我國民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

楊海山

[摘 要]民營企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面對的市場競爭壓力日益加劇，為了保證其能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，需要從內(nèi)部管理出發(fā)，不斷提升內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢，從而應(yīng)對激烈的市場競爭。內(nèi)部控制體系是民營企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理水平的重要手段之一，對提升企業(yè)市場競爭力的作用較明顯，但是就目前的實(shí)際情況來看，部分民營企業(yè)管理層人員對內(nèi)部控制管理的理解不全面，仍然堅(jiān)持傳統(tǒng)的管理方式，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)緩慢，對企業(yè)的整體發(fā)展不利。文章對民營企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性進(jìn)行分析，針對企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系缺乏良好的基礎(chǔ)條件、對風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足、評價(jià)體系不完善的問題展開論述，針對問題提出有效的解決措施，旨在加快民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè);內(nèi)部控制體系;風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.082

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，民營企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)張，內(nèi)部控制的重要性逐漸凸顯，民營企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，全面優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理工作，為企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動夯實(shí)基礎(chǔ)。就現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀而言，企業(yè)還需加大對內(nèi)部控制體系構(gòu)建的投入力度，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制管理，以便于內(nèi)部控制的重要作用得到順利發(fā)揮。

1 民營企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性

民營企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系對自身發(fā)展具有重要作用，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)信息是民營企業(yè)管理層制定經(jīng)營決策的基礎(chǔ)條件之一，只有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息才可保證經(jīng)營決策的合理性和科學(xué)性。在內(nèi)部控制體系約束下，民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門各個(gè)關(guān)鍵崗位職責(zé)清晰，崗位之間相互制衡監(jiān)督，且內(nèi)部審計(jì)力度提升，通過內(nèi)部控制對企業(yè)財(cái)務(wù)信息收集、數(shù)據(jù)處理分析等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，可快速發(fā)現(xiàn)并解決問題，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性自然隨之提高[1]。第二，落實(shí)精細(xì)化管理，風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制中的關(guān)鍵要素，通過風(fēng)險(xiǎn)評估企業(yè)可快速發(fā)現(xiàn)各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制目標(biāo)的指導(dǎo)下，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制舉措，深化內(nèi)部控制管理，提升內(nèi)部控制有效性，將企業(yè)的各項(xiàng)資源分配至合適位置，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的管理工作，防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)精細(xì)化管理。第三，提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，民營企業(yè)通過建立內(nèi)部控制體系，有助于促進(jìn)企業(yè)快速適應(yīng)市場環(huán)境變化，從而提升企業(yè)的市場競爭實(shí)力。優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制體系覆蓋企業(yè)所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)，從生產(chǎn)制造直至銷售環(huán)節(jié)，各部門都需相互配合協(xié)作，增強(qiáng)部門之間的溝通聯(lián)系，加快信息傳遞效率，從而提升企業(yè)的整體經(jīng)營質(zhì)量。

2 民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的問題

2.1 構(gòu)建內(nèi)部控制體系缺乏良好的基礎(chǔ)條件

部分民營企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中缺乏良好的基礎(chǔ)條件，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程緩慢，內(nèi)部控制的作用難以全面發(fā)揮。首先，部分民營企業(yè)的管理層人員往往根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理，對內(nèi)部控制的理解不全面，受傳統(tǒng)管理觀念的影響，管理人員未能深入理解內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要推進(jìn)作用，從而導(dǎo)致其對內(nèi)部控制管理工作的支持力度不足，內(nèi)部控制體系構(gòu)建受到較大的阻礙。其次，缺少高質(zhì)量的內(nèi)部控制人才，民營企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，內(nèi)部現(xiàn)有的管理人才對內(nèi)部控制的相關(guān)要求理解不到位，且自身能力不足以滿足內(nèi)部控制體系建設(shè)的需求，而且民營企業(yè)相較于國企和外企，人才引進(jìn)難度稍高，內(nèi)控人才短缺，阻礙企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系[2]。再次，民營企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通不足，導(dǎo)致信息傳遞不暢通，部門協(xié)同作用無法發(fā)揮，影響內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。最后，民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度和內(nèi)控方式存在一定缺陷，內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實(shí)際情況不匹配，無法有效指導(dǎo)和約束內(nèi)部控制體系建設(shè)，影響內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而不利于提升內(nèi)部控制有效性。

2.2 對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視不足

民營企業(yè)的整體發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力與國有企業(yè)、外商投資企業(yè)相比，仍處于劣勢，企業(yè)為了加快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在實(shí)際工作中的管理流程設(shè)置相對簡單，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中承受的風(fēng)險(xiǎn)增加。部分民營企業(yè)重視實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致企業(yè)整體發(fā)展情況不理想，反而得不償失。

2.3 內(nèi)部控制評價(jià)體系不完善

內(nèi)部控制評價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵內(nèi)容，通常情況下，針對內(nèi)部控制有效性的評價(jià)一般分為自主評價(jià)和外部評價(jià)，自主評價(jià)由企業(yè)審計(jì)部門完成，外部評價(jià)主要依托外部專業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所。但是根據(jù)實(shí)際情況來看，大多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺失，部分企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)不清晰，并且管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的支持不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制自主評價(jià)工作難以完成，內(nèi)部控制缺少自主評價(jià)，內(nèi)部控制體系在建設(shè)過程中也缺少嚴(yán)格的監(jiān)督和考核，內(nèi)部控制體系的整體建設(shè)效果無法達(dá)到預(yù)期。

3 民營企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的有效措施

3.1 針對內(nèi)部控制體系建設(shè)優(yōu)化基礎(chǔ)工作

民營企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，必須要重視基礎(chǔ)工作，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)有良好的基礎(chǔ)環(huán)境。首先，民營企業(yè)的管理層人員應(yīng)提高對內(nèi)部控制體系的重視，全面認(rèn)識內(nèi)部控制管理，加大對內(nèi)部控制體系建設(shè)的支持力度。其次，培養(yǎng)并引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，高素質(zhì)人才是保證內(nèi)部控制體系順利建設(shè)的關(guān)鍵之一，企業(yè)針對內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)控人才進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，全面提升人才質(zhì)量，與此同時(shí)，民營企業(yè)也應(yīng)當(dāng)面向市場吸引人才，為企業(yè)儲備人才資源。再次，民營企業(yè)需對內(nèi)部控制制度進(jìn)行更新和完善，結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，充實(shí)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，加強(qiáng)制度對內(nèi)部控制體系建設(shè)的約束和管控。最后，積極利用信息技術(shù)工具，在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，民營企業(yè)需提升內(nèi)部控制信息化程度，在現(xiàn)有內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開發(fā)其功能，對系統(tǒng)進(jìn)行升級和優(yōu)化，而且民營企業(yè)也可利用ERP等信息系統(tǒng)優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，各部門可借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息溝通和共享。企業(yè)根據(jù)人員崗位匹配系統(tǒng)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部控制管理工作，有效提升內(nèi)部控制質(zhì)量。