大數(shù)據(jù)分析識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)思路研究

摘 要：在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制與稅務(wù)籌劃及內(nèi)部控制等提供了技術(shù)支持，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的不足。為切實(shí)發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用價(jià)值，還需在信息系統(tǒng)建設(shè)與人才引進(jìn)等方面加強(qiáng)創(chuàng)新，切實(shí)提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從而推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);分析識(shí)別;企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理

市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制，逐漸成為了企業(yè)稅務(wù)管理的主要工作內(nèi)容。為推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還需緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，積極引入大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系等措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在與潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，采取有效措施及時(shí)規(guī)避與處理，切實(shí)提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與抵御等管理能力。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)面臨的稅收環(huán)境與影響

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警頻率增大

新時(shí)代下的稅收標(biāo)準(zhǔn)化與法治化等特征越發(fā)突出，加速稅務(wù)信息化與智能化管理的建設(shè)進(jìn)程，間接帶動(dòng)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的頻率提升。除落實(shí)金稅工程與建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的工作進(jìn)度外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還統(tǒng)一了軟件接口與商品開(kāi)票代碼及納稅識(shí)別號(hào)等稅收相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。大數(shù)據(jù)平臺(tái)通過(guò)完善預(yù)警指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅者經(jīng)營(yíng)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)管。尤其是國(guó)稅局預(yù)警轄區(qū)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的行為事件，從中可以看出企業(yè)經(jīng)常在特殊時(shí)間做出偷漏稅的行為，也充分體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)智能監(jiān)控不良稅收行為的作用價(jià)值。稅務(wù)局借助數(shù)據(jù)平臺(tái)提高了金融業(yè)調(diào)查任務(wù)與統(tǒng)籌稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)等工作的效率，征管工作質(zhì)量得以持續(xù)改進(jìn)。隨著稅收預(yù)警的逐步攀升，對(duì)企業(yè)納稅工作者的工作能力與職業(yè)素養(yǎng)等提出了更高要求。

2.稅收平臺(tái)的功能逐步拓展

隨著稅收平臺(tái)的逐步完善，納稅者稅收申報(bào)的便利性提升，部門(mén)的信息孤島問(wèn)題逐漸被打破，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者處理非財(cái)務(wù)信息提出了更高要求，以切實(shí)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)事件。稅收平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)部門(mén)間的繳稅信息互通，同時(shí)加速了第三方的接口與平臺(tái)等涉稅信息的共享及統(tǒng)一，更利于實(shí)現(xiàn)公共資源的優(yōu)化與高效利用，從而推動(dòng)價(jià)值信息存儲(chǔ)與運(yùn)算等系統(tǒng)的逐步完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得與利用大數(shù)據(jù)的工作效率提高，更利于拓展稅收監(jiān)控的范疇與資產(chǎn)交易等環(huán)節(jié)稅收配合度的強(qiáng)化。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)的智能化建設(shè)進(jìn)程加速

稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)化與信息化建設(shè)，是確保政府各部門(mén)職能有效發(fā)揮的重要前提。但從稅務(wù)機(jī)關(guān)入手分析，企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)仍處于摸索性前進(jìn)階段，僅停留在管控發(fā)票等環(huán)節(jié)，儼然不能滿足企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化帶來(lái)的沖擊等方面的要求，因此仍有較大的完善空間。尤其是企業(yè)各部門(mén)信息孤島問(wèn)題的存在，不利于碎片信息的收集整理，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)預(yù)警的作用價(jià)值，因此企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)碎片信息作為稅務(wù)預(yù)警線索重要性的關(guān)注。

4.商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式應(yīng)運(yùn)而生

新時(shí)代下納稅者的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式與商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式等發(fā)生了巨大的變化。各種新的商業(yè)模式應(yīng)運(yùn)而生，虛實(shí)融合與跨流域融合等特征越發(fā)突出，同時(shí)稅源的隱蔽性與變換性更強(qiáng)。涉稅數(shù)據(jù)等信息的不對(duì)稱問(wèn)題，會(huì)加劇稅源改變，甚至?xí)鹫鞴苈┒磁c稅收?qǐng)?zhí)法等問(wèn)題，因此加強(qiáng)傳統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)形式的升級(jí)優(yōu)化顯得尤為重要。

二、大數(shù)據(jù)識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑

1.通過(guò)增值稅發(fā)票進(jìn)行識(shí)別

增值稅發(fā)票系統(tǒng)全面升級(jí)，在線開(kāi)具發(fā)票的流程逐步簡(jiǎn)化，稅控系統(tǒng)認(rèn)證發(fā)票信息后，向電子底賬系統(tǒng)傳輸信息。尤其是銷(xiāo)售方在做出發(fā)票開(kāi)具的行為時(shí)，需規(guī)范填寫(xiě)社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)等信息，以此當(dāng)作稅收憑證。納稅人需在發(fā)票票面上打印選擇的商品及服務(wù)類(lèi)型等信息。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)經(jīng)過(guò)上述系統(tǒng)功能的拓展與標(biāo)準(zhǔn)要求的完善，應(yīng)用范圍逐漸拓展，工作效率逐漸提高。納稅人在進(jìn)銷(xiāo)兩端信息系統(tǒng)功能的拓展下，發(fā)票管理成本逐漸降低，納稅申報(bào)的便利性提高。尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)整合與橫縱向?qū)Ρ雀飨到y(tǒng)的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)化的處理，拓展對(duì)納稅人稅務(wù)管理的維度。稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用包含金稅三期在內(nèi)的稅收平臺(tái)的強(qiáng)大預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)各發(fā)票交易軌跡的全面跟蹤，通過(guò)對(duì)發(fā)票信息的收集存儲(chǔ)與對(duì)比等處理，明確掌握款項(xiàng)的去處。隨著開(kāi)票軟件的升級(jí)優(yōu)化，可利用系統(tǒng)的單位編碼與商品編碼等信息，了解企業(yè)的庫(kù)存情況。利用稅務(wù)登記系統(tǒng)與稅務(wù)比對(duì)系統(tǒng)等智能化地篩選出經(jīng)濟(jì)交易中虛開(kāi)虛抵發(fā)票與進(jìn)銷(xiāo)數(shù)據(jù)不匹配等行為。

2.通過(guò)異常納稅評(píng)估指標(biāo)中識(shí)別

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)虛假納稅申報(bào)等行為，經(jīng)常采取報(bào)納稅評(píng)估等方式進(jìn)行預(yù)防。通過(guò)數(shù)據(jù)信息的分析處理，及時(shí)判斷出納稅人申報(bào)應(yīng)納稅額與稅源經(jīng)濟(jì)關(guān)系的真實(shí)性，提高稅收征收管理水平，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)功能的逐步拓展。對(duì)金稅三期等稅收平臺(tái)的架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，可促使數(shù)據(jù)層與應(yīng)用層等層次的功能隨之升級(jí)。從數(shù)據(jù)層入手分析，主要通過(guò)建設(shè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的途徑，為納稅評(píng)估工作的展開(kāi)提供豐富的資源支持，并實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化收集財(cái)務(wù)與申報(bào)等相關(guān)數(shù)據(jù)。從應(yīng)用層入手分析，主要負(fù)責(zé)整合加工處理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)收集到的數(shù)據(jù)信息，再圍繞評(píng)估指標(biāo)與預(yù)警值，利用納稅評(píng)估模型與評(píng)估指標(biāo)因子等要素，找出企業(yè)存在偏差與錯(cuò)誤的涉稅數(shù)據(jù)。征管系統(tǒng)會(huì)存儲(chǔ)企業(yè)的納稅與經(jīng)營(yíng)等數(shù)據(jù)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與納稅等指標(biāo)，進(jìn)行均值與波動(dòng)區(qū)間的比對(duì)測(cè)算等處理，金稅三期系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警異常的各期指標(biāo)波動(dòng)。不同地區(qū)與行業(yè)間的預(yù)警稅負(fù)率不同，企業(yè)的預(yù)警值低于增值稅稅負(fù)率的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)為異常。但企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況復(fù)雜，影響企業(yè)稅負(fù)率核算結(jié)果準(zhǔn)確性的因素較多，還需利用稅負(fù)差異率等指標(biāo)輔助完成實(shí)際稅負(fù)率的篩查工作，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警提示超出指標(biāo)值限制的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。稅務(wù)預(yù)警只起到了提示的作用，并不表示企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了納稅風(fēng)險(xiǎn)事件，還需加強(qiáng)確認(rèn)核查。稅務(wù)人員會(huì)圍繞銀行結(jié)算數(shù)據(jù)與登記注冊(cè)信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息，進(jìn)一步證實(shí)企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)。因此在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能水平與工作經(jīng)驗(yàn)提出了更高要求。唯有加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作模式與常用預(yù)警指標(biāo)的了解，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)整納稅籌劃，才能控制各期納稅指標(biāo)的異常波動(dòng)，從而切實(shí)提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控成效。

3.通過(guò)第三方信息共享進(jìn)行識(shí)別

隨著“五證合一”計(jì)劃的實(shí)施，工商與社保及稅務(wù)等部門(mén)的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了互通共享，第三方信息在納稅申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)處理等方面的應(yīng)用價(jià)值逐步提高。尤其是在金稅三期工程的落實(shí)中，省局與總局集中處理數(shù)據(jù)信息的同時(shí)，為通訊與證券等第三方系統(tǒng)接入平臺(tái)提供了接口服務(wù)。稅收征管第三方信息的共享機(jī)制逐步完善，金稅三期系統(tǒng)可實(shí)時(shí)接收到納稅人的涉稅數(shù)據(jù)信息，企業(yè)財(cái)務(wù)零散數(shù)據(jù)的監(jiān)管水平提升，稅務(wù)稽查任何財(cái)稅違規(guī)行為的力度增大。稅務(wù)部門(mén)利用金稅三期系統(tǒng)征收社保費(fèi)用，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的信息可實(shí)現(xiàn)共享，同時(shí)企業(yè)人數(shù)信息與職工薪酬信息等財(cái)務(wù)報(bào)表信息的比對(duì)工作效率提升。金稅三期個(gè)人稅收管理系統(tǒng)的升級(jí)優(yōu)化，夯實(shí)了財(cái)產(chǎn)稅與個(gè)稅改革的基礎(chǔ)，依托人工智能與大數(shù)據(jù)及云計(jì)算等現(xiàn)代科技，間接帶動(dòng)智慧稅務(wù)的變革進(jìn)程，全國(guó)征稅數(shù)據(jù)得以集中化與智能化的處理，信息交換通道更加統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。新時(shí)代的稅務(wù)管理，利用大數(shù)據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，更利于打破被動(dòng)分析的發(fā)展瓶頸，將稅務(wù)管控從傳統(tǒng)的思想觀念與手段中脫離出來(lái)。

4.通過(guò)立體畫(huà)像中識(shí)別

稅務(wù)部門(mén)通過(guò)利用各種數(shù)據(jù)挖掘方法，如聚類(lèi)分析與關(guān)聯(lián)分析等方法，實(shí)現(xiàn)了對(duì)征管等部門(mén)的內(nèi)部數(shù)據(jù)信息與政府部門(mén)等社會(huì)公共數(shù)據(jù)的整合，并為案源數(shù)據(jù)管理與公共數(shù)據(jù)共享等平臺(tái)的建立提供了數(shù)據(jù)資料支持。數(shù)據(jù)源的整合優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了零散與碎片數(shù)據(jù)信息的高度共享，借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等現(xiàn)代科技，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)行為模式等情況的深入了解，并以生動(dòng)形象的立體圖像方式呈現(xiàn)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)深入挖掘各成像元素，通過(guò)多種渠道加工處理海量信息，建立出各納稅人的全方位立體圖像，更對(duì)企業(yè)全貌進(jìn)行了多維度描繪。國(guó)外對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像技術(shù)的應(yīng)用更加成熟與自如，并廣泛應(yīng)用在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與稅務(wù)登記及調(diào)整稅收政策等領(lǐng)域。我國(guó)對(duì)納稅人畫(huà)像的描繪技術(shù)越發(fā)成熟，尤其是大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技的支持，更實(shí)現(xiàn)了畫(huà)像工作的智能化與常態(tài)化，稽查人員通過(guò)全方位掃描涉稅數(shù)據(jù)，能夠快速篩查到目標(biāo)企業(yè)，稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析與檢查等工作展開(kāi)的時(shí)效性逐步提升。稅務(wù)人員在稅務(wù)稽查的工作中，雖然對(duì)多個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行了智能查詢，但仍存在無(wú)法發(fā)現(xiàn)隱藏信息的問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技的支持下，靈活智能畫(huà)像等技術(shù)，可立體呈現(xiàn)出企業(yè)的交易對(duì)象與位置圖標(biāo)等信息。通過(guò)納稅人的識(shí)別號(hào)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)鏈及坐標(biāo)等信息的快速定位。通過(guò)人員身份等相關(guān)信息，可及時(shí)了解企業(yè)的出資人與法人等關(guān)系網(wǎng)。通過(guò)增值稅發(fā)票的信息，可實(shí)現(xiàn)對(duì)開(kāi)票數(shù)量與銀行稅務(wù)信息及交易者屬地等信息的快速準(zhǔn)確標(biāo)識(shí)。在數(shù)據(jù)交換接口的開(kāi)放影響下，成像要素體系會(huì)逐步完善，企業(yè)的畫(huà)像平臺(tái)功能逐步拓展，對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)會(huì)更加全面與客觀。

三、大數(shù)據(jù)分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑

1.建設(shè)財(cái)稅數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，加速信息共享的進(jìn)程

數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的功能拓展與性能發(fā)揮相對(duì)局限，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面與及時(shí)地掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。加大稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)與現(xiàn)代科技的整合力度，納稅評(píng)估需運(yùn)用的數(shù)據(jù)分析資料更加豐富，工作質(zhì)量與效益持續(xù)改進(jìn)。云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)與金稅三期系統(tǒng)的整合，實(shí)現(xiàn)了外部信息交換通道與管理系統(tǒng)的全國(guó)性統(tǒng)一，企業(yè)的社保數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)及開(kāi)票數(shù)據(jù)等信息的獲取時(shí)效性提升。采取業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)共享與拓展數(shù)據(jù)源渠道及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一等多措并舉的方式，更利于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集與整合，涉稅信息查找的便利度提高，更利于財(cái)稅數(shù)據(jù)處理平臺(tái)建設(shè)進(jìn)程的加速與功能拓展。在人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下，財(cái)稅數(shù)據(jù)處理平臺(tái)的性能越發(fā)優(yōu)越，公共數(shù)據(jù)資源逐步對(duì)接與優(yōu)化。通過(guò)加工分析處理金三系統(tǒng)等各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各種稅種信息與財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的多維度對(duì)比，確保涉稅事項(xiàng)評(píng)價(jià)的全方位性。

2.建立標(biāo)準(zhǔn)化的稅收元數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理等先進(jìn)管理模式的引入，信息技術(shù)與稅務(wù)管理的融合度逐步加強(qiáng)，稅務(wù)管理的水平隨之提高。稅務(wù)管理信息化建設(shè)水平的提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收預(yù)測(cè)與監(jiān)控及分析等工作的便利度逐步加強(qiáng)，工作思路逐步拓展。尤其是隨著財(cái)稅平臺(tái)的升級(jí)優(yōu)化，可以在提高可控?cái)?shù)據(jù)收集成效的同時(shí)，積極拓展獲取社會(huì)化數(shù)據(jù)的渠道與路徑。數(shù)據(jù)是識(shí)別分析管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要條件，作為稅務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)思想觀念與工作模式的轉(zhuǎn)變，逐步意識(shí)到拓展數(shù)據(jù)獲取路徑的重要性，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的整合優(yōu)化。隨著服務(wù)器與移動(dòng)終端存儲(chǔ)數(shù)據(jù)量的拓展，需利用稅務(wù)數(shù)據(jù)管理體系等工具，為逐步明確數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)與來(lái)源等，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)邏輯與規(guī)劃等工作的調(diào)整優(yōu)化，清除冗余的數(shù)據(jù)信息，全面提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量。元數(shù)據(jù)能通過(guò)圖表化與代碼化等信息，促使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化水平逐步提升，以便于稅務(wù)管控工作的展開(kāi)。通過(guò)對(duì)稅收征管相關(guān)數(shù)據(jù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化處理，將顯著與非顯著的因素通過(guò)多種途徑納入到指標(biāo)體系內(nèi)，更利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)評(píng)價(jià)的全方位性。以往的稅務(wù)績(jī)效管理模式相對(duì)固化，相對(duì)于稅務(wù)元數(shù)據(jù)的搭建，更注重突出因果分析，通過(guò)設(shè)定目標(biāo)值與KPI等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)行效果的全面監(jiān)控，對(duì)偏離目標(biāo)值的原因進(jìn)行分析與處理。隨著大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的靈活運(yùn)用，以往因素間的因果關(guān)系，逐步向相關(guān)關(guān)系的方向邁進(jìn)，稅務(wù)元數(shù)據(jù)與對(duì)偏離KPI值原因的分析思路等方面逐步得到拓展，通過(guò)數(shù)據(jù)角度分析影響因素，更利于提高管理手段的針對(duì)性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的多維度監(jiān)控。新時(shí)代下的元數(shù)據(jù)來(lái)源逐步延伸，可以從社交網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)簽合同等途徑中發(fā)現(xiàn)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的信息呈爆炸式的增長(zhǎng)，通過(guò)對(duì)海量數(shù)據(jù)的分類(lèi)加工整理，快速獲取到有利用價(jià)值的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息。在現(xiàn)代科技的支持下，網(wǎng)絡(luò)涉稅監(jiān)控的想法逐步成真，可以在海量數(shù)據(jù)中，利用大數(shù)據(jù)分析指標(biāo)等手段，將元數(shù)據(jù)聯(lián)成為具備利用價(jià)值的稅務(wù)稽查信息，以此提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的查找便利度。

3.通過(guò)建立線上發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，加大防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的力度

風(fēng)險(xiǎn)管理理念與各稅務(wù)管理系統(tǒng)的對(duì)接，尤其是與金稅三期平臺(tái)的融合，可通過(guò)集中處理涉稅電子數(shù)據(jù)與遵從風(fēng)險(xiǎn)排序及評(píng)價(jià)等流程的措施，促使評(píng)價(jià)預(yù)警指標(biāo)的體系逐步完善，促使稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的功用逐步拓展。利用云計(jì)算等現(xiàn)代科技，能夠快速準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)到及預(yù)警提示涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而指明企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展方向與路徑。金稅三期的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)逐步升級(jí)優(yōu)化，離不開(kāi)第三方接口數(shù)據(jù)與發(fā)票認(rèn)證及稅收征管等功能模塊的支持，通過(guò)交換比對(duì)第三方數(shù)據(jù)與對(duì)企業(yè)的開(kāi)票及納稅等數(shù)據(jù)信息，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的全方位監(jiān)管。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的展開(kāi)過(guò)程復(fù)雜繁瑣，還需加強(qiáng)金稅三期系統(tǒng)的性能優(yōu)化，隨著納稅評(píng)估指標(biāo)體系的逐步完善，掃描預(yù)警納稅風(fēng)險(xiǎn)因素的自動(dòng)化水平提升。與此同時(shí)，預(yù)警值與指標(biāo)體系也會(huì)隨著情況的變化而進(jìn)行革新優(yōu)化。為避免出現(xiàn)第三方與企業(yè)間數(shù)據(jù)的混淆問(wèn)題，可利用財(cái)務(wù)指標(biāo)與購(gòu)銷(xiāo)數(shù)據(jù)及條形碼技術(shù)等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行差異識(shí)別。隨著電子發(fā)票的逐步推廣普及，風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)對(duì)財(cái)稅信息的處理與存儲(chǔ)，可通過(guò)規(guī)則審核的方式校驗(yàn)數(shù)據(jù)，同時(shí)夯實(shí)了數(shù)據(jù)交互的基礎(chǔ)。隨著電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)進(jìn)程加速與功能模塊優(yōu)化，平臺(tái)的應(yīng)用領(lǐng)域逐步拓展，在電信與金融等領(lǐng)域的應(yīng)用價(jià)值逐步提高。尤其是區(qū)塊鏈聯(lián)合電子發(fā)票模式的應(yīng)用，以及與商家和稅務(wù)局的對(duì)接，為第三方供應(yīng)商與支付等機(jī)構(gòu)和服務(wù)平臺(tái)的對(duì)接提供了豐富的經(jīng)驗(yàn)。在其基礎(chǔ)上，匯集二維碼與稅控加密及電子簽章等核心技術(shù)，利于夯實(shí)貨物流與資金流及發(fā)票流的一體化發(fā)展基礎(chǔ)。發(fā)票蛛網(wǎng)分析系統(tǒng)的建設(shè)與推廣應(yīng)用，離不開(kāi)ORC技術(shù)與電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的支持、稅務(wù)風(fēng)控系統(tǒng)收集業(yè)務(wù)單證的智能化與自動(dòng)化水平提升、稅務(wù)端電子發(fā)票管理平臺(tái)與企業(yè)端開(kāi)票系統(tǒng)的對(duì)接，更為大數(shù)據(jù)分析預(yù)警功能的拓展提供了基礎(chǔ)保障作用。

四、在大數(shù)據(jù)時(shí)代構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的對(duì)策

1.搭建信息化財(cái)稅管理體系

企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)當(dāng)從以往的局部管理，逐步向全面化管理的方向過(guò)渡，積極融入數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)與業(yè)財(cái)稅收統(tǒng)一化等現(xiàn)代化管理理念，搭建財(cái)稅管理體系的同時(shí)，推動(dòng)體系逐步向多維度與智能化的優(yōu)勢(shì)特征邁進(jìn)，將戰(zhàn)略導(dǎo)向型逐步取代業(yè)務(wù)導(dǎo)入型的財(cái)稅管理。通過(guò)搭建財(cái)稅稽核系統(tǒng)與財(cái)務(wù)共享平臺(tái)等途徑，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅申報(bào)與數(shù)據(jù)分析與稽核分析的集成化管理，夯實(shí)稅收經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)管控及稅務(wù)管理的一體化，以迎合新時(shí)代下生態(tài)系統(tǒng)與行業(yè)模式的發(fā)展趨勢(shì)。

2.精簡(jiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制流程

利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技高效處理以往難以處理的海量數(shù)據(jù)，為涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的水平提升，以及向系統(tǒng)分析階段的過(guò)渡夯實(shí)了技術(shù)條件的基礎(chǔ)。從以往的事后處理理念，逐步向事前預(yù)防與事中控制的理念邁進(jìn)，以此放大稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的優(yōu)勢(shì)特征。企業(yè)可以借助現(xiàn)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引等文件規(guī)定，建立與逐步精簡(jiǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制流程，全方位控制重大稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)涉及到的業(yè)務(wù)流程設(shè)置相關(guān)的控制對(duì)策。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善，采取多種措施規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)人才培養(yǎng)

新時(shí)代的稅務(wù)規(guī)定與管理體制逐漸發(fā)生變化，企業(yè)稅務(wù)工作的事務(wù)逐漸發(fā)生了變動(dòng)，工作的主觀隨意性應(yīng)當(dāng)逐步向客觀性的方向邁進(jìn)，以切實(shí)降低稅務(wù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)稅收監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更大，對(duì)涉稅人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，唯有充分了解國(guó)家稅收政策，了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與規(guī)避不必要的實(shí)務(wù)，從而靈活運(yùn)用支持性對(duì)策，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)中求進(jìn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)工作人員信息素養(yǎng)的提升，要求其能夠靈活運(yùn)用電子技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)等現(xiàn)代科技，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，加速風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)進(jìn)度，從而實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不斷提升。

五、總結(jié)

隨著稅務(wù)管理的智能化與信息化水平的提升，對(duì)不具備大數(shù)據(jù)思維的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的稅收風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)將逐步增大。隨著數(shù)據(jù)信息與預(yù)警指標(biāo)的逐步拓展，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)比分析信息的工作效率將隨之提升，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)與業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)與第三方數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，將成為企業(yè)發(fā)現(xiàn)與規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要路徑。

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作者簡(jiǎn)介：柳汶言（1989.12- ），女，漢族，北京西城人，碩士，政府債務(wù)研究和評(píng)估中心，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)政、金融