民營企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的弊端及優(yōu)化策略

王其來

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企事業(yè)單位有了更多的發(fā)展。尤其是民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，有了很大程度的發(fā)展，而其會(huì)計(jì)監(jiān)督效果卻依然比較差。民營企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行不到位，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在失真的嚴(yán)重后果，不僅影響著民營企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)也影響著市場(chǎng)的發(fā)展。因此，民營企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作需要進(jìn)行完善和改進(jìn)。

一、民營企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的弊端

（一）民營企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)比較弱。國內(nèi)的大部分民營企業(yè)的創(chuàng)辦人未接受專業(yè)的文化教育，甚至部分管理人員未獲得高中畢業(yè)學(xué)歷。正是由于民營企業(yè)的管理人員缺乏專業(yè)的文化教育，所以日常管理工作過程中，缺乏必要的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)。比如：有些民營企業(yè)招聘人員時(shí)，只是一味地選擇自己的親屬任職財(cái)務(wù)崗位，從而使得其財(cái)務(wù)工作混亂的問題。而且，大部分民營企業(yè)都屬于家族企業(yè)性質(zhì)，招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)并不重視專業(yè)水平，而只選擇自身的親屬，所以管理人員認(rèn)為不需要實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。盡管部分民營企業(yè)設(shè)置了會(huì)計(jì)檢查或者監(jiān)督的部門，但是其會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式?？偠灾?，民營企業(yè)由于特殊的性質(zhì)和管理人員管理意識(shí)，所以其會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)較為薄弱，其監(jiān)督效果相對(duì)較差。

（二）民營企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和體系存在缺陷。一般民營企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)均屬于同一方，所以民營企業(yè)缺乏合理的治理結(jié)構(gòu)，從而使得其監(jiān)督以及管理效果較差。首先，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不完善，會(huì)計(jì)核算和管理工作存在缺陷，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)工作較為薄弱。其次，民營企業(yè)缺乏必要的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。盡管有些民營企業(yè)設(shè)立了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，但是其執(zhí)行過程中流于形式，從而使得會(huì)計(jì)監(jiān)督效果較差。民營企業(yè)的管理人員專業(yè)水平較差，所以其制度建設(shè)不完善。比如：有些民營企業(yè)的管理人員對(duì)制度建設(shè)不敏感，并未及時(shí)更新其制度內(nèi)容。

（三）民營企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全。大部分民營企業(yè)的管理制度和規(guī)定都存在缺陷，從而使得其管理效果和效率相對(duì)較低。其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不完善，在很大程度上影響著會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展。比如：民營企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度，不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利實(shí)施，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作缺乏規(guī)范性。同時(shí)，民營企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不符合其管理需求，也會(huì)阻礙會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行?？傮w來說，民營企業(yè)要不斷完善其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，從而不斷修正會(huì)計(jì)監(jiān)督工作內(nèi)容，進(jìn)而提高其會(huì)計(jì)監(jiān)督效果，最終實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

二、民營企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在弊端的原因分析

（一）民營企業(yè)缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小，同時(shí)其管理思想也較為落后，從而使得企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)高效的內(nèi)部控制管理制度。正是由于內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督弊端頻頻出現(xiàn)。很多民營企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度不重視，并未主動(dòng)建立內(nèi)部控制制度?；蛘哂行┟駹I企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度流于形式，其執(zhí)行效果較差，所以在很大程度上不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督的開展。因此，民營企業(yè)必須要根據(jù)自身狀況，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）民營企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較為低下。經(jīng)過專業(yè)的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，所以其財(cái)務(wù)核算工作經(jīng)常存在錯(cuò)誤或者舞弊行為。比如：有些小規(guī)模的民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員無法抵制經(jīng)濟(jì)誘惑，從而出現(xiàn)做假賬或貪污腐敗等行為。有些民營企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員并未持有會(huì)計(jì)職稱證書，其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)并不能夠熟練地開展財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

三、民營企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督優(yōu)化的具體措施

（一）轉(zhuǎn)變管理人員的管理思想，重視會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性。首先，民營企業(yè)管理人員要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性。比如：民營企業(yè)要將會(huì)計(jì)監(jiān)督納入內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，積極宣傳會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，培養(yǎng)企業(yè)全員的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)。同時(shí)，民營企業(yè)的管理人員要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，減少親屬任職的狀況。其次，民營企業(yè)管理人員必須要更新管理思想和會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，改變其工作模式，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性。管理思想的運(yùn)用對(duì)民營企業(yè)的整體工作內(nèi)容，有著重要的影響，所以必須要與時(shí)俱進(jìn)地更新其管理思想。再次，民營企業(yè)的管理者要運(yùn)用高效的會(huì)計(jì)監(jiān)督思想。具體來說，在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，既能夠提高其業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的效率，也能夠提高其經(jīng)濟(jì)效益。最后，民營企業(yè)要建立良好的企業(yè)文化和工作氛圍。企業(yè)管理人員要積極宣傳會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，并督促全體員工認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全員開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。比如：企業(yè)可以開展監(jiān)督工作日，要求各部門進(jìn)行自我監(jiān)督，從而不斷檢查企業(yè)內(nèi)部問題和工作缺陷，進(jìn)而更好地解決企業(yè)的管理問題。

（二）優(yōu)化民營企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)內(nèi)容直接影響著會(huì)計(jì)監(jiān)督結(jié)構(gòu)和制度的研究。因此，民營企業(yè)必須要做好內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進(jìn)而不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督結(jié)構(gòu)和制度更新。其次，民營企業(yè)要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)內(nèi)容，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制環(huán)境。具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)部門和職能部門要相互配合，在各部門之間建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制管理制度，進(jìn)而提高其會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。最后，民營企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督部門要做好后續(xù)的檢查以及驗(yàn)收工作。比如：民營企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督之后，要開展后續(xù)的核查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在相關(guān)的工作缺陷，進(jìn)而不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督工作內(nèi)容，最終提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果?？傮w而言，內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)置，在很大程度上直接影響著會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。因此，民營企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理需求，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）提高民營企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，規(guī)范其財(cái)務(wù)行為。民營企業(yè)的管理人員主要根據(jù)自身的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)開展經(jīng)營活動(dòng)規(guī)劃，很少運(yùn)用專業(yè)知識(shí)對(duì)行業(yè)市場(chǎng)開展分析以及研究。而且，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，所以其經(jīng)營規(guī)劃缺乏專業(yè)性。正是由于民營企業(yè)管理人員的盲目管理行為，所以民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)營效果較差，運(yùn)營效率也相對(duì)較低。民營企業(yè)的管理人員必須要轉(zhuǎn)變管理思想，聘用專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開展財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作。規(guī)范民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理工作，才能夠提升其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。具體來說，民營企業(yè)聘用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員時(shí)，要求人員擁有專業(yè)的資格證書或者職稱證書，盡量避免選用親屬任職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。同時(shí)，民營企業(yè)的管理人員要不斷規(guī)范管理制度和人員管理工作，部分高級(jí)管理人員可以聘任學(xué)歷相對(duì)較高的專業(yè)人員。如果民營企業(yè)能夠運(yùn)用專業(yè)人員管理企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，那么其管理效果和管理效率將會(huì)有較大程度的提升。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持繼續(xù)教育和知識(shí)更新，比如：通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)制度。民營企業(yè)也要定期開展員工的實(shí)踐培訓(xùn)工作，例如：組織員工學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)的管理方式和工作模式，及時(shí)修正不合理的各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)而不斷提升其經(jīng)濟(jì)效益。民營企業(yè)招聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員時(shí)，不僅要重視其專業(yè)能力強(qiáng)弱，同時(shí)也必須了解人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)直接影響著其工作效果，甚至可能影響企業(yè)未來的發(fā)展，所以必須要重點(diǎn)考核其職業(yè)道德狀況。財(cái)務(wù)人員入職之后，民營企業(yè)要做好入職培訓(xùn)等工作，在后續(xù)工作過程中，也要定期開展職業(yè)道德考核工作，防止財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污腐敗等不良財(cái)務(wù)行為。

（四）完善民營企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，提高監(jiān)督的強(qiáng)度。首先，民營企業(yè)必須要根據(jù)自身的管理需求，制定個(gè)性化的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，開展科學(xué)合理的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。不同類型的民營企業(yè)管理需求存在較大差異，其會(huì)計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)也不相同。因此，民營企業(yè)要設(shè)計(jì)適合企業(yè)日常管理的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，也要不斷修正和完善其會(huì)計(jì)監(jiān)督制度內(nèi)容，從而使得其財(cái)務(wù)管理工作更加高效。比如：民營企業(yè)可以定期公開其經(jīng)濟(jì)管理情況，要求全體工作人員都能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理工作。其次，民營企業(yè)要重視外部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的完善，比如：積極接受相關(guān)政府部門的檢查和監(jiān)督，積極改正違規(guī)違法行為，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而且，民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員要積極學(xué)習(xí)最新的財(cái)會(huì)方面的法律法規(guī)，減少外部會(huì)計(jì)監(jiān)督提出的問題和缺陷。比如：規(guī)模較大的民營企業(yè)建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，并不斷提高其內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。再次，民營企業(yè)也要積極接受社會(huì)監(jiān)督對(duì)自身經(jīng)濟(jì)管理的檢舉，及時(shí)修正不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，樹立良好的企業(yè)形象。最后，民營企業(yè)可以運(yùn)用代理審計(jì)的方式，聘請(qǐng)其他第三方機(jī)構(gòu)開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。外部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的運(yùn)用，能夠提高其會(huì)計(jì)監(jiān)督的專業(yè)性和獨(dú)立性，同時(shí)也能夠及時(shí)了解民營企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理問題，進(jìn)而及時(shí)完善其財(cái)務(wù)管理工作。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷完善，民營企業(yè)開始成為市場(chǎng)上的主要力量，因此民營企業(yè)的競爭壓力也越來越大。而民營企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，由于相關(guān)制度的缺失和人員工作的不規(guī)范，所以其經(jīng)濟(jì)效益提升工作受到很大的阻礙。所以，民營企業(yè)必須要做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，不斷修正和完善企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理行為，不斷提高其財(cái)務(wù)管理工作效果。要做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，首先，轉(zhuǎn)變管理人員的管理思想，重視會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性;其次，優(yōu)化民營企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制環(huán)境;再次，提高民營企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，規(guī)范其財(cái)務(wù)行為;最后，完善民營企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，提高監(jiān)督的強(qiáng)度。

（作者單位：致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙））