基于期刊企業(yè)年度財務預測的探析

陳錫楊

[摘要]隨著文化體制改革的不斷深化，期刊企業(yè)要謀求發(fā)展，不斷做強做大，勢必要做好企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確核心競爭力及戰(zhàn)略目標。財務預測作為財務管理的重要組成部分，對期刊企業(yè)科學制定發(fā)展規(guī)劃，提高決策管理水平有著十分重要的意義。本文主要以期刊企業(yè)年度財務預測管理為例，簡要探析財務預測的重要性、程序、方法。

[關(guān)鍵詞]期刊企業(yè);財務預測;重要性;程序

習近平總書記在黨的十九大報告中提出，“要堅定文化自信，推動社會主義文化繁榮興盛”“要深化文化體制改革，完善文化管理體制，加快構(gòu)建把社會效益放在首位、社會效益和經(jīng)濟效益相統(tǒng)一的體制機制”。期刊企業(yè)作為文化出版企業(yè)，不僅肩負舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象的使命和任務，還是國家重要的宣傳輿論陣地。其在牢牢把握正確出版導向的同時，還要建立具有文化特色的現(xiàn)代企業(yè)制度，進而增強市場競爭力，激發(fā)市場活力，打造文化創(chuàng)新主體，以提供更多滿足群眾精神文化需求的文化產(chǎn)品，實現(xiàn)以社會效益為首位、社會效益和經(jīng)濟效益相統(tǒng)一的目標。因此，期刊企業(yè)必須著眼長遠、科學規(guī)劃，實施現(xiàn)代化管理，而財務預測則是實現(xiàn)這一目標的重要手段，不僅能夠為管理層提供決策參考，還能提升其管理能力。

一、期刊企業(yè)進行財務預測的重要性

財務預測是根據(jù)財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對未來的財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。因此，其在期刊企業(yè)實施現(xiàn)代化管理中起著非常重要的作用，對企業(yè)的發(fā)展也有非常重要的意義。

（一）財務預測為制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供重要依據(jù)

在激烈的市場競爭中，期刊企業(yè)面臨諸多挑戰(zhàn)和困難，比如數(shù)字化新媒體的興起、紙質(zhì)期刊銷售量下滑、企業(yè)發(fā)展資金不足、公司治理能力較低等。因此，期刊企業(yè)想要獲得持久的競爭優(yōu)勢，必須制定清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，明確企業(yè)發(fā)展目標，優(yōu)化資源配置，提高風險控制能力和市場應變能力，實現(xiàn)公司價值最大化。而財務預測可以為其提供重要的數(shù)據(jù)參考，并通過對行業(yè)的競爭程度、企業(yè)的核心競爭力和消費需求等因素的分析，對經(jīng)營風險、資金預算、銷售收入、成本費用、盈利能力、投資回報率等方面進行預測，以幫助企業(yè)降低未來的不確定性，了解企業(yè)未來的盈利能力，使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與所面臨的環(huán)境和經(jīng)濟條件保持一致，從而減少企業(yè)經(jīng)營的風險，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的科學合理。

（二）財務預測為做好財務預算管理提供重要保證

財務預測是是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)采取一定的程序和辦法對未來創(chuàng)造的價值進行“事先測算”的一種手段。財務預算是建立在科學的財務預測基礎(chǔ)上，用價值和實物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務成果的一系列計劃和規(guī)劃，是決策目標的具體化。因此，財務預測是做在全面預算及控制之前，是財務預算的前提和基礎(chǔ)，沒有預測就沒有預算，預測結(jié)果越確定，則預算的過程越簡單，準確性也越高。簡而言之，做好財務預測是期刊企業(yè)進行財務預算管理的重要保證。

（三）財務預測對提高公司財務管理水平的重要作用

財務預測是一個非常有價值的管理工具，預測除了對未來的展望和規(guī)劃，也是增強公司執(zhí)行戰(zhàn)略計劃的有效途徑。財務預測可以幫助期刊企業(yè)在熟知公司過去財務收支規(guī)律的情形下合理安排未來的經(jīng)營活動，制定各種預警方案，提高資源配置效率，降低財務風險，同時可以培養(yǎng)財務管理人員的超前意識，形成預見性思維，增強經(jīng)營風險的可控性，有效地保障各項經(jīng)濟活動的順利開展。此外，財務預測會涉及很多科學計算方法的運用，能夠為測算結(jié)果的準確度提供保障，這對提高企業(yè)的財務管理水平有著非常重要的作用。

二、當前期刊企業(yè)在財務預測方面存在的問題

在日常的財務管理中，由于財務預測的法律法規(guī)并不完善，相關(guān)法律法規(guī)沒有明確規(guī)定企業(yè)必須實施財務預測。因此，財務預測的實際運用范圍及程度并不高，預測方法也不太規(guī)范，預測能力及水平也參差不齊，這必將影響預測數(shù)據(jù)的準確度。

（一）財務預測法律法規(guī)不健全

現(xiàn)階段我國法律法規(guī)只有針對股票公司在盈利預測內(nèi)容、期間、信息的披露方面做了規(guī)定，其他資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流等情況的預測均沒有相關(guān)要求。我國的企業(yè)會計制度和會計準則在財務預測方面沒有相關(guān)規(guī)

定[1]，并且相關(guān)法律法規(guī)對財務預測也沒有明確的規(guī)定和操作指南，無法為企業(yè)進行財務預測提供有效的指導，導致企業(yè)在開展財務預測工作時缺少明確的依據(jù)，做法各異、標準各一，無法保證預測的準確度。

（二）財務預測要求不嚴格

企業(yè)面臨的市場競爭非常激烈，內(nèi)部問題也比較復雜，經(jīng)營狀況各有差異。由于財務預測法律法規(guī)不健全、標準不統(tǒng)一、要求不嚴格、監(jiān)管不到位，企業(yè)實施財務預測的隨意性比較大。因此，有些企業(yè)并沒有把財務預測視為企業(yè)財務管理的必要環(huán)節(jié)，重視度程度不高，也沒有意識到財務預測的重要性。另外，有些企業(yè)雖然實施了財務預測，但也僅僅只對盈利情況進行預測，沒有對資金狀況、投資回報等影響企業(yè)經(jīng)營的其他方面進行預測，缺乏系統(tǒng)性、全面性和科學性，得出的結(jié)果也比較片面，只反映單一指標、局部狀況，很難為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、管理決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

（三）財務預測程序和方法不規(guī)范

在實施財務預測時，部分企業(yè)存在沒有規(guī)范運用財務預測程序和方法的現(xiàn)象。譬如，有些企業(yè)沒有認真研究財務預測程序和方法的適用范圍，缺少對企業(yè)經(jīng)營情況的具體分析，隨意選擇預測程序和方法，導致預測程序和方法不規(guī)范，結(jié)果不準確，可信度較低。又如，有些企業(yè)沒有嚴格按照規(guī)范的程序步驟執(zhí)行，存在一定的隨意性，選擇性地采用一些步驟，而忽略某些環(huán)節(jié)，整體上不夠嚴謹?shù)轿?。再如，有些企業(yè)在選擇預測方法時，沒有結(jié)合企業(yè)實際情況，生搬硬套公式，看似計算出結(jié)果，其實數(shù)據(jù)的有效性無法達到信息使用者的需求。

三、做好財務預測的建議措施

為了充分發(fā)揮財務預測在企業(yè)管理中的重要作用，提高預測數(shù)據(jù)的準確度，增強企業(yè)財務管理能力，更好地制定戰(zhàn)略規(guī)劃、做好決策參考。筆者建議企業(yè)做好以下三個方面的措施。

（一）構(gòu)建完善的財務預測機制

財務預測是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)方方面面的行為。企業(yè)想要規(guī)范化地做好財務預測，須構(gòu)建完善的財務預測機制。首先，國家有關(guān)部門要進一步完善相關(guān)法律法規(guī)，擴大實施范圍，明確執(zhí)行標準及要求，讓企業(yè)能夠有法可依，有章可循，從法律層面規(guī)范企業(yè)的財務預測行為，對預測信息不實，隨意披露數(shù)據(jù)的違規(guī)違法行為，要進行嚴厲處罰，追究責任，更好地促進企業(yè)財務管理能力的提升，保障企業(yè)的健康發(fā)展。其次，企業(yè)要提高對財務預測的重視，無論是領(lǐng)導，還是普通員工都要深刻認識到財務預測的重要性。這不是財務部門單獨的任務，而是需要各部門的通力合作，預測結(jié)果將直接影響到企業(yè)戰(zhàn)略目標制定的科學性、合理性以及可行性。最后，企業(yè)要結(jié)合實際情況制定企業(yè)財務預測制度，對預測方法、預測報表、報告的內(nèi)容、披露方式等內(nèi)容進行細化，提升執(zhí)行力，增強實用性和有效性。

（二）提升財務預測的執(zhí)行力度

財務預測涉及企業(yè)眾多環(huán)節(jié)，需要多部門配合，共同完成這個系統(tǒng)工程。首先，企業(yè)要將財務預測貫穿于企業(yè)的整個價值鏈中[2]，熟知供應、生產(chǎn)、經(jīng)營、管理全過程，充分挖掘每個環(huán)節(jié)的潛在價值，抓好各個關(guān)鍵點，為財務預測提供充足的信息支撐，確保預測的各項數(shù)據(jù)資料真實有效。其次，企業(yè)要加強對員工財務預測知識的培訓，提高員工分析和判斷能力，為財務預測工作奠定良好的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)要做好考核反饋工作，及時發(fā)現(xiàn)預測中存在的問題，并加以糾正和整改，對責任心強、積極配合、預測準確的員工和部門要進行獎勵，把被動應付轉(zhuǎn)變成主動作為，增強財務預測工作的執(zhí)行力度。

（三）加強財務預測程序和方法的規(guī)范使用

企業(yè)要提高財務預測的質(zhì)量，必須按照一定的程序和方法進行。期刊企業(yè)作為創(chuàng)造文化價值和經(jīng)濟價值的企業(yè)，其經(jīng)濟活動價值鏈主要由編輯、印刷、發(fā)行、營銷等環(huán)節(jié)組成。事實上，企業(yè)的競爭其實就是價值鏈的競爭，企業(yè)要充分挖掘價值鏈各個環(huán)節(jié)的價值，把財務預測充分融入進去，深入分析研究，以獲取更多有用信息來為其經(jīng)營管理提供決策參考，從而創(chuàng)造更多的競爭優(yōu)勢。

1.財務預測程序

第一，企業(yè)要明確預測對象，充分了解其歷史及現(xiàn)狀，明確預測的范圍和時間。第二，企業(yè)要制定預測計劃，明確預測工作的責任分工、工作進度、經(jīng)費保障等內(nèi)容。第三，企業(yè)要收集、整理資料。資料收集是做好財務預測的基礎(chǔ)，企業(yè)要明確收集資料的內(nèi)容，途徑及方式，以確保資料收集完整、有效。第四，企業(yè)要確定預測方法，根據(jù)預測對象的具體情況選擇適合的預測方法。科學的預測方法是確保結(jié)果準確的關(guān)鍵因素。第五，企業(yè)要評價預測結(jié)果。預測結(jié)果畢竟是對未來財務活動的設(shè)想和推斷，難免會出現(xiàn)預測誤差。因此，企業(yè)要對預測結(jié)果進行評價，若誤差較大，還要進行修正或重新預測，以確定最佳預測值。

2.財務預測方法

財務預測方法分為定性預測法和定量預測法。定性預測法包括意見匯集法、專家意見法和市場調(diào)查法。定量預測法主要包括簡單平均法、趨勢平均法、移動加權(quán)平均法。當企業(yè)缺乏完備、準確的歷史資料時，可以選擇定性預測法。由熟悉業(yè)務的專家根據(jù)過去所積累的經(jīng)驗進行分析判斷，提出預測意見。反之，企業(yè)可以采用定量預測法，以歷史實際發(fā)生數(shù)據(jù)作為依據(jù)，再運用適當?shù)挠嬎惴椒ǐ@取預測結(jié)果。此外，企業(yè)也可以采用定量和定性兩者相結(jié)合的預測法，綜合性地進行預測分析，以確保預測結(jié)果的準確性。

3.財務預測內(nèi)容

（1）銷售預測

銷售預測是指在充分考慮未來各種影響因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)歷史銷售實績，通過一定的分析方法測算出的銷售目標。銷售預測是財務預測的起點，其準確程度對企業(yè)制定經(jīng)營目標會產(chǎn)生重要的影響。為了增強銷售預測的準確性，盡量減少經(jīng)營風險，期刊企業(yè)必須堅持以市場為導向[3]，結(jié)合期刊歷史的銷售情況，考慮市場變化、銷售季節(jié)、讀者需求、競爭環(huán)境、營銷策略以及投入成本等狀況確定企業(yè)年度銷售任務，再根據(jù)企業(yè)資金、庫存方面的約束條件，制定產(chǎn)銷平衡計劃，最終確定印刷數(shù)量計劃。期刊企業(yè)銷售預測一般采用定量預測方法，由于期刊種類眾多，市場銷量各不相同，對每期銷售量波動不大的期刊，可以選擇簡單平均法;銷售量波動較大的期刊可以選擇移動平均法，如果要考慮不同時期的權(quán)數(shù)，則使用加權(quán)平均法。

（2）成本預測

成本預測是指運用一定的科學方法，對未來成本水平及其變化趨勢作出科學的估計。成本預測是降低產(chǎn)品成本的重要措施，有助于減少決策的盲目性，使經(jīng)營管理者易于選擇最優(yōu)方案，作出正確決策，其也是是增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的主要手段。首先，期刊企業(yè)要把成本分為變動成本和固定成本，變動成本主要是印刷成本，其總額會隨著印刷數(shù)量的增加而增加;編輯薪酬、稿費、設(shè)計費都屬于固定成本，其總額在一定范圍內(nèi)是不受印刷量的變動影響，保持固定金額不變。其次，期刊企業(yè)可以選擇本量利分析法，對成本、利潤、數(shù)量與單價等因素之間的依存關(guān)系進行具體分析，構(gòu)建成本預測模型。如果成本每年都有變動趨勢，那么要以預測前3—6個月的平均成本作為定額成本，把當年的趨勢作為修正系數(shù)，以定額成本×修正系數(shù)得出的結(jié)果作為預測變動的成本[3]。如果是新刊出版沒有歷史數(shù)據(jù)，則可以參照其他相似期刊的歷史成本。

（3）利潤預測

利潤預測是制定企業(yè)經(jīng)營目標的前提。企業(yè)主要通過研究分析影響利潤變化的各個因素，對未來利潤進行最大化的預測。利潤預測能夠讓企業(yè)有一個很明確的目標和規(guī)劃，從而可以更好地指導和調(diào)節(jié)其的經(jīng)營行為，促使企業(yè)采取有效的經(jīng)營策略和措施，不斷尋求利潤增長的辦法，更好地促進企業(yè)目標利潤的實現(xiàn)。利潤預測主要取決于兩個因素：一個是收入;另一個是成本費用。期刊企業(yè)在收入預測、成本預測的基礎(chǔ)上，可以重點根據(jù)利潤表的項目進行分析與研究，進而對企業(yè)在未來某一時期內(nèi)可以實現(xiàn)的利潤數(shù)進行預計和測算。此外，利潤預測可以根據(jù)企業(yè)情況選擇本量利分析法、比例預算法、利潤增長率法等不同預測方法，以滿足不同需求。

（4）資金需求量預測

資金預測是在銷售預測、成本預測、利潤預測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，運用專門的方法推測出企業(yè)在未來一定時期內(nèi)所需要的資金數(shù)額。期刊企業(yè)做好資金預測，對加強資金管理，提高資金利用效率，做好經(jīng)營決策，編制資金預算有著非常重要的作用。資金有來自內(nèi)部積累的，也有通過外部籌集的。期刊企業(yè)具體的資金需求量要根據(jù)經(jīng)營活動的具體需求，運用適合的方法進行估計和推測，不能照搬照套，另外還要考慮資金的時間價值，合理配置資金，保證資金周轉(zhuǎn)順暢。

四、結(jié)語

財務預測對期刊企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、實現(xiàn)經(jīng)營目標，保證持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義。財務人員最好能提前參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標的制定當中，通過科學的財務預測提出專業(yè)的參考意見。期刊企業(yè)也要結(jié)合自己的實際發(fā)展狀況和經(jīng)營戰(zhàn)略的特點，通過深入市場進行調(diào)查研究，并認真做好分析，為財務預測的順利開展提供有效的依據(jù)，從而為企業(yè)減少經(jīng)營風險，幫助其最終實現(xiàn)經(jīng)營目標和利潤價值的最大化。

[參考文獻]

[1]丁向陽.對企業(yè)財務預測管理與創(chuàng)新的思考[J].中國集體經(jīng)濟，2016（01）：137-138.

[2]祝孔明.財務預測管理體系構(gòu)建研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（21）：291.

[3]戎小紅.S公司年度財務預測初探[J].財務與會計.2015（13）：64-65.