基于風險導向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

戚蒙露

摘 要：在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位發(fā)揮著不可或缺的重要作用，要想促進社會經(jīng)濟增長，就必須確保行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運營。但是行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中往往面臨諸多風險，不利于內(nèi)部控制管理的順利開展，對其，就需要從風險視角下出發(fā)，思考如何加強內(nèi)部控制力度，提高單位整體管理水平。文章對內(nèi)部控制與風險管理的關系進行分析，并從風險導向下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，提出幾條科學化對策，具有借鑒和指導價值。

關鍵詞：風險導向;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是否有效，不僅與其自身運營發(fā)展息息相關，而且還會影響政府職能作用的發(fā)揮，這就要求必須加強內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)部控制管理水平。在實際工作過程中，要充分考慮各種常見風險因素，結合單位發(fā)展現(xiàn)狀及內(nèi)部控制要求，采取具有針對性的科學策略，改善原有內(nèi)部控制工作中的不足，在實現(xiàn)理想內(nèi)部控制效果的同時，避免風險問題的發(fā)生，為行政事業(yè)單位的良性發(fā)展提供堅實保障。

一、內(nèi)部控制與風險管理的關系

科學有效的內(nèi)部控制，是確保行政事業(yè)單位穩(wěn)定運營、良好發(fā)展的必然舉措，而風險管理的開展是以內(nèi)部控制作為依托的，只有建立健全內(nèi)部控制體系，才能為風險管理提供可靠依據(jù)和有力支持，可以說內(nèi)部控制是風險管理中不可或缺的環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位要想充分發(fā)揮自身職能作用，提高公共服務水平和服務質(zhì)量，就需要明確內(nèi)部控制的重要意義，并主動、積極開展該項工作。而通過落實內(nèi)部控制工作，有利于防范并規(guī)避各類風險問題，提高風險管理水平。在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應尤為注重財務管理工作，強化風險管控意識，采取有效的內(nèi)部控制對策來降低風險發(fā)生的可能性?？偠灾?，對于行政事業(yè)單位來講，內(nèi)部控制是風險管理的基礎，也是其中的重要環(huán)節(jié)，而風險管理中包含了內(nèi)部控制，兩者有著密不可分的關系。

二、基于風險導向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

就我國行政事業(yè)單位當前發(fā)展情況來看，在內(nèi)部控制過程中仍存在較多問題有待改善，不利于風險控制。首先，一些行政事業(yè)單位風險管控意識不足，沒有在單位內(nèi)部積極開展宣傳工作，很多員工都缺乏對內(nèi)部控制和風險管理的認識，認為這是財務部門的責任，與自身工作關系不大，沒有積極參與到內(nèi)部控制和風險管控中去，也沒有發(fā)揮自身的監(jiān)督作用。其次，基于單位內(nèi)部改革及外部環(huán)境變化，部分行政事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法滿足實際工作需求，責任追究制落實不到位，獎懲制度也不夠完善，無法對內(nèi)部控制人員起到約束管制作用。一些行政事業(yè)單位在崗位劃分上存在一人多崗現(xiàn)象，崗位設置不合理，崗位職責劃分不明確，崗位責任難以落實到個人。而在業(yè)務流程方面，一些業(yè)務流程較為繁瑣，沒有采取信息化工作模式，業(yè)務信息傳遞性較差，業(yè)務透明度不足現(xiàn)象較為突出，不利于對整個業(yè)務開展情況的把控，出現(xiàn)風險的可能性較大。另外，一些行政事業(yè)單位尚未建立完善的風險評估機制，沒有建立財務數(shù)據(jù)收集機制，缺乏對單位收支情況的及時掌握，財務數(shù)據(jù)采集及分析存在滯后現(xiàn)象，無法及時在第一時間發(fā)現(xiàn)風險隱患。并且，個別單位在實施內(nèi)部控制和風險管理時，關注點只放在了重要時間點及重大事件上，沒有將其落實到日常工作中去，內(nèi)部控制效果不夠理想，增大了風險發(fā)生的可能性。

三、基于風險導向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對策

從風險管理視角下出發(fā)，行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，可從以下幾方面考慮，采取科學、有效的對策。

（一）強化風險管控意識

俗話說“意識決定行為”，要想提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，防范各類風險問題，就需要樹立風險管控理念，提高對風險管控的認知。一方面，在單位內(nèi)部應加大宣傳力度，使每一位員工都能夠充分認識到風險管控的意義所在，在日常工作中嚴于律已，并發(fā)揮自身的監(jiān)督反饋作用，及時發(fā)現(xiàn)并排除風險隱患。例如，行政事業(yè)單位可印發(fā)內(nèi)部控制和風險管理宣傳手冊，讓員工學習、了解基礎理論知識;還可以利用單位的公告欄張貼宣傳標語，營造良好文化氛圍，讓每一位員工都能夠保持警惕之心，防范風險的發(fā)生。另一方面，行政事業(yè)單位應定期開展培訓工作，通過講解系統(tǒng)性、專業(yè)性的內(nèi)部控制及風險管理知識，來強化員工的風險管控理念。例如，可通過座談會、研討會等方式，邀請專業(yè)人員到單位內(nèi)部進行知識的傳授，鼓勵單位管理人員積極參與;針對基層員工，可在部門內(nèi)部舉辦專題會議，讓每一位員工都能夠有機會參與到培訓中去，通過對理論知識的學習來強化風險管控意識。

（二）完善內(nèi)部控制體系

基于風險導向的內(nèi)部控制工作，離不開完善的內(nèi)部控制體系，這就要求行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系。第一，應構建完善的制度體系。從國家層面來講，應及時創(chuàng)新財政收支管理模式，將功能科目和經(jīng)濟科目相結合，來有效規(guī)避行政事業(yè)單位的超預算風險。并加快立法進程，從法律層面給出明文規(guī)定，形成強有力的管理約束作用。從單位層面來講，行政事業(yè)單位應盡快根據(jù)自身實際情況，對原有內(nèi)部控制做出改進和優(yōu)化，提高內(nèi)部控制水平，減小風險發(fā)生概率。第二，行政事業(yè)單位應構建合理的組織架構，根據(jù)內(nèi)部控制和風險管理需求，科學設置崗位。具體來講，應依據(jù)國家編制規(guī)定，做到專人專職、不相容崗位相分離，避免出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象，發(fā)揮不同崗位之間的相互配合及監(jiān)督作用。并且還要堅持公平、民主原則，遇到重大事件時進行集體決策，杜絕腐敗行為的出現(xiàn)。而對于干部的提拔和任用，需要嚴格按照規(guī)范性流程進行評選，做到公正、透明。第三，應對業(yè)務流程做出合理規(guī)劃。行政事業(yè)單位可采用電子化手段和信息化技術，對業(yè)務流程進行優(yōu)化，減少繁瑣的步驟，提高整個過程的透明度。以政府采購業(yè)務為例，行政事業(yè)單位可將預算編制、采購過程、支付情況等整個業(yè)務過程，采用可視化的方式呈現(xiàn)出來，加強內(nèi)部控制力度，有效防范風險問題。

（三）完善風險評估機制

以風險管理作為導向開展內(nèi)部控制工作時，必須注重風險評估機制的構建。首先，行政事業(yè)單位應及時收集各項財務數(shù)據(jù)，掌握各項經(jīng)濟活動的具體動向，明確每一筆收支資金明細，并通過全面分析和預測在第一時間發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患。其次，財務管理人員應根據(jù)單位實際情況及業(yè)務開展情況，結合以往經(jīng)驗，列出一份較為全面的風險清單。并由單位領導牽頭、各部門共同參與，建立風險評估工作小組，在做好重要時間節(jié)點以及重要活動風險管理的同時，也要在日常工作中落實到位，將風險管理貫穿于單位運營發(fā)展整個過程。另外，行政事業(yè)單位應明確各類常見風險誘因，結合自身抗風險能力，提前擬定科學對策，選擇最佳風險防范手段。例如，可采取風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移等方式，將風險發(fā)生的可能性降到最低，保證其在行政事業(yè)單位的可承受范圍內(nèi)。

四、結束語

內(nèi)部控制效果關系到行政事業(yè)單位的運營及發(fā)展，以風險作為導向，行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制時，應深刻認識到內(nèi)部控制和風險管理之間的關系，通過強化風險管控意識、完善內(nèi)部控制體系、完善風險評估機制等對策，提高內(nèi)部控制水平，避免風險問題的發(fā)生。

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