高?！抖惙ā氛n程教學(xué)改革探析

關(guān)玉紅 趙雅楠

摘? 要：《稅法》是高校中財(cái)經(jīng)和管理類專業(yè)的重要課程，隨著稅收政策的加速變革，高校中的稅法課程和內(nèi)容也面臨著挑戰(zhàn)?；诖?，本文探討了《稅法》課程的特點(diǎn)，分析了《稅法》課程教學(xué)的現(xiàn)狀，提出了具體的教學(xué)改革思路，以期通過優(yōu)化教學(xué)模式、加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)、及時(shí)更新內(nèi)容、加強(qiáng)教師培養(yǎng)來保證教學(xué)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：稅法? 課程教學(xué)? 教學(xué)改革? 稅法課程

中圖分類號(hào)：G642? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1674-098X（2021）02（b）-0210-03

On the Teaching Reform of "Tax Law" Course in Colleges

GUAN Yuhong? ZHAO Yanan

（Shenyang Ligong University， Shenyang， Liaoning Province，110159 China）

Abstract： Tax Law is an important course for finance and management majors in colleges and universities， with the accelerated reform of taxation policies， tax law courses and content in universities are also facing challenges. Based on this， this article discusses the characteristics of the Tax Law Course， analyzed the current situation of the teaching of Tax Law Course， put forward specific teaching reform ideas， in order to ensure the quality of teaching by optimizing teaching mode， strengthening practical teaching， updating content in time， and strengthening teacher training.

Key Words： Tax law; Curriculum teaching; Teaching reform; Tax Law Course

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，稅收的征收依據(jù)是稅法。稅法是經(jīng)濟(jì)管理類和財(cái)經(jīng)類專業(yè)的一門重要的專業(yè)課程，同時(shí)也是高校畢業(yè)生參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師考試的課程，更是會(huì)計(jì)職稱考試的重要內(nèi)容。如何讓學(xué)生學(xué)好《稅法》這門課程，是高校擔(dān)任《稅法》這門課程教師所面臨的問題，教師們?cè)诓粩嗟靥接憽抖惙ā氛n程的教學(xué)方法。

1? 《稅法》課程的特點(diǎn)

1.1 知識(shí)點(diǎn)多且復(fù)雜

我國稅法構(gòu)成比較復(fù)雜，有全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)頒布實(shí)施的法律，有國務(wù)院制定并頒布實(shí)施的行政法規(guī)，還有地方政府、國家稅務(wù)總局、海關(guān)、財(cái)政部門頒布實(shí)施的稅收規(guī)章制度等等。稅法涉及到各個(gè)領(lǐng)域，作為一門法律課程，規(guī)定必須詳細(xì)、明了、清晰，這就決定《稅法》這門課程知識(shí)點(diǎn)多，規(guī)定復(fù)雜?！抖惙ā氛n程教學(xué)重點(diǎn)是要求學(xué)生掌握稅法的相關(guān)規(guī)定，并能很好地應(yīng)用，所以《稅法》教學(xué)就要采取不同于其他課程的教學(xué)方法，讓學(xué)生在較短的教學(xué)時(shí)間內(nèi)，盡可能多地掌握稅法知識(shí)。

1.2 稅收實(shí)體法關(guān)聯(lián)性強(qiáng)

（1）就稅法本身的關(guān)聯(lián)性，稅收實(shí)體法的各個(gè)稅種之間有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，比如增值稅和消費(fèi)稅之間的關(guān)聯(lián)、增值稅消費(fèi)稅與附加稅之間的關(guān)聯(lián)、企業(yè)所得稅和各個(gè)稅種之間的關(guān)聯(lián);一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可能涉及到多個(gè)稅種的繳納。（2）稅法和其他課程的關(guān)聯(lián)性，稅法與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、金融學(xué)等諸多課程有關(guān)聯(lián)，因此在稅法教學(xué)中不能把稅法的內(nèi)容獨(dú)立，要綜合各個(gè)學(xué)科進(jìn)行講授。

1.3 教學(xué)內(nèi)容多變

由于社會(huì)的不斷變化，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在不斷的更新，涉稅的內(nèi)容也在不斷變化，稅法作為調(diào)整經(jīng)濟(jì)的重要手段，稅法在不斷地完善和補(bǔ)充，教學(xué)內(nèi)容要緊跟稅法，隨之不斷調(diào)整和變化，以適應(yīng)法律的時(shí)效性要求。

2? 《稅法》課程教學(xué)的現(xiàn)狀

2.1 教學(xué)方法單一

就目前稅法教學(xué)來講，主要是課堂以教師講授為主，課后學(xué)生以完成老師布置的課程作業(yè)為輔。稅法理論性和實(shí)踐性都很強(qiáng)，這種教學(xué)方式致使教師在課堂上要花費(fèi)大量時(shí)間講解法律條文，沒有充足的時(shí)間去講解納稅案例和實(shí)際的納稅操作，更無法在課堂上進(jìn)行納稅業(yè)務(wù)的合理納稅的討論。學(xué)生在課堂上不能有效理解知識(shí)點(diǎn)，課堂上沒有時(shí)間融入到具體的案例當(dāng)中進(jìn)行分析討論。在紛繁復(fù)雜的稅法規(guī)定當(dāng)中，部分學(xué)生對(duì)條文的理解難度逐漸增大，失去了對(duì)稅法學(xué)習(xí)的積極性[1]。

2.2 理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)脫節(jié)

稅法教學(xué)中更多的是重視理論的理解，各個(gè)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算，缺乏實(shí)際的操作。實(shí)際企業(yè)納稅稅額的計(jì)算和理論規(guī)定不能有機(jī)地結(jié)合。學(xué)生沒有社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于離學(xué)生生活較遠(yuǎn)的稅收和稅法缺乏感性認(rèn)識(shí)，教學(xué)中不能把稅法的規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際納稅事項(xiàng)相結(jié)合，學(xué)生不能建立起直觀的稅法知識(shí)的經(jīng)驗(yàn)。目前，企業(yè)納稅均在網(wǎng)上申報(bào)納稅，學(xué)校教學(xué)中沒有稅務(wù)納稅系統(tǒng)，納稅環(huán)節(jié)學(xué)生一片空白，不利于學(xué)生走上工作崗位后進(jìn)行涉稅工作。

2.3 教學(xué)使用的教材落后

在稅法改革不斷深化的大背景下，高校的稅法課程與教學(xué)內(nèi)容也同樣面臨著挑戰(zhàn)。由于我國政府致力于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展做大做強(qiáng)，近幾年我國稅率已經(jīng)是一年兩變，從2018年5月1日起，增值稅的稅率從17%和11%降到了16%和10%，但從2019年4月1日起，又從16%和10%降為13%和9%。稅收政策的快速變革，也使得高校所使用教材的利用率降低。為了確保教學(xué)質(zhì)量，老師只能通過查找資料匹配稅收制度來完成教學(xué)，學(xué)生也只能完成機(jī)械性的筆記工作。一方面致使老師沒有足夠時(shí)間來解釋重要的相關(guān)知識(shí)，另一方面也無法實(shí)現(xiàn)先進(jìn)的教學(xué)方法，無法達(dá)到理想的教學(xué)效果。

3? 《稅法》課程教學(xué)的改革思路

3.1 多種方法結(jié)合的教學(xué)模式

3.1.1 “翻轉(zhuǎn)教學(xué)”法

翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)模式的最大優(yōu)勢(shì)就是通過老師引導(dǎo)來培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的熱情，在老師與學(xué)生探討互動(dòng)過程中來進(jìn)行內(nèi)容的延伸以及相關(guān)理論的解釋，不僅可以提高學(xué)生的自主性，更多的是激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和獨(dú)立思考能力。由此，設(shè)計(jì)一種與稅法課程契合的“翻轉(zhuǎn)教學(xué)”模式[2]。

（1）課前教學(xué)設(shè)計(jì)。首先需要老師對(duì)整體稅法知識(shí)框架進(jìn)行剖析，根據(jù)教學(xué)目標(biāo)來劃分重點(diǎn)難點(diǎn)并分配任務(wù)版塊，再根據(jù)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行分組。其次，對(duì)任務(wù)板塊進(jìn)行發(fā)布，每一個(gè)任務(wù)板塊對(duì)應(yīng)到組，任務(wù)發(fā)布模式需要老師進(jìn)行自行設(shè)計(jì)，可以采用文本、PPT或者視頻等方式。要求學(xué)生對(duì)分到的任務(wù)板塊進(jìn)行討論研究，并找到存疑點(diǎn)。（2）課堂教學(xué)設(shè)計(jì)。根據(jù)發(fā)布的任務(wù)板塊，每個(gè)學(xué)生組對(duì)分到的任務(wù)板塊進(jìn)行講解并提出存疑點(diǎn)，所有組進(jìn)行思考討論來進(jìn)行解決。在此期間，老師要對(duì)提出的稅法問題進(jìn)行歸納總結(jié)，并進(jìn)行引導(dǎo)，對(duì)不夠完善的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充延伸。（3）課后教學(xué)設(shè)計(jì)。根據(jù)課前準(zhǔn)備和課堂效果，每人都應(yīng)對(duì)此任務(wù)板塊的學(xué)習(xí)理解進(jìn)行歸納總結(jié)，老師應(yīng)針對(duì)整體掌握情況進(jìn)行習(xí)題的布置以及實(shí)訓(xùn)操作任務(wù)，讓學(xué)生對(duì)稅法的學(xué)習(xí)不能僅停留在理論階段。

3.1.2 “案例引導(dǎo)+項(xiàng)目教學(xué)”法

“案例引導(dǎo)”即老師將整體稅法內(nèi)容案例化并把稅法理論包含在案例中，將各實(shí)體稅種的稅收要素以案例的形式展示出來。從案例中引發(fā)思考并引出稅收要素，從而讓學(xué)生了解每一個(gè)稅收要素的含義、規(guī)定及運(yùn)用?！鞍咐龑?dǎo)”指引學(xué)生自覺探討企業(yè)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，有利于深化稅法教改。另一方面，也加強(qiáng)老師和學(xué)生與實(shí)際工作的聯(lián)系，不僅促使老師深入企業(yè)調(diào)查研究相關(guān)涉稅資料并進(jìn)行必要的修改與更新，也讓學(xué)生對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)中的涉稅項(xiàng)目更加了解。在“案例引導(dǎo)”的基礎(chǔ)上進(jìn)行“項(xiàng)目教學(xué)”，可根據(jù)課堂案例進(jìn)行適當(dāng)復(fù)雜化作為項(xiàng)目也可挑選與案例相關(guān)項(xiàng)目對(duì)各組進(jìn)行任務(wù)頒布。從財(cái)務(wù)資料分析、納稅額計(jì)算、報(bào)表填制等工作進(jìn)行模擬，并對(duì)小組內(nèi)部成員分工進(jìn)行細(xì)化，不僅要包含企業(yè)財(cái)務(wù)人員還要包括稅局人員。各司其職在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)后，老師進(jìn)行點(diǎn)評(píng)[3]。這兩種方法的結(jié)合，不僅使學(xué)生對(duì)案例中所包含的知識(shí)點(diǎn)了解更加通透，也在項(xiàng)目的進(jìn)行中提高了學(xué)生的操作能力及創(chuàng)新性分析能力。

3.1.3 “現(xiàn)代化教學(xué)”法

在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，可以對(duì)傳統(tǒng)的課堂教學(xué)進(jìn)行改革，老師可以通過短視頻、短音頻等針對(duì)稅法相關(guān)重難點(diǎn)進(jìn)行整理，讓枯燥的稅收理論變得生動(dòng)有趣。還可以利用慕課、微課等在線課堂進(jìn)行線上交流探討，并且這些課堂均具備回放功能。這種新型的教學(xué)模式可以讓學(xué)生隨時(shí)隨地進(jìn)行學(xué)習(xí)與回顧，互動(dòng)環(huán)節(jié)可以游戲化，加強(qiáng)交流的同時(shí)也激起學(xué)生的樂趣，從而達(dá)到最佳學(xué)習(xí)效果。其次，可以建立相關(guān)稅法公眾號(hào)，組織各組輪換制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、法律、會(huì)計(jì)、管理、政治等動(dòng)態(tài)進(jìn)行梳理推送，來保證學(xué)生第一時(shí)間對(duì)稅法政策進(jìn)行明晰，從而滿足教學(xué)需要[4]。

3.2 加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)

（1）實(shí)驗(yàn)室模擬教學(xué)。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制對(duì)稅務(wù)專業(yè)人才的需求，加強(qiáng)理論與實(shí)際的結(jié)合，鍛煉學(xué)生實(shí)操能力和創(chuàng)新分析能力，應(yīng)按照我國會(huì)計(jì)和行業(yè)會(huì)計(jì)制度，組建模擬實(shí)訓(xùn)室和納稅申報(bào)室。實(shí)驗(yàn)室應(yīng)做到軟、硬件齊全，滿足老師與學(xué)生的課程需要。老師應(yīng)在納稅申報(bào)室進(jìn)行申報(bào)示范，在模擬實(shí)驗(yàn)室對(duì)學(xué)生進(jìn)行崗位劃分以及崗位培訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生能綜合地、系統(tǒng)地運(yùn)用會(huì)計(jì)練習(xí)設(shè)備，熟悉完整納稅流程。（2）校外實(shí)踐教學(xué)。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)的合作，保持良好合作關(guān)系并建立稅務(wù)實(shí)習(xí)基地。老師有計(jì)劃地帶學(xué)生進(jìn)行現(xiàn)場參觀、調(diào)查與學(xué)習(xí)，可以與企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詢問探討，從中了解理論與實(shí)踐的差距，深刻了解企業(yè)財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程及納稅流程。利用寒暑假為學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，讓學(xué)生貼合企業(yè)親自進(jìn)行納稅籌劃，幫助企業(yè)解決實(shí)際問題的同時(shí)提高學(xué)生實(shí)踐能力。其次，可以聘請(qǐng)相關(guān)企業(yè)的佼佼者進(jìn)行授課或開展講座，把企業(yè)元素與校內(nèi)教育相結(jié)合，讓學(xué)生了解企業(yè)相關(guān)環(huán)境背景和財(cái)務(wù)知識(shí)。使得學(xué)生在進(jìn)入企業(yè)后快速適應(yīng)崗位，在合適的崗位上發(fā)光發(fā)熱[5]。

3.3 及時(shí)更新稅法教學(xué)內(nèi)容

學(xué)校對(duì)于稅法的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)該緊跟國家的稅制改革，及時(shí)更新教學(xué)的相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于落后教材，要不斷地進(jìn)行修改補(bǔ)充，保證學(xué)生所使用的教材是最具權(quán)威性的最新版教材。若面臨沒有最新教材的情況下，老師應(yīng)按照相應(yīng)文號(hào)的法律政策文件為學(xué)生進(jìn)行知識(shí)普及，其次利用各種資源手段，為最新資料提供相應(yīng)的教學(xué)資源，或?yàn)閷W(xué)生自制相配套的學(xué)習(xí)資料。并利用“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的各種軟件與學(xué)生進(jìn)行交流，進(jìn)行關(guān)于稅收法律變更的知識(shí)普及，來避免學(xué)生的知識(shí)學(xué)習(xí)與現(xiàn)實(shí)社會(huì)需求相脫節(jié)的致命問題[6]。

3.4 加強(qiáng)稅法教師培養(yǎng)

由于稅法教學(xué)涉及內(nèi)容較廣，為了保證老師進(jìn)行專業(yè)化教學(xué)，還需具備經(jīng)濟(jì)、法律、會(huì)計(jì)、管理、政治等專業(yè)知識(shí)。在稅制改革的環(huán)境下，稅法老師應(yīng)該不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)來深化理論知識(shí)。其次，應(yīng)給予老師與相關(guān)稅務(wù)人員及專家的交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，或進(jìn)行進(jìn)修培訓(xùn)，幫助老師建立更加完善專業(yè)的知識(shí)體系，才能為學(xué)校培養(yǎng)出更杰出的人才[7]。

4? 結(jié)語

總之，在新稅制政策背景下，隨著國家稅制改革的不斷深入，為了達(dá)到國家對(duì)涉稅崗位的能力要求，稅法課程改革意味著老師要作為整體教學(xué)的籌劃者與引導(dǎo)者，讓學(xué)生自主學(xué)習(xí)。通過教學(xué)改革，形成適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的教學(xué)模式，培養(yǎng)與時(shí)俱進(jìn)、全面發(fā)展的稅務(wù)人才。

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