完善國有企業(yè)內部控制問題的對策

吳瓊

[摘 要]內部控制是企業(yè)現代管理工具，內部控制活動關系著企業(yè)各個方面，包括企業(yè)管理活動、經濟業(yè)務活動等。通過制定詳細的規(guī)范制度，對企業(yè)各項活動進行約束與規(guī)范，保障企業(yè)經營管理的合法性與合規(guī)性，從而提高企業(yè)風險防范能力。隨著國有企業(yè)改革不斷深入，通過市場化方式鼓勵國有企業(yè)參與市場競爭，從而優(yōu)化資源配置。但與此同時，市場環(huán)境日益復雜，企業(yè)經營管理面臨大量的風險因素，對企業(yè)經營管理造成重大不利影響。通過加強內部控制管理，能夠優(yōu)化企業(yè)經營管理效率，提升企業(yè)風險防范能力。文章首先對企業(yè)內部控制的重要性進行分析，然后闡述企業(yè)內部控制的重要目標，最后通過案例探討分析A國有企業(yè)內部控制存在的問題，提出改善對策。

[關鍵詞]國有企業(yè);內部控制;風險管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.062

國有企業(yè)是社會經濟發(fā)展的重要支撐力量，國有企業(yè)的健康發(fā)展直接關系著社會主義市場經濟發(fā)展。只有不斷加強企業(yè)內部管理，有序規(guī)范企業(yè)經營管理活動，實現制度化、程序化管理，提升企業(yè)市場競爭力、社會形象與風險抵御能力，維護國家集體利益，才能更好地服務于市場經濟。

1 企業(yè)內部控制的重要性

內部控制是企業(yè)內部規(guī)范制度，能夠對內部人員行為進行約束規(guī)范，從而保障企業(yè)內部各項工作的合法性與合規(guī)性。建立各項精細化制度，細化崗位職責，能夠有效規(guī)避內部徇私舞弊行為，優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境與工作氛圍，從而提升企業(yè)風險防范能力。企業(yè)內部控制的重要性體現在不僅能夠保障企業(yè)經營合法性、財務信息準確性、資產完整性，而且能夠有效改善企業(yè)經營管理效率，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略目標。

企業(yè)發(fā)展將面臨較大的法律風險，需要保障生產經營活動的合法、合規(guī)性，從而避免受到行政等處罰影響企業(yè)正常生產經營活動。有效的內部控制制度對企業(yè)內部業(yè)務活動、管理活動進行約束規(guī)范，減少內部舞弊串通現象，從而保障企業(yè)在合法范圍內開展經營管理活動。內部控制具有全面性特征，囊括了企業(yè)各項管理活動、經濟業(yè)務活動，不僅能夠實施全面的監(jiān)管，而且能夠實現全流程監(jiān)管，保障企業(yè)各項業(yè)務活動的規(guī)范性，增強企業(yè)會計信息的可靠性與真實性。完善的內部控制機制能夠強化企業(yè)資產管理，實現對企業(yè)管理全流程的監(jiān)管，加強對資產的保護，保障資產的安全性與完整性。

完善內部控制制度能夠為企業(yè)各項活動提供保障，通過制定程序化、規(guī)范化、流程化業(yè)務管理模式，能夠有效改善企業(yè)經營管理工作效率，從而提升企業(yè)綜合實力與市場競爭力。內部控制對企業(yè)內部活動進行監(jiān)管，不僅能夠督促員工積極工作，而且能對關鍵活動提供指引，減少不必要流程，提高企業(yè)決策管理效率，應對市場環(huán)境變化。另外，企業(yè)內部控制制度貫穿于各項經濟活動、管理活動，以實現企業(yè)戰(zhàn)略目標為宗旨，通過規(guī)范內部業(yè)務流程、管理制度，從而創(chuàng)建有序的內部經營管理環(huán)境，提高企業(yè)的資源使用效率，為管理層提供更加科學、準確的信息依據，從而保障實現企業(yè)戰(zhàn)略目標。

2 國有企業(yè)內部控制管理的重要目標

2.1 保障企業(yè)經營管理活動合法、合規(guī)性

內部控制制度是企業(yè)經營管理的內部規(guī)章制度，內部控制制度對企業(yè)經濟業(yè)務活動、管理活動進行全面規(guī)范，以法律、法規(guī)體系為框架結構結合企業(yè)自身經營管理特點制定相應的規(guī)章制度，從而為企業(yè)經營管理活動開展提供有效指導。內部控制制度通過對企業(yè)業(yè)務活動、管理活動進行指導，能夠規(guī)范企業(yè)各項活動流程。同時，內部控制制度具有監(jiān)管作用，通過對企業(yè)經營管理活動進行監(jiān)管，確保企業(yè)經營管理活動合法、合規(guī)性。國有企業(yè)承擔較大的社會責任，關系著國民經濟健康發(fā)展，通過完善企業(yè)內部控制體系，保障企業(yè)經營管理規(guī)范性，提高企業(yè)風險防范能力。

2.2 保障國有資產安全性

國有企業(yè)資產安全性直接關系著國有資產安全性。新時期，要保障國有資產保值、增值，防止資產流失。一方面，國有企業(yè)需要加強對國有資產的管理和監(jiān)管，完善國有資產管理機制，對國有資產全面流程進行監(jiān)管，保障國有資產安全性，防止國有資產流失。另一方面，國有企業(yè)要加強對國有資產的利用，避免資產閑置、擱置導致的資源浪費。企業(yè)資產管理制度是內部控制制度的重要組成部分，通過對企業(yè)資產管理流程進行全面監(jiān)管，建立制度化輔助機制，從而有效保障國有資產安全性。

2.3 提升風險防范能力

市場經濟體制下，企業(yè)經營管理面臨的風險因素種類較多，一方面，企業(yè)需要合理控制內部風險，防止內部風險因素給企業(yè)經營管理造成損失。另一方面，企業(yè)需要全面識別外部風險，對外部風險因素進行分類與評估，并制定風險應對措施，有效改善企業(yè)風險防范能力。完善的內部控制制度能夠有效改善企業(yè)風險防范能力，能夠規(guī)范企業(yè)各項活動，從而避免內部風險因素誘發(fā)，有效提升企業(yè)風險防范能力。

3 A國有企業(yè)內部控制存在的問題

A國有企業(yè)成立于2006年，是一家國有控股企業(yè)。企業(yè)主營業(yè)務包括汽車外貿物流、油品等化工產品物流、集裝箱物流等。隨著國有企業(yè)改革不斷深入，A企業(yè)亟須完善內部控制體系，改善企業(yè)內部經營管理效率，提高企業(yè)風險防范能力，從而提升企業(yè)綜合市場競爭力。

3.1 缺乏完善的風險管理體系

從A企業(yè)風險評估工作現狀來看，首先，企業(yè)缺乏完善的風險評估體系。風險管理工作主要由總經理辦公室負責，管理層難以將風險管理落實到日常工作中，導致企業(yè)風險管理工作較為粗糙，未能精細化到企業(yè)業(yè)務活動與管理活動。其次，A企業(yè)風險管理目標不明確，單位層面與業(yè)務活動層面并未設置清晰的風險管理目標，風險管理主要采用分析討論的方式進行定性評估，尚未形成規(guī)范的評估流程。市場經濟背景下，企業(yè)經營管理面臨較多風險因素，特別是對于國有企業(yè)來說，一旦風險誘發(fā)可能帶來較大的經濟損失，甚至造成重大不利社會影響。而且，A企業(yè)風險管理模式傾向于事后管理，將風險管理作為企業(yè)成本管理中心，導致企業(yè)風險管理過于被動。