企業(yè)會計內部控制問題分析及應對措施

萬琳

摘要：在企業(yè)管理工作中，會計內部控制工作是一項十分重要的內容，具有多方面作用，比如規(guī)避風險、提高效益、保證會計信息真實性等等。但在我國很多企業(yè)中，開展會計內部控制工作還存在缺乏健全體系、缺乏監(jiān)督、缺乏清晰認識等問題，難以保證順利開展各項控制工作。因此，我們需要對企業(yè)會計內部控制存在的實際問題予以了解，在此基礎上制定完善的應對策略，促進企業(yè)會計內部控制效果的提升。

關鍵詞：企業(yè)會計;內部控制問題;應對措施

隨著當前我國逐漸步入信息化市場經(jīng)濟發(fā)展的新時代，企業(yè)內外部競爭日趨激烈，想要謀求發(fā)展就需要充分關注企業(yè)內部管理，通過合理管控企業(yè)會計內部工作，可以有效保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健運行。對于企業(yè)今后發(fā)展而言，企業(yè)內控管理水平直接影響企業(yè)的發(fā)展前景，但是因為存在各種客觀因素，大部分企業(yè)領導人員，并沒有充分認識到這一點，相關內控機制沒有進行合理設定，企業(yè)會計工作水平難以提升，企業(yè)長遠發(fā)展目標難以實現(xiàn)。想要對這一問題予以解決，我們需要對當前企業(yè)會計內部控制工作存在的問題予以了解，針對企業(yè)內控管理機制進行持續(xù)優(yōu)化，從而逐步促進企業(yè)未來是長久地發(fā)展。

1.企業(yè)會計內部控制存在的具體問題

1.1企業(yè)對于會計內控缺乏足夠的認識

在大多數(shù)企業(yè)中，并沒有深入認識到會計內控工作的重要性，在該項工作中僅僅對內部成本、資產(chǎn)進行了控制，難以構建完善的會計內部控制機制。在企業(yè)領導者方面，缺乏深入對會計內部控制工作的理解，僅僅是圍繞文件和手冊實施各項工作，在具體運營過程中，遇到具體的問題如果缺乏制度指引，只能夠遵循領導指示辦事;又或過于強調財務的服務職能，強調靈活性，就會對會計內部控制工作的規(guī)定程序有所忽視;部分企業(yè)領導者可以最終決定所有事項，甚至會產(chǎn)生一些非法謀取私利的行為，從而損害到集體的利益，在一些企業(yè)工作中，還存在領導者指使員工對賬目進行篡改的行為，沒有嚴格遵守國家相關法律法規(guī)，從而造成會計內控機制原有作用難以發(fā)揮出來，以上情況的主要原因在于當前企業(yè)沒有充分認識會計內控工作。因此，在企業(yè)最高領導層，需要對會計內控機制的重要性予以充分認識，對各項規(guī)章制度予以嚴格遵循，從而將內控機制的約束能力充分發(fā)揮出來。

1.2會計內部控制制度設計不夠合理

目前我國眾多企業(yè)逐漸完成了對會計內控制度的制定，但其中很多制度并不完善，不具備一定連貫性，一些漏洞也較為明顯，實際應用效果并不理想。在日常工作過程中，內控制度制定缺乏前瞻性，僅僅能夠做到在違紀行為發(fā)生以后進行補救，采取相應處罰追責措施，屬于事后補救措施，需要花費過多的成本，并且取得的約束效果并不明顯。在一些企業(yè)中，主要強調管控有形資產(chǎn)，沒有充分關注人員素質、信息資料等無形資產(chǎn)，導致一些漏洞存在，甚至會引發(fā)嚴重的經(jīng)濟損失。在一些企業(yè)中，沒有對各項職責進行明確劃分，在產(chǎn)生問題以后，難以找到相應責任人，出現(xiàn)相互推諉扯皮的情況，內控機制管控作用自然難以發(fā)揮出來。

1.3會計內控監(jiān)督力度較弱

通常情況下，在企業(yè)內部審計制度方面，需要結合實際需求進行構建，但在大部分企業(yè)中，對制度的設立并沒有嚴格按照相關要求，建立的制度實際效果并沒有體現(xiàn)出來。在許多企業(yè)對審計人員的專業(yè)程度不夠重視，聘請一些專業(yè)水平不足的人員難以對審計質量予以保證，并且會計內控的監(jiān)督工作也存在不足，一系列問題相繼出現(xiàn)。首先，負責人挪用企業(yè)資金謀取私利;其次，在職能部門工作中，設立專門銀行賬號或者以個人名義注冊賬號，對賬號內部資金進行私自使用，資金管理質量難以得到保證;再者，在一些企業(yè)中，負責人直接攜款逃到國外，極大損害了企業(yè)和員工的利益。

2.完善企業(yè)會計內部控制的對策研究

2.1構建完善的會計內部控制制度

在對內控制度進行構建過程中，首先，企業(yè)需要對會計工作實際情況進行分析，進行對應管理制度的構建，從而全面規(guī)范管理會計工作，在企業(yè)領導方面，需要詳細分析和研究自身會計工作情況、各項環(huán)節(jié)內部管理情況等內容，切合實際情況完成制度的構建，將制度的約束作用充分發(fā)揮出來;其次，需要切實執(zhí)行會計責任制度和內部牽制制度，為各個部門、員工直接落實相應的會計內部控制責任，從而有效約束會計人員的行為，在工作中對各項制度予以嚴格遵循;再者，就是對監(jiān)督和審核機制進行科學構建，針對會計工作信息，需要定期進行審核，抽查各個報表內容，保證獲取到完整、真實的會計信息，在發(fā)現(xiàn)實際問題以后，需要第一時間尋找原因，并予以解決;最后，就是結合會計內部控制制度，構建相對應的崗位輪換和管理機制，比如獎懲、考核等方面機制，將會計人員工作積極性充分調動起來，實現(xiàn)更為有效的企業(yè)會計內部控制工作。

2.2構建科學合理的激勵機制

在會計人員工作中，肩負著較大的社會責任，需要具備較強的專業(yè)素質和豐富的會計經(jīng)驗，但在具體工作中過程中，需要將企業(yè)實際情況作為依據(jù)，進行主觀判斷，在這一過程中會受到多方面因素的影響，領導者也會進行一定的干預，從而導致工作風險有所提升。因此，在企業(yè)中，需要對會計人員的重要性予以充分認識，在薪資待遇方面予以適當提升，可以將工作質量作為依據(jù)，對相應獎金進行發(fā)放，針對一些違規(guī)行為或者其他情況采取相應處罰措施。另外，還需要針對會計人員實施道德教育，大力開展監(jiān)督管控工作，針對一些對企業(yè)帶來嚴重經(jīng)濟損失的會計人員，需要要求其進行賠償，并且可以提起訴訟。

2.3加強財務信息化建設工作

在當前社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，經(jīng)過市場數(shù)字化進程，逐漸產(chǎn)生眾多專用財務軟件，企業(yè)對信息技術進行了一定程度的應用，將企業(yè)會計內部控制需求作為依據(jù)完成專門會計信息系統(tǒng)的構建，首先可以對信息不暢現(xiàn)象予以有效避免，對會計信息信息真實性予以保證，其次可以實現(xiàn)更為高效的會計工作，對會計工作質量予以改善。在企業(yè)管理者方面，需要對專項資金進行劃撥，促進企業(yè)會計信息化建設的實施，從而有效保障內部控制工作效果。另外，借助信息技術，可以改變傳統(tǒng)核算方式，針對企業(yè)會計工作實施全面管理，將會計內部控制機制作用充分發(fā)揮出來。

2.4加強企業(yè)全面控制活動

在企業(yè)會計內部控制工作中，設計了多個部門，在復核、驗證、保障資產(chǎn)安全等工作中，各個部門均需發(fā)揮相應作用。因此，企業(yè)可以圍繞關鍵節(jié)點對控制活動進行梳理制定，在企業(yè)會計內控工作中，對關鍵點予以確定，將反映業(yè)績的節(jié)點挑選出來，準備好后續(xù)各項糾編工作。通常情況下，在企業(yè)會計工作中，主要包括審批、記賬、結算、審核等各項業(yè)務節(jié)點，任何一個關鍵點都需要結合實際需求對控制措施予以確定，在實施業(yè)務控制的同時，還需要針對企業(yè)經(jīng)濟活動，借助會計內部控制功能進行管控。

2.5建立合理的內部控制環(huán)境

身處變革時代，內外部的競爭和挑戰(zhàn)壓力山大，我們面對的市場在變，客戶需求在變，競爭對手在變，我們要應對的內外部監(jiān)管要求、財務管理要求、稅務制度也在變我們員工的需求在變，領導者對員工的期望也在變，不僅公司業(yè)務亟待轉型提升，干部及員工更加要與時俱進轉型創(chuàng)新。想要對企業(yè)競爭水平、生存能力予以提升，企業(yè)需要對會計內部控制工作予以加強，需要將職工作為出發(fā)點，借助上級領導，對下層員工進行逐步帶動，對所有企業(yè)員工認識予以提升，讓各部門對理念，思路，執(zhí)行路徑清晰明了，將這項工作作為企業(yè)發(fā)展重要戰(zhàn)略性工作。在企業(yè)會計內部控制工作中，涉及了較廣的范圍，其中財務部門作為核心及引領，也需要獲得各部門的參與，達到一個全體協(xié)同的效果。

3.結語

在當前企業(yè)發(fā)展中，在會計內部控制工作中實際開展過程中，仍然存在一些問題，為了促進企業(yè)長久發(fā)展目標的實現(xiàn)，當前企業(yè)需要對這些問題予以明確，并制定針對性的應對策略，不斷提升會計內部控制水平。

參考文獻：

[1]劉瑋.企業(yè)會計內部控制問題及處理對策分析[J].企業(yè)改革與管理，2016（09）：132-133.

[2]陸茵茵.企業(yè)會計內部控制存在的問題與規(guī)范財務管理措施探究[J].納稅，2019，13（05）：77+79.

[3]劉海仿.企業(yè)會計內部控制問題及處理對策分析[J].財會學習，2019（34）：233+235.

[4]梁佐龍.企業(yè)會計內部控制的問題與優(yōu)化對策研究[J].納稅，2020，14（05）：103+106.

[5]唐紅芳.企業(yè)會計內部控制存在的問題與對策[J].中國商論，2020（04）：190-191.

[6]王雪峰.企業(yè)會計內部控制的問題與優(yōu)化方法研究[J].財會學習，2021（05）：189-190.