國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究

張方婷

摘要：國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，利潤空間不斷被壓縮，運(yùn)用商業(yè)信用已成為國有企業(yè)提高企業(yè)績效的重要手段。但是，商業(yè)信用是把“雙刃劍”，在增加企業(yè)營業(yè)收入的同時(shí)，也增加了應(yīng)收賬款資金占用和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章在分析國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并針對(duì)性的提出了加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);應(yīng)收賬款;商業(yè)信用

一、引言

在2018年4月16日國務(wù)院新聞辦公室舉行的一季度央企經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況新聞發(fā)布會(huì)上，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)副秘書長、新聞發(fā)言人彭華崗提出：“如果把企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中資金和資本形象比喻成經(jīng)營當(dāng)中的血液，這個(gè)過程就是一個(gè)要想辦法止血、想辦法補(bǔ)血、想辦法造血的問題?！薄把肫蠼蹈軛U要嚴(yán)控兩金、高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)”等觀點(diǎn)。2019年10月末，央企“兩金”同比增長4%，低于收入增速1%，為深入了解央企“兩金”的構(gòu)成，進(jìn)一步加強(qiáng)分類管理和減少無效資金占用，國資委發(fā)布了關(guān)于應(yīng)收賬款和存貨分類統(tǒng)計(jì)的通知。隨著國資委對(duì)國有企業(yè)“兩金”占用的高度重視，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、壓縮“兩金”占用成為現(xiàn)代國有企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。

二、國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。從應(yīng)收賬款的定義可知，應(yīng)收賬款是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和商業(yè)競爭的加劇，企業(yè)采用賒銷手段來提高營業(yè)份額的市場占有率的產(chǎn)物。但隨著市場份額的擴(kuò)張，應(yīng)收賬款占國有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比例也越來越高，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于營業(yè)收入增長率。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，建立良好的應(yīng)收賬款管理體系，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)、有效的管理，將直接影響資金周轉(zhuǎn)，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)保障。國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性具體主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）降低國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，采用適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠和催收政策，可以加快企業(yè)的資金回籠，使企業(yè)保持有足夠的現(xiàn)金流來支撐生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資金支付，提高生產(chǎn)力和盈利能力，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn);充足的現(xiàn)金流是企業(yè)健康發(fā)展的血液，企業(yè)有了充足的現(xiàn)金流就能夠及時(shí)歸還銀行貸款本息，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高國有企業(yè)市場競爭力

國有企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用，采取賒銷手段，雖然在一定程序上增加了應(yīng)收賬款的管理成本，但可以使銷售范圍得到擴(kuò)大，在客戶資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)性不佳的情況下贏得更多的潛在客戶，市場競爭力得到提升，銷售業(yè)績也得到增加;賒銷價(jià)格一般不享受現(xiàn)金折扣，能夠增加企業(yè)的銷售收入;如果企業(yè)資金有所結(jié)余，可以發(fā)揮閑置資金的作用，利用賒銷使企業(yè)增盈。

（三）防止國有資金損失

近年來，國有企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的案例時(shí)有發(fā)生，經(jīng)濟(jì)損失金額巨大，令人觸目驚心，究其原因，無非是這些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作沒做到位，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最終成為企業(yè)不良資產(chǎn)被核銷。因此，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行良好的管理手段，精細(xì)化、分類管理，把應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作落實(shí)，可以有效地防止國有資產(chǎn)資金流失。

三、當(dāng)前國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

（一）對(duì)應(yīng)收賬款指標(biāo)的關(guān)注度不夠

在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)管理者大多把關(guān)注的目光投向利潤表中的營業(yè)收入和利潤總額，而缺乏對(duì)現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的關(guān)注。一味的追求業(yè)績的增長，采取賒銷手段來擴(kuò)大銷售額，造成應(yīng)收賬款居高不下。為了一張“漂亮”的利潤表，不顧企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常危險(xiǎn)的，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤，但卻是虛的，是沒有現(xiàn)金流入做支持的。同時(shí)，銷售額的擴(kuò)張?jiān)趲Ыo企業(yè)營業(yè)收入和利潤的同時(shí)，也同比例增加了企業(yè)采購原材料、生產(chǎn)成本的資金支付，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”為負(fù)數(shù)，久而久之，即增加了企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，又為企業(yè)正常的經(jīng)營增加了資金難度。

（二）應(yīng)收賬款催收責(zé)任不明確，獎(jiǎng)懲制度不完善

在企業(yè)對(duì)各業(yè)務(wù)部門的考核體系中，對(duì)營業(yè)收入和利潤總額的考核經(jīng)驗(yàn)較為充足，而對(duì)應(yīng)收賬款的考核卻比較缺乏。各業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門配合度較差，不能形成完整的從銷售到收款的整個(gè)環(huán)節(jié)。各業(yè)務(wù)部門開拓市場、招商增加銷售額的同時(shí)，也認(rèn)為催款是財(cái)務(wù)部門的工作，而財(cái)務(wù)部門僅對(duì)賬面上應(yīng)收賬款余額較為清楚，對(duì)客戶沒有前期銷售環(huán)節(jié)的接觸而缺乏了解，在催款過程中，經(jīng)常出現(xiàn)公司各部門相互“踢皮球”的情況。

在國有企業(yè)考核制度中，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理手段，導(dǎo)致沒有責(zé)任部門或責(zé)任部門相互推諉。缺乏相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的經(jīng)辦人積極性不佳，催款力度低下，如缺乏監(jiān)管，客戶和企業(yè)經(jīng)辦人員串通謀取私利，最終會(huì)導(dǎo)致壞賬。

（三）對(duì)客戶的違約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不充沛

目前，部分國有企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系不夠完善，信用政策更新不及時(shí)，跟不上市場經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變。比如，對(duì)客戶進(jìn)行賒銷時(shí)，對(duì)不同類型的客戶適用同一授信條件，或者直接按照銷售額設(shè)定一個(gè)授信比例，缺乏靈活性，沒有按客戶商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行審查后加以區(qū)分。同樣的授信政策，對(duì)于資力雄厚、還款意愿高的客戶來說，可能授信比例過低，影響銷售額度，而對(duì)于一些現(xiàn)金流緊張、運(yùn)營較為困難的企業(yè)來說，可能過于寬松，從而加大了應(yīng)收賬款的催收難度和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再如，對(duì)于一些市場影響力較大、口碑較好的企業(yè)啟用較大的寬松信用政策，對(duì)其表面的資質(zhì)過于自信，不實(shí)地調(diào)查其企業(yè)情況，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于其后期應(yīng)收賬款的督查也過于疏漏，最終形成債務(wù)危機(jī)，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。