關(guān)則盤
在經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展的背景下,人們更加關(guān)注于醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)水平,這促使以公立醫(yī)院為代表的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制,從而為前來就醫(yī)的病患提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。根據(jù)新一輪醫(yī)療改革的要求,公立醫(yī)院務(wù)必以更高地標(biāo)準(zhǔn)來落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作,并以此為切入口,有序推進(jìn)公立醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。在此背景下,YJ市婦幼保健院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面仍然存在許多問題,為此,本文首先對(duì)現(xiàn)存問題進(jìn)行成因分析,揭示了YJ市婦幼保健院在風(fēng)控意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面的缺陷,繼而有針對(duì)性地?cái)M定了改善對(duì)策,幫助其進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。
根據(jù)新醫(yī)改的要求,婦幼保健院亟需通過革新財(cái)務(wù)管理模式而提高自身的財(cái)務(wù)管理水平,并且為其他改革事務(wù)提供支持。當(dāng)前正處于醫(yī)療改革的深水區(qū),婦幼保健院還應(yīng)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制能力,妥善應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而更加從容地適應(yīng)于不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。從發(fā)展的眼光來看,婦幼保健院應(yīng)當(dāng)把握改革契機(jī),適時(shí)構(gòu)建完備的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。
財(cái)務(wù)信息與溝通問題分析
根據(jù)實(shí)際效果來看,YJ市婦幼保健院所建立的信息系統(tǒng)組織層級(jí)并不完善,關(guān)鍵層級(jí)過于簡(jiǎn)略,而多數(shù)層級(jí)與流程卻過于繁復(fù),這使得現(xiàn)有的組織層級(jí)偏離于實(shí)際需求,其主要表現(xiàn)是內(nèi)部溝通不暢、信息傳遞不完整等。根據(jù)與部門員工訪談結(jié)果分析,信息系統(tǒng)部門與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部分存在職務(wù)重疊,由于職責(zé)不明晰、職權(quán)不分離,導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)相互推諉的情況,有時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確探查出重大風(fēng)險(xiǎn),再加上內(nèi)部溝通阻塞,可能埋下重大隱患。
財(cái)務(wù)控制活動(dòng)問題分析
1.預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題與風(fēng)險(xiǎn)
預(yù)算思想在婦幼保健院內(nèi)部缺少群眾基礎(chǔ),財(cái)務(wù)工作人員也缺乏預(yù)算控制的意識(shí)。在此條件下,YJ市婦幼保健院并未確立規(guī)范的預(yù)算管理制度,由此引發(fā)了一系列問題,YJ市婦幼保健院的預(yù)算管理存在分工不明確的問題,財(cái)務(wù)科并未設(shè)立專職負(fù)責(zé)預(yù)算管理的職位,因此一直以來都是由財(cái)務(wù)科單獨(dú)編制預(yù)算,但是財(cái)務(wù)科并不能充分了解各職能部門的情況,而且各職能部門也沒有及時(shí)反饋需求、意見,只得根據(jù)今年的財(cái)務(wù)報(bào)表和去年的預(yù)算報(bào)告而編制預(yù)算計(jì)劃,最終導(dǎo)致編制出的預(yù)算計(jì)劃脫離實(shí)際、不符使用。
2.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題與風(fēng)險(xiǎn)
無(wú)論是收入業(yè)務(wù)抑或是支出業(yè)務(wù),YJ市婦幼保健院都存在內(nèi)部控制不力的情況,其中,如表2-1所以,該婦幼保健院支出業(yè)務(wù)時(shí)常發(fā)生預(yù)算超支的情況,收入業(yè)務(wù)則存在嚴(yán)重的不規(guī)范性,這給YJ市婦幼保健院帶來了嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)科主要負(fù)責(zé)收入業(yè)務(wù),但是并未設(shè)立不兼容崗位,而是由部分員工集中管理收款、會(huì)計(jì)核算、開票等不兼容工作,這顯然是財(cái)務(wù)管理的漏洞。
之所以出現(xiàn)這種管理局面,主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)科員工未能充分理解不兼容崗位的重要性,轉(zhuǎn)而采取“簡(jiǎn)單操作”的思路來開展實(shí)務(wù)工作,由此埋下了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不力的主要問題是支出審批流程不規(guī)范,違規(guī)審批的現(xiàn)象較為普遍。
3.固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制問題與風(fēng)險(xiǎn)
通過調(diào)研獲悉,YJ市婦幼保健院在向分院移交固定資產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)了操作不規(guī)范、處理不及時(shí)等情況,在上一批次固定資產(chǎn)移交工作尚未完結(jié)時(shí),隨即開始了下一批次的固定資產(chǎn)移交工作,這種快節(jié)奏的固定資產(chǎn)管理模式造成了產(chǎn)權(quán)內(nèi)容不完整、信息等級(jí)不完全、移交工作紊亂等問題,最終出現(xiàn)了固定資產(chǎn)損失、賬實(shí)不符的問題。若是以上問題得不到糾正,長(zhǎng)此以往并將會(huì)對(duì)YJ市婦幼保健院分院工程造成惡劣影響。
此外,從表2-2可以發(fā)現(xiàn),YJ市婦幼保健院的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也從2.6下降到2.2,說明其固定資產(chǎn)的投資效率不佳,存在一定的設(shè)備空置現(xiàn)象。
4.成本核算內(nèi)部控制問題與風(fēng)險(xiǎn)
近年來,YJ市婦幼保健院愈發(fā)重視成本核算工作,但是內(nèi)部缺少成本核算人才,也并未對(duì)任職人員提供專業(yè)培訓(xùn),這使得成本核算費(fèi)用的歸集與分配不夠準(zhǔn)確,部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核算內(nèi)容不夠全面,再加上跨部門協(xié)調(diào)不暢、信息傳遞延滯等問題,最終引發(fā)了流程風(fēng)險(xiǎn)。此外,對(duì)過往成本核算案例進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)了成本核算方法不統(tǒng)一等問題。從發(fā)展的眼光來看,YJ市婦幼保健院應(yīng)當(dāng)加大培訓(xùn)力度,通過任職人員業(yè)務(wù)知識(shí)的先進(jìn)性,這樣才能確保成本核算結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值,幫助管理者了解當(dāng)前的真實(shí)情況,并且對(duì)今后的發(fā)展方向進(jìn)行謀劃。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制問題分析
從組織層面進(jìn)行分析,YJ市婦幼保健院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制主要面臨著以下風(fēng)險(xiǎn):其一,會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏周期性更新,各科室所配置的系統(tǒng)彼此不兼容,大多數(shù)員工操作系統(tǒng)不熟練,致使會(huì)計(jì)系統(tǒng)并未在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有效果;其二,組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為職能機(jī)構(gòu)缺失和關(guān)鍵組織缺乏獨(dú)立性兩個(gè)方面;其三,關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為各科室在設(shè)置關(guān)鍵崗位時(shí)各行其是,以及不兼容崗位未能分離開來。
從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行分析,YJ市婦幼保健院所面臨的最嚴(yán)峻的業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)即是采購(gòu)管理控制風(fēng)險(xiǎn)。譬如,YJ市婦幼保健院于2019年對(duì)外發(fā)起了一次采購(gòu)招標(biāo)活動(dòng),但是由于前期調(diào)研不足,最終導(dǎo)致招標(biāo)失敗,而且期間伴隨著嚴(yán)重的資源浪費(fèi)現(xiàn)象,這沉重打擊了YJ市婦幼保健院當(dāng)期的發(fā)展規(guī)劃。通過走訪獲悉,采購(gòu)管理松散致使采購(gòu)活動(dòng)貪腐成風(fēng),采購(gòu)人員與供應(yīng)商相互勾結(jié),以購(gòu)得劣質(zhì)原材為代價(jià)來謀求私利,但卻因證據(jù)不足而不了了之。