關(guān)于建設(shè)單位項(xiàng)目資金結(jié)算內(nèi)部控制管理要點(diǎn)的思考

李亞虎

對(duì)于建設(shè)單位來講，其進(jìn)行建筑項(xiàng)目開發(fā)、設(shè)計(jì)、建設(shè)目的在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益獲取，無論建筑項(xiàng)目開發(fā)還是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，而經(jīng)濟(jì)效益最具代表性且最大影響因素是資金管理水平以及資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范，這就意味著建設(shè)單位項(xiàng)目資金管理和結(jié)算內(nèi)部控制極為中重要，而其本身業(yè)務(wù)開展是屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要通過對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行合理的管控，才能夠有效降低項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)，從而提高其經(jīng)濟(jì)效益，這對(duì)于我國建筑行業(yè)發(fā)展有著極為重要的作用。本篇文章首先闡述項(xiàng)目建設(shè)單位資金結(jié)算內(nèi)部控制管理的必要性，再分析建設(shè)單位項(xiàng)目資金結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，最后，針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位資金結(jié)算內(nèi)部控制管理要點(diǎn)作出簡要的討論。

隨著社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平提升以及現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，我國城市化建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，大量城市基礎(chǔ)設(shè)施、經(jīng)濟(jì)實(shí)體、生產(chǎn)基地項(xiàng)目出現(xiàn)在建設(shè)單位面前，為建設(shè)企業(yè)快速發(fā)展帶來了更多的契機(jī)，但同時(shí)市場競爭極為激烈，如何加強(qiáng)項(xiàng)目開發(fā)與資金管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化是建筑單位必須要重點(diǎn)研究的課題。

一、項(xiàng)目建設(shè)單位資金結(jié)算內(nèi)部控制管理的必要性分析

（一）符合單位運(yùn)營特點(diǎn)

一方面，從建設(shè)單位項(xiàng)目角度來講，大多數(shù)建設(shè)單位的產(chǎn)品整體投資與生產(chǎn)周期較長、涉及的管理項(xiàng)目與管理內(nèi)容較為繁雜等多方面特點(diǎn)，整體上，其產(chǎn)品項(xiàng)目完工投入市場或完成產(chǎn)品銷售才能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。所以，在項(xiàng)目進(jìn)行過程中需要建設(shè)單位注重對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目建設(shè)過程的監(jiān)督、管理，要確保產(chǎn)品質(zhì)量，同時(shí)也要注重成本的有效控制和精確核算，如此才能夠確保產(chǎn)品質(zhì)量和為建設(shè)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。在建設(shè)單位內(nèi)部進(jìn)行資金結(jié)算中心的設(shè)立，能夠有效針對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并做到嚴(yán)格的監(jiān)督，提高了資金的周轉(zhuǎn)率，同時(shí)也有助于實(shí)現(xiàn)資金使用率的最大化，為企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)提供經(jīng)濟(jì)保障。另一方面，目前建設(shè)單位產(chǎn)品有著一定的配套性和規(guī)定性特點(diǎn)，甚至一些定制化產(chǎn)品有著明確的參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，而每一個(gè)項(xiàng)目之間會(huì)存在緊密的聯(lián)系，需要配合協(xié)調(diào)方能夠發(fā)揮出最大的效益，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤最大化提供保證，而要實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，只有不斷加強(qiáng)對(duì)資金結(jié)算的內(nèi)部控制管理才能夠?qū)崿F(xiàn)資金集中分配、統(tǒng)籌兼顧，確保建設(shè)單位生產(chǎn)過程當(dāng)中的均衡穩(wěn)定。

（二）滿足市場競爭需求

如今，很多國內(nèi)外城市建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量越來越多，為建設(shè)單位帶來了更多的產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)也引起了激烈的市場競爭，促使著建設(shè)單位需要不斷提高其綜合競爭力，以便于獲得更多的項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)建設(shè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，而只有進(jìn)行統(tǒng)一管理、合理進(jìn)行資金的分配，提高人才隊(duì)伍的整體素質(zhì)、引入先進(jìn)的管理模式和管理方法以及掌握現(xiàn)代建筑產(chǎn)品發(fā)展走勢、迎合市場需求以及現(xiàn)代用戶要求，才能夠提高資金的使用率，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金管理水平的提升，以此來提高建設(shè)單位市場競爭力。

另外，目前很多建設(shè)單位常常會(huì)受到資金短缺的影響，而導(dǎo)致其項(xiàng)目無法正常開展，主要原因在于：

首先，很多建設(shè)單位對(duì)資金管理過于松散，資金流動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)率較低，而且也沒有制定科學(xué)合理的資金使用計(jì)劃，這直接導(dǎo)致及生產(chǎn)建設(shè)資金分配不均衡。其次，最重要的一點(diǎn)是建設(shè)單位常常遇到流動(dòng)資金不足的情況，一些中小型規(guī)模的建設(shè)單位往往由于融資困難導(dǎo)致開發(fā)項(xiàng)目遲遲無法啟動(dòng)，而采用有效的資金結(jié)算內(nèi)部控制能夠針對(duì)企業(yè)資金分散管理和可能導(dǎo)致資金流失等情況進(jìn)行有效的解決，降低資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，提高建設(shè)單位決策的合理性。

二、建設(shè)單位資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)單位資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控是其資金內(nèi)部管理的重要組成部分，建設(shè)單位資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中投資風(fēng)險(xiǎn)較為常見，同時(shí)也是建設(shè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范的第一項(xiàng)，一般情況下，建設(shè)項(xiàng)目資金后評(píng)價(jià)通常在項(xiàng)目投運(yùn)并進(jìn)入正常生產(chǎn)階段時(shí)進(jìn)行，內(nèi)容包括項(xiàng)目地決策和建設(shè)過程的評(píng)價(jià)、項(xiàng)目效益后評(píng)價(jià)、項(xiàng)目管理后評(píng)價(jià)、項(xiàng)目影響后評(píng)價(jià)，我國目前很多建設(shè)單位在進(jìn)行項(xiàng)目資金后管理方面較為松散，原因在于管理水平不足而造成資金浪費(fèi)，導(dǎo)致其項(xiàng)目地效益率不高。

（二）范圍風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)單位資金從獲取開始就產(chǎn)生了特殊的屬性，其使用范圍有著明確的限制，既資金來源不同，資金使用性質(zhì)也不一樣。我國目前很多建設(shè)單位在取得項(xiàng)目資金后，往往沒有堅(jiān)持進(jìn)行?？顚Ｓ?，對(duì)企業(yè)資金的使用也缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督，常常產(chǎn)生挪用、私用等情況。另外，很多建設(shè)單位會(huì)進(jìn)行跨國投資或跨地域投資，而不同國家、地區(qū)、城市的經(jīng)濟(jì)水平、市場動(dòng)態(tài)存在一定差異，如果建設(shè)單位沒有充分考慮不同國家、地區(qū)相關(guān)政策、經(jīng)濟(jì)市場實(shí)際變化，就會(huì)影響其資金投入預(yù)算編制的不準(zhǔn)確，導(dǎo)致其效益估算和資金使用方面產(chǎn)生問題，如此就產(chǎn)生了使用范圍的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)單位項(xiàng)目地產(chǎn)品投資較大、周期較長，所涉及的施工技術(shù)和施工范圍較為復(fù)雜，尤其還涉及到施工過程的成本管理和設(shè)計(jì)階段、驗(yàn)收階段等多方面的資金管理，導(dǎo)致項(xiàng)目資金所應(yīng)對(duì)的面較廣、運(yùn)作難度較高，而且除項(xiàng)目資金管理團(tuán)隊(duì)的組建會(huì)為資金管理帶來風(fēng)險(xiǎn)之外，項(xiàng)目如果采取分包的形式，往往也會(huì)產(chǎn)生項(xiàng)目質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)，或受到人力資源勞資關(guān)系、管理模式的矛盾影響而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，這些都會(huì)對(duì)建設(shè)單位資金結(jié)算和內(nèi)部控制管理造成很大的阻礙，特別是在項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營后的評(píng)價(jià)制度不完善情況下，其內(nèi)部管控?zé)o法做到位，會(huì)直接導(dǎo)致項(xiàng)目開展受到多個(gè)不確定性因素影響而無法確保其實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益的獲取。

三、項(xiàng)目建設(shè)單位資金結(jié)算內(nèi)部控制管理要點(diǎn)

（一）加強(qiáng)工程造價(jià)管理，實(shí)行全過程咨詢服務(wù)

建設(shè)單位工程造價(jià)管理主要是指建設(shè)單位一項(xiàng)工程項(xiàng)目預(yù)期的支出，或?qū)嶋H成本的開支等全部固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的投資成本，建設(shè)單位針對(duì)工程造價(jià)的管理和控制必須要能夠全方面、全過程的貫穿于整個(gè)項(xiàng)目之中，并將建設(shè)單位項(xiàng)目地投資成本控制在預(yù)算和可批準(zhǔn)的投資限額范圍之內(nèi)，確保項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，方能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)管理的控制，獲取更好的投資效益。一方面，要積極貫徹和落實(shí)國家關(guān)于工程造價(jià)管理以及全過程咨詢服務(wù)的相關(guān)政策，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)堅(jiān)持以投資決策綜合型咨詢促進(jìn)建設(shè)單位投資項(xiàng)目決策的科學(xué)化，持續(xù)進(jìn)行投資決策綜合型咨詢服務(wù)方式的規(guī)范化，充分發(fā)揮出投資決策綜合新型咨詢在促進(jìn)高質(zhì)量投資發(fā)展與投資審批制度改革中的價(jià)值作用，明確和落實(shí)建設(shè)單位投資決策自主權(quán)與主體責(zé)任，提高項(xiàng)目與資金結(jié)算內(nèi)部控制管理方案的可行性。另一方面，建設(shè)單位要以全過程咨詢推動(dòng)工程建設(shè)組織模式的完善，以建設(shè)環(huán)節(jié)為重點(diǎn)進(jìn)行全過程咨詢的推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)單位建設(shè)效率的提升以及建設(shè)資金的合理控制，并從根本上優(yōu)化全過程工程咨詢技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與合同體系，為建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算管理內(nèi)部有效控制提供準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。