政策性農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)探討

周金兵

摘要：由于政策性農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保公司屬于金融行業(yè)，且由于自身特性又有突出的特點(diǎn)，故在資本金安全等方面可能存在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合政策性農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)特性，全面梳理識(shí)別可能存在的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并參考實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)提出相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，為政策性農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：政策性;農(nóng)業(yè)擔(dān)保;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、政策性農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保公司特性

2015年7月，財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部、銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于財(cái)政支持建立農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系的指導(dǎo)意見》（財(cái)農(nóng)〔2015〕121號(hào)），對(duì)全國(guó)農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系建設(shè)進(jìn)行了全面部署。在此背景下，全國(guó)各地陸續(xù)成立了主要由省財(cái)政全額出資并管理的國(guó)有政策性農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保公司。該類公司主要有以下特性：（1）輕資產(chǎn)、低負(fù)債運(yùn)營(yíng)，主要資產(chǎn)為貨幣資金;（2）業(yè)務(wù)擴(kuò)張快，分支機(jī)構(gòu)建設(shè)速度快，但財(cái)務(wù)人員配置進(jìn)度一般滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展速度;（3）主營(yíng)的農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，加上“非洲豬瘟”、“新冠疫情”、“洪澇災(zāi)害”等事件，進(jìn)一步加劇農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)及其擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)撥備是擔(dān)保公司緩釋風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有力措施;（4）由于不以盈利為目的，一般都會(huì)每年獲取大額的政府補(bǔ)助，同時(shí)作為省級(jí)金融企業(yè)，一般也是當(dāng)?shù)囟愒粗攸c(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。

二、重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）資金安全風(fēng)險(xiǎn)。由于資產(chǎn)主要為貨幣資金，可能存在資金盜用、理財(cái)損失、存放過多資金在中小銀行、資金劃轉(zhuǎn)被一人操控、內(nèi)部監(jiān)督失效等風(fēng)險(xiǎn);（2）資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。由于農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司與眾多合作銀行合作，故根據(jù)業(yè)務(wù)需要時(shí)常調(diào)動(dòng)大額資金，可能存在急需使用大額資金時(shí)，資金無(wú)法調(diào)配的風(fēng)險(xiǎn)。（3）撥備不足風(fēng)險(xiǎn)。由于政策性農(nóng)業(yè)擔(dān)保高風(fēng)險(xiǎn)特性，又加上項(xiàng)目類別、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不盡相同，可能存在風(fēng)險(xiǎn)撥備不足，導(dǎo)致代償損失彌補(bǔ)不足、資本金受損、利潤(rùn)失衡等風(fēng)險(xiǎn)。（4）納稅不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。作為大型省屬國(guó)有金融企業(yè)，由于財(cái)稅政策較多變動(dòng)較快，又涉及大額政府補(bǔ)助，可能存在多交或者少交稅款的風(fēng)險(xiǎn)。（5）財(cái)政補(bǔ)助申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政補(bǔ)助金額較大，是政策性農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保公司的重要收入來源，而農(nóng)業(yè)擔(dān)保項(xiàng)目小、散，項(xiàng)目數(shù)量達(dá)到上萬(wàn)個(gè)以上，申請(qǐng)補(bǔ)助準(zhǔn)備資料過程十分繁雜，工作量巨大，可能存在申報(bào)財(cái)政補(bǔ)助不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。（6）分公司管理失控風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)擔(dān)公司目前分支機(jī)構(gòu)建設(shè)已基本完成，但一般都主要是業(yè)務(wù)人員，無(wú)專門的財(cái)務(wù)人員，日常開支一般以請(qǐng)備用金后再定期結(jié)賬的方式進(jìn)行?？赡艽嬖谶`規(guī)報(bào)銷、備用金侵占、三公經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范等風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能存在違反“八項(xiàng)規(guī)定”的重大風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）堅(jiān)持制度執(zhí)行

政策性農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司應(yīng)進(jìn)一步建立健全相關(guān)制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，堅(jiān)持不相容的崗位相分離，形成“管辦分離”機(jī)制，建立多方查驗(yàn)、對(duì)賬機(jī)制。嚴(yán)格按照《監(jiān)管條例》計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金及未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，嚴(yán)格按照《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，要根據(jù)不同擔(dān)保產(chǎn)品特性、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制制定差異化的擔(dān)保責(zé)任余額認(rèn)定制度，提足風(fēng)險(xiǎn)撥備。要定期梳理財(cái)務(wù)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，查找補(bǔ)足制度薄弱環(huán)節(jié)，不斷修訂完善制度，并一以貫之地執(zhí)行各項(xiàng)制度，堅(jiān)持以制度管人、管事，做到事前必有制度引領(lǐng)、事中應(yīng)有決策程序、事后必有完善資料。

（二）切實(shí)加強(qiáng)資金安全性及流動(dòng)性管理

要按照《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》等文件對(duì)資本金進(jìn)行托管，簽訂資金托管協(xié)議，對(duì)于市縣級(jí)銀行金融機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格控制資金存放額度，業(yè)務(wù)量盡量與存款規(guī)模掛鉤。政策性農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司一般與農(nóng)業(yè)銀行、郵儲(chǔ)銀行等國(guó)有大行合作緊密，應(yīng)盡量在國(guó)有大行存款，配合銀行按監(jiān)管規(guī)定執(zhí)行資金安全防控措施，不做高風(fēng)險(xiǎn)投資。要按照《銀保監(jiān)會(huì)〔2018〕1號(hào)》文件要求確保資產(chǎn)比例符合規(guī)范，對(duì)大額資金要進(jìn)行期限搭配，保證每月均有大額資金到期，預(yù)留隨時(shí)可支取的活期理財(cái)滿足日常開支，同時(shí)在極端大額資金需求下能確保即使?fàn)奚糠掷⑹找嬉惨婵町a(chǎn)品可提前支取。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

不斷完善信息化建設(shè)，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)融入信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)、業(yè)財(cái)融合，將更多的事務(wù)通過信息化運(yùn)行，更多減少線下操作，建立信息處理留痕、可追溯、可審計(jì)機(jī)制，更大程度減少人工參與、干預(yù)、失誤，從而進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是要將財(cái)政補(bǔ)貼通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，存儲(chǔ)完整的電子申報(bào)檔案，減少大量的人工操作，從而大幅降低政府補(bǔ)助申報(bào)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)教育和培訓(xùn)

加強(qiáng)公司重點(diǎn)崗位人員尤其是財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育、廉潔教育，提高敬畏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);要照章納稅，營(yíng)造納稅光榮的文化氛圍，要設(shè)置稅務(wù)專員崗，加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，每天關(guān)注“財(cái)政部”、“國(guó)家稅務(wù)總局”等單位的公眾號(hào)，及時(shí)掌握最新、最細(xì)、最全的財(cái)稅政策。要同時(shí)加大對(duì)分公司負(fù)責(zé)人、報(bào)銷人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)勝任能力，尤其是在三公經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)檔案等管理上進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)，督促落實(shí)，確保不能發(fā)生任何違反“八項(xiàng)規(guī)定”的行為。

（五）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門要緊盯農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保公司重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期或隨機(jī)進(jìn)行審計(jì)檢查，確保各風(fēng)險(xiǎn)控制措施落實(shí)到位，防范重點(diǎn)一個(gè)不漏。對(duì)于審計(jì)監(jiān)督過程中新發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要及時(shí)反饋相關(guān)部門，督促落實(shí)。對(duì)于違反相關(guān)制度、重大過失或個(gè)人過錯(cuò)造成財(cái)務(wù)重大風(fēng)險(xiǎn)的，要嚴(yán)肅問責(zé);問題嚴(yán)重的，要移送司法處理。

參考文獻(xiàn)：

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[5]《關(guān)于印發(fā)<融資擔(dān)保公司監(jiān)督管理?xiàng)l例>四項(xiàng)配套制度的通知》（銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕1號(hào)）