從財(cái)務(wù)管理的角度看稅收策劃

朱偉杰

摘要：稅收策劃和企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著非常緊密的聯(lián)系，現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中需要盡可能的提升自己的生存能力，在日常稅收策劃過程中有效提升財(cái)務(wù)管理能力對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是必不可少的。為了達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，重視財(cái)務(wù)管理過程中的合理稅收策劃是非常重要的。從財(cái)務(wù)管理層面上看，不違反法律法規(guī)的前提下，稅收策劃是一種理財(cái)行為。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅收策劃;納稅

1.稅收策劃的重要作用和意義

近幾年，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)為了提升自身的經(jīng)營發(fā)展能力，都在嘗試通過稅務(wù)籌劃的方式來實(shí)現(xiàn)。但是，這種方式需要在不違反我國法律規(guī)定的前提下進(jìn)行，稅收策劃逐漸受到了企業(yè)的關(guān)注以及重視。根據(jù)稅收策劃的實(shí)際內(nèi)容來看，稅收策劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化，這也是財(cái)務(wù)管理的目的。

2.從財(cái)務(wù)管理的角度看稅收策劃的特點(diǎn)

2.1稅收策劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)

企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在于所得稅對現(xiàn)金流量的影響，具體來說，比如納稅人在對項(xiàng)目進(jìn)行投資的過程中，投資利潤的衡量是需要在稅后進(jìn)行的，在項(xiàng)目的可行性分析階段，需要對稅收減免的相關(guān)問題進(jìn)行考慮，有效的降低了在項(xiàng)目開發(fā)過程中的稅收，通過這樣的方式獲得的現(xiàn)金流量可能會(huì)使項(xiàng)目收益更加顯著。

2.2稅收策劃需提前策劃

稅收種類包括很多種，納稅對象也分為很多類，稅目以及稅率按照相關(guān)的規(guī)定也是有一定限額的，但是在實(shí)際繳納的過程中是能夠縮減的。對于消費(fèi)者以及投資者來說，實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及自己行為都不能違反相關(guān)的法律規(guī)定，因?yàn)槎愂照呖赡軙?huì)存在不同程度的差異，納稅人按照具體的納稅對象可能會(huì)出現(xiàn)稅額的差異。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不僅僅局限于籌資以及投資，還包括經(jīng)營以及核算等，在這些生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，納稅人以及納稅對象都是不一樣的，稅額也有一定的差異，企業(yè)在進(jìn)行管理以及投資活動(dòng)開始前，納稅人可以科學(xué)合理的實(shí)施納稅，發(fā)揮籌劃作用。稅收策劃發(fā)生在經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，首先需要對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測，然后分析實(shí)施方案的可行性，再將其應(yīng)用到實(shí)際活動(dòng)過程中。

3.稅收策劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

在稅收策劃過程中，可以選擇的稅收約束包括：按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)方式來進(jìn)行選擇，目的是遞延納稅，以此來獲得資金的時(shí)間價(jià)值，這個(gè)過程中財(cái)務(wù)管理方式的選擇是非常重要的，選擇適合本企業(yè)的才能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。

3.1怎樣選擇存貨計(jì)價(jià)方法

企業(yè)在對實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)算的過程中，常用的方法包括加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法以及移動(dòng)加權(quán)平均法等，成本計(jì)算的前提是按照實(shí)際發(fā)出的數(shù)量來對發(fā)出的存貨進(jìn)行考量。稅法規(guī)定在成本計(jì)價(jià)的核算過程中，對于發(fā)出存貨的考量需要在企業(yè)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行。由于存貨計(jì)價(jià)方式的不同使企業(yè)實(shí)際收益虧損、稅收以及財(cái)務(wù)情況具有差異。

3.2固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

在非減免稅期間，首先應(yīng)該考慮加速折舊法是否適用，通過固定資產(chǎn)折舊提前扣除的方式，讓所得稅延后繳納，進(jìn)而獲得延后納稅的收益，從整體層面來看這就是在不違反法律法規(guī)規(guī)定的前提下收獲無息貸款。在減免稅期間，首先考慮使用直線折舊法來對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行提取，這樣不僅僅能夠延后折舊的提取，還能夠增加減免稅的所得，盡可能的享受到了最大程度的優(yōu)惠。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該比較兩種方式產(chǎn)生的價(jià)值，然后篩選折舊方法，盡可能實(shí)現(xiàn)稅收后收益最大化的目標(biāo)。

4.從財(cái)務(wù)管理的角度看稅收策劃的作用

隨著社會(huì)科學(xué)的迅速發(fā)展，國內(nèi)以及國際市場都開始快速發(fā)展，使我國企業(yè)不斷的發(fā)展壯大。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中，想要達(dá)到經(jīng)濟(jì)利潤的獲得，首先就應(yīng)該采用減稅的方式。這種方式必須在不違反法律相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以稅收策劃開始逐漸受到很多企業(yè)重視。稅收策劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著非常緊密的聯(lián)系，稅收策劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是非常大的，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

4.1稅收策劃對提高財(cái)務(wù)管理水平有益處

對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來說，稅收策劃工作是非常重要的，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著非常大的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都會(huì)涉及稅收，稅收是財(cái)務(wù)工作必不可少的內(nèi)容。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中，首先需要科學(xué)合理的對資金的具體用途進(jìn)行統(tǒng)籌安排，在不違反法律法規(guī)規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮納稅因素， 規(guī)范科學(xué)合理對籌資的途徑以及方式進(jìn)行策劃。

4.2稅收策劃能規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作

企業(yè)為了最大程度的發(fā)揮稅收策劃的效用，首先需要建立適合企業(yè)并且相對完善的財(cái)務(wù)管理制度，除此之外，還需要嚴(yán)格對財(cái)務(wù)管理相關(guān)的方法以及工作流程進(jìn)行管理，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.3稅收策劃能提高企業(yè)的競爭力

企業(yè)做好稅收策劃，不僅僅能夠減小企業(yè)的納稅金額，還能夠提升企業(yè)資金的利用效率。所以，在企業(yè)收支平衡的狀況下，有效減少稅金的流出，更能夠保障企業(yè)在競爭激烈市場的競爭優(yōu)勢，進(jìn)而加大了企業(yè)的資金使用量

5.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，助力企業(yè)提速發(fā)展

5.1倡導(dǎo)誠信納稅理念，優(yōu)化稅收管理的環(huán)境

企業(yè)對稅務(wù)管理的態(tài)度在一定程度上受企業(yè)文化的影響，如果企業(yè)文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會(huì)公德的，那么該企業(yè)就會(huì)有違反稅法的可能性，也就有可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，誠信的納稅文化的培養(yǎng)可為企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的基礎(chǔ)與環(huán)境。因此，企業(yè)應(yīng)該注重企業(yè)文化的培養(yǎng)，積極培養(yǎng)誠信的納稅文化。

5.2建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評估系統(tǒng)

通過建立、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評估的程序與方法，加強(qiáng)對企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別、定性定量分析，，能有效做到對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理識(shí)別與評估，預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小以及可能會(huì)對企業(yè)帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

5.3完善企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)生存發(fā)展的需要，是有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。為此，要盡快建立稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅款 計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納以及發(fā)票管理等工作要規(guī)范化、流程化;同時(shí)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，規(guī)避不規(guī)范的稅務(wù)行為、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

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