(xiàng)。我國增值稅征管過程中存在征納雙方信息不對稱問題，涉稅交易信息記錄系統(tǒng)可以使這個問題最大限度得到克服。解決稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作中信息不對稱問題，提高增值稅發(fā)票認(rèn)證以及核驗(yàn)效率，實(shí)現(xiàn)對增值稅的自動清算，這樣能推動增值稅改革進(jìn)程。但區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展還不夠成熟，且其技術(shù)復(fù)雜、難度大，現(xiàn)實(shí)應(yīng)用中操作性仍存在較大困難。在未來可以借助區(qū)塊鏈技術(shù)對相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行升級改造，構(gòu)建一個全方位、實(shí)時(shí)有效的涉稅信息記錄系統(tǒng)。

4.結(jié)語

區(qū)塊鏈技術(shù)作為新興信息技術(shù)，其具備的特征使其具有極大的應(yīng)用優(yōu)勢，并且與我國稅收征管活動明顯契合。增值稅征管工作在區(qū)塊鏈技術(shù)支持下，能夠極大提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效率，解決信息不對稱問題，有效監(jiān)控稅源。但目前區(qū)塊鏈技術(shù)仍然不成熟，其在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用也才剛開始，缺乏經(jīng)驗(yàn)借鑒。但增值稅征管要求稅收管理系統(tǒng)必須安全穩(wěn)定，因此在未來稅務(wù)機(jī)關(guān)與科技企業(yè)應(yīng)該多方共同努力，逐步挖掘區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，推動區(qū)塊鏈技術(shù)助力稅收征管信息化建設(shè)稅收治理現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)。

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