非稅收入重點(diǎn)費(fèi)源“精細(xì)化管理”的實(shí)踐與探索
——基于天津稅務(wù)部門征收管理視角

◎文/于 暢 李 航 王晴晴

非稅收入征管職責(zé)逐步劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門，是國稅地稅征管體制改革的重要內(nèi)容。目前，本著“成熟一批劃轉(zhuǎn)一批”的原則，天津市稅務(wù)局正有序推進(jìn)決策平穩(wěn)落地。但隨著繳費(fèi)主體的日益多元化和復(fù)雜化，非稅收入征管服的難度日益加大。以重點(diǎn)費(fèi)源為突破口試點(diǎn)精細(xì)化管理模式，靈活征管、科學(xué)分析，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，提升非稅收入治理效能，進(jìn)一步探索建立非稅收入現(xiàn)代化征管制度體系，值得我們高度重視和深入研討。

一、相關(guān)概念

本文討論的非稅收入，是指稅務(wù)部門征收的各非稅收入項(xiàng)目。對(duì)其他部門執(zhí)收的非稅收入項(xiàng)目，暫不涉及。

（一）重點(diǎn)費(fèi)源

重點(diǎn)費(fèi)源是指生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)達(dá)到一定規(guī)模、繳納費(fèi)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)本地區(qū)非稅收入有重要影響，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)管理需要納入重點(diǎn)管控范圍的繳費(fèi)人。

不同于我國現(xiàn)行重點(diǎn)稅源企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，本文討論的非稅收入重點(diǎn)費(fèi)源，是指在行業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)業(yè)和政策等不同條件下，均滿足上述標(biāo)準(zhǔn)，且在稅務(wù)征收管理和減免優(yōu)惠落實(shí)中具有示范價(jià)值和引導(dǎo)作用的繳費(fèi)人。

（二）精細(xì)化管理

精細(xì)化管理是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標(biāo)的管理方式?，F(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為，科學(xué)化管理有三個(gè)層次：第一個(gè)層次是規(guī)范化，第二個(gè)層次是精細(xì)化，第三個(gè)層次是個(gè)性化。

當(dāng)代稅務(wù)事業(yè)的不斷改革與發(fā)展，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在重點(diǎn)稅源征管過程中積累了豐富的精細(xì)化管理經(jīng)驗(yàn)。稅收精細(xì)化管理，是以依法治稅、最大效能、科學(xué)管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)為原則，經(jīng)過充分地研究論證，特別是應(yīng)用稅收信息化建設(shè)成果，將稅收征管工作進(jìn)行科學(xué)分工和細(xì)化的一種先進(jìn)管理模式。稅收精細(xì)化管理的特征是“精準(zhǔn)、細(xì)致、深入、規(guī)范”，其核心是對(duì)稅收征收管理全過程的控制和監(jiān)督。

（三）重點(diǎn)費(fèi)源的精細(xì)化管理

重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理是指在新時(shí)代稅務(wù)征管體制改革大背景下，以服務(wù)型國家機(jī)關(guān)為立足點(diǎn)，以普惠稅務(wù)、智慧稅務(wù)為目標(biāo)，以非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)為契機(jī)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)精細(xì)化管理經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，相較傳統(tǒng)的粗放型管理方式，逐漸發(fā)展完善的一種征管更精準(zhǔn)、風(fēng)控更科學(xué)、服務(wù)更優(yōu)質(zhì)的常態(tài)化管理模式。

二、推行重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理的必要性

重點(diǎn)費(fèi)源作為非稅收入繳費(fèi)群體的中流砥柱，在組織收入與落實(shí)減稅降費(fèi)工作等方面，具有極強(qiáng)的影響力和示范性。推行重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理，對(duì)于全面掌握費(fèi)源結(jié)構(gòu)，提升征管質(zhì)效，穩(wěn)定收入預(yù)期，搭建科學(xué)化、專業(yè)化、信息化、系統(tǒng)化的非稅收入征管體系，有著先驅(qū)實(shí)踐意義。

（一）是非稅收入征管規(guī)范化發(fā)展的必然選擇

非稅收入征管規(guī)范化是稅務(wù)機(jī)關(guān)審時(shí)度勢(shì)、不斷提高和深化非稅收入管理水平的成功實(shí)踐，想要繼續(xù)推動(dòng)非稅征管提檔升級(jí)，就必須要從精細(xì)化管理上下功夫。重點(diǎn)費(fèi)源收入占比高、行業(yè)影響力大，是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)非稅收入征管的重要抓手。對(duì)重點(diǎn)費(fèi)源進(jìn)行精細(xì)化管理，可以深入把控非稅收入整體狀況，及時(shí)調(diào)整征管手段和力度，有利于非稅部門抓大放小切實(shí)提升征管質(zhì)效，直接推動(dòng)非稅收入征管向更加規(guī)范化的方向發(fā)展。

（二）是加強(qiáng)非稅收入風(fēng)險(xiǎn)防控的必要措施

風(fēng)險(xiǎn)防控是非稅收入征管工作中的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)非稅收入風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于防范費(fèi)款流失、降低征管執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)繳費(fèi)人權(quán)益具有重要意義。重點(diǎn)費(fèi)源作為各項(xiàng)非稅收入的龍頭大戶，是保證費(fèi)款及時(shí)足額入庫的關(guān)鍵，一旦出現(xiàn)惡意逃避繳納費(fèi)款現(xiàn)象，性質(zhì)惡劣、波及面廣。推行重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理，可以通過征管全流程監(jiān)控，精準(zhǔn)把握收入增減變化，降低漏征漏管風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而全面強(qiáng)化非稅收入風(fēng)險(xiǎn)防控安全機(jī)制。

（三）是全面優(yōu)化稅收營商環(huán)境的必要之舉

全面優(yōu)化稅收營商環(huán)境離不開征管效率的提升，更離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)由“被動(dòng)管理”向“主動(dòng)服務(wù)”的理念轉(zhuǎn)變。借助重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以綜合分析不同區(qū)間重點(diǎn)費(fèi)源入庫額變動(dòng)情況，有針對(duì)性地開展繳費(fèi)服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)排查、收入分析等工作，以更優(yōu)質(zhì)更專業(yè)的個(gè)性化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)征管效能最大化。進(jìn)而優(yōu)化需求管理、涵養(yǎng)費(fèi)源，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，以點(diǎn)帶面拉動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，打造更為高效暖心的稅收營商環(huán)境。

三、天津市稅務(wù)局非稅收入重點(diǎn)費(fèi)源征管現(xiàn)狀

自國地稅征管體制改革以來，天津市稅務(wù)局現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)19項(xiàng)非稅收入扎口統(tǒng)管。其中，承接原國稅地稅征收項(xiàng)目7個(gè)，分別為教育費(fèi)附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、防洪工程維護(hù)費(fèi)、海上石油礦區(qū)使用費(fèi)、廢棄電器電子處理基金；劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目11個(gè)，包括國家重大水利工程建設(shè)基金、可再生能源發(fā)展基金、中大型水庫移民后期扶持基金、免稅商品特許經(jīng)營費(fèi)、國家留成油上繳收入、石油特別收益金、油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、小客車總量調(diào)控增量指標(biāo)競(jìng)價(jià)收入、水土保持補(bǔ)償費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、排污權(quán)出讓收入。代征項(xiàng)目1個(gè)，為工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

從組織收入上來看，天津市重點(diǎn)費(fèi)源的繳費(fèi)額在非稅收入整體稅收中占比較高。以2019年為例，教育費(fèi)附加和地方教育附加（以下簡稱兩費(fèi)）全年合計(jì)凈入庫76.59億元，全市59萬戶繳費(fèi)人中，凈入庫前500位的繳費(fèi)人貢獻(xiàn)率達(dá)65%；其中，排名前10位的繳費(fèi)人貢獻(xiàn)率達(dá)25%（如圖1）。2019年，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（以下簡稱文建費(fèi)）凈入庫3.05億元，全市2.4萬戶繳費(fèi)人中，凈入庫前10位的繳費(fèi)人貢獻(xiàn)率達(dá)69%，其中僅某網(wǎng)絡(luò)科技有限公司1戶貢獻(xiàn)率就達(dá)到了50%以上（如圖2）。

圖1 “兩費(fèi)”重點(diǎn)費(fèi)源收入占比圖

圖2 文建費(fèi)重點(diǎn)費(fèi)源收入占比圖

從行業(yè)上來看，重點(diǎn)費(fèi)源多為業(yè)內(nèi)領(lǐng)軍企業(yè)，對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)體系具有引領(lǐng)和示范作用。如非稅收入中占比最高的兩費(fèi)，其重點(diǎn)費(fèi)源主要集中在服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建安行業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等，多為國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)（如圖3）。

圖3 截至2019年12月底“兩費(fèi)”行業(yè)占比情況

四、當(dāng)前非稅收入重點(diǎn)費(fèi)源征管面臨的問題

非稅收入部門成立時(shí)間短、管理經(jīng)驗(yàn)少，在重點(diǎn)費(fèi)源的制度保障、風(fēng)險(xiǎn)防控以及繳費(fèi)服務(wù)等方面仍面臨著諸多問題。

（一）基本制度體系薄弱

一是缺少基礎(chǔ)性制度。非稅收入多以規(guī)范性文件頒布確立，法律層級(jí)較低，概括性、原則性條款較多，涉及重點(diǎn)費(fèi)源管理的內(nèi)容更是空白，例如《政府非稅收入管理辦法》中就并未對(duì)非稅收入分類分級(jí)管理做出規(guī)定。這就給稅務(wù)部門實(shí)施重點(diǎn)費(fèi)源管理，進(jìn)而降低征收成本、優(yōu)化繳費(fèi)服務(wù)造成了一定制度性困難。

二是缺少指導(dǎo)性文件。非稅收入在稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)扎口管理兩年以來，各地在開展各類專項(xiàng)工作過程中，均結(jié)合當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)或多或少進(jìn)行了重點(diǎn)費(fèi)源管理的嘗試，但截至目前全國尚未出臺(tái)統(tǒng)一的、具有實(shí)操性的工作指引或規(guī)范。重點(diǎn)費(fèi)源認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)界定標(biāo)準(zhǔn)以及服務(wù)水平標(biāo)準(zhǔn)等地區(qū)差異勢(shì)必給繳費(fèi)人帶來一定困擾，也會(huì)影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的非稅收入征管質(zhì)效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控難度較高

一是政策落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)較高。具體征管工作中，由于政策出臺(tái)與執(zhí)行時(shí)間錯(cuò)位等客觀原因，基層非稅部門往往需要及時(shí)理清疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、調(diào)整更新電子稅務(wù)局相關(guān)功能。重點(diǎn)費(fèi)源經(jīng)濟(jì)規(guī)模大，政策優(yōu)惠涉及金額高，一旦政策落實(shí)不到位，極易引發(fā)負(fù)面輿情。此外，受制于現(xiàn)有條件，重點(diǎn)費(fèi)源信息化監(jiān)督手段尚不完善，涉費(fèi)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)和捕捉不及時(shí)，也給政策落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控帶來較大隱患。

二是部門協(xié)作風(fēng)險(xiǎn)較高。非稅收入征管是工程項(xiàng)目審批、資源綜合利用、社會(huì)公共產(chǎn)品供給等行政事項(xiàng)的其中一環(huán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅負(fù)責(zé)繳費(fèi)義務(wù)認(rèn)定、費(fèi)款征收和欠費(fèi)追繳。也因此，組織費(fèi)款入庫需要多部門聯(lián)動(dòng)協(xié)作完成，重點(diǎn)費(fèi)源全流程控管難度極大。實(shí)際征管過程中，非稅部門處理復(fù)雜問題耗時(shí)長、效率低、獲取第三方數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度和時(shí)效性較差，無形中增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)控成本。

（三）服務(wù)質(zhì)量有待提升

一是專業(yè)知識(shí)亟待提升。重點(diǎn)費(fèi)源多為大型國民企業(yè)，發(fā)展方向與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)掛鉤，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)部門政策咨詢解答的專業(yè)性要求較高。但由于非稅收入部門成立時(shí)間較短，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人力配置短缺，征管資源投入力度小，業(yè)務(wù)能力水平參差不齊。與重點(diǎn)費(fèi)源對(duì)接時(shí)缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才，服務(wù)水平與企業(yè)需求不相適應(yīng)，間接影響重點(diǎn)費(fèi)源稅務(wù)遵從度。

二是個(gè)性化服務(wù)亟待加強(qiáng)。非稅收入征收對(duì)象覆蓋企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)組織、自然人等各類群體，重點(diǎn)費(fèi)源的登記注冊(cè)類型和行業(yè)門類也因此幾乎涵蓋了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的方方面面，不同重點(diǎn)費(fèi)源間服務(wù)需求差異顯著。但現(xiàn)有征管服務(wù)仍為單線輸出模式，稅企交流不足，對(duì)不同行業(yè)、不同類型、不同項(xiàng)目重點(diǎn)費(fèi)源的個(gè)性化需求了解不夠充分，服務(wù)趨于雷同，針對(duì)性不強(qiáng)。

五、重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理的研究與應(yīng)用思路

重點(diǎn)費(fèi)源征管中暴露出的種種問題，為我們進(jìn)一步推行重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理提供了方向和目標(biāo)。想要把住重點(diǎn)費(fèi)源這一龍頭，最大限度提升征管質(zhì)效，關(guān)鍵就在于以制度為基礎(chǔ)，以執(zhí)行為重點(diǎn)，以考核為手段，以服務(wù)為延伸，將綜合征管和專業(yè)征管相協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)應(yīng)用與技術(shù)支持相融合，把重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理執(zhí)行到位。

（一）建章立制，推動(dòng)重點(diǎn)費(fèi)源征管系統(tǒng)化

一是建立重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理制度。在總局層面提出重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理的指導(dǎo)性意見，針對(duì)不同的非稅收入項(xiàng)目，從重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)企業(yè)等方面進(jìn)行科學(xué)歸類，明確以年度繳費(fèi)額、從業(yè)人數(shù)、社會(huì)影響力、注冊(cè)登記類型等維度作為重點(diǎn)費(fèi)源認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)各地逐步建立有地域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理制度。

二是健全重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理配套辦法。鼓勵(lì)各地在具體征管中堅(jiān)持共治共享原則，積極推進(jìn)完善與行業(yè)主管部門緊密配合的綜合性涉費(fèi)違法行為查處機(jī)制，提升征管執(zhí)法強(qiáng)制力度，切實(shí)維護(hù)國家財(cái)政資金權(quán)益。同時(shí)加快制定包括重點(diǎn)費(fèi)源重大涉費(fèi)事項(xiàng)報(bào)告、涉費(fèi)事項(xiàng)風(fēng)控提醒、定期聯(lián)絡(luò)機(jī)制以及繳費(fèi)服務(wù)制度等重點(diǎn)費(fèi)源配套管理辦法。

（二）信息管費(fèi)，推動(dòng)重點(diǎn)費(fèi)源征管科學(xué)化

一是探索實(shí)現(xiàn)信息管費(fèi)新格局。加強(qiáng)以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)為支撐的安全保障、情報(bào)搜集、數(shù)據(jù)分析等措施，完善數(shù)據(jù)的深度挖掘、自動(dòng)提取和邏輯運(yùn)算等功能；通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化流程和分類管理，控制重點(diǎn)費(fèi)源數(shù)據(jù)質(zhì)量，構(gòu)建事前、事中、事后全閉環(huán)的“大數(shù)據(jù)”立體風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

二是完善全流程信息聯(lián)動(dòng)機(jī)制。做好與財(cái)行稅、大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理等系統(tǒng)內(nèi)部門的征管聯(lián)動(dòng)信息反饋及銀行、統(tǒng)計(jì)局等外部涉費(fèi)單位間的數(shù)據(jù)互通共享，建立重點(diǎn)費(fèi)源風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控合作機(jī)制，形成市局主管部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，各涉費(fèi)有關(guān)部門深度參與、協(xié)同共治的理想局面。

（三）服務(wù)升級(jí)，推動(dòng)重點(diǎn)費(fèi)源征管精細(xì)化

一是穩(wěn)步提升專業(yè)服務(wù)品質(zhì)，搭建立體式合作平臺(tái)。通過日常學(xué)習(xí)、集中培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)、考核考試等多樣化培訓(xùn)方式，分層次提升干部整體素質(zhì)，擴(kuò)充非稅系統(tǒng)人才儲(chǔ)備；由部門領(lǐng)導(dǎo)牽頭，依托非稅收入專業(yè)人才庫、相關(guān)業(yè)務(wù)處室以及高校等社會(huì)力量，共同組建重點(diǎn)費(fèi)源服務(wù)智囊團(tuán)，以遠(yuǎn)程輔助和部門聯(lián)動(dòng)建立起內(nèi)外協(xié)同、上下協(xié)同的重點(diǎn)費(fèi)源一體化服務(wù)體系。

二是積極探索個(gè)性服務(wù)手段，不斷創(chuàng)新宣傳輔導(dǎo)方式。建立超大型企業(yè)總部溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制，充分利用大企業(yè)稅收服務(wù)的寶貴經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)總部企業(yè)進(jìn)行政策輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)提醒，高效提升各地區(qū)下屬子公司或分支機(jī)構(gòu)的遵從度；建立重點(diǎn)費(fèi)源涉費(fèi)訴求積極響應(yīng)機(jī)制，暢通高層聯(lián)席會(huì)議、定期座談走訪等稅企互通互聯(lián)渠道，采取專人對(duì)接、主動(dòng)問詢、定點(diǎn)提醒等個(gè)性化服務(wù)形式，提升繳費(fèi)人獲得感。

六、推行重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理的實(shí)踐與探索

為切實(shí)提升征管質(zhì)效，天津市稅務(wù)局以信息采集為抓手、以數(shù)據(jù)分析為重點(diǎn)、以納稅服務(wù)為著力點(diǎn)，在重點(diǎn)費(fèi)源精細(xì)化管理方面進(jìn)行了初步探索和實(shí)踐。

（一）實(shí)施重點(diǎn)費(fèi)源分級(jí)分類征管

一是實(shí)施分級(jí)管理。探索“市局非稅收入處統(tǒng)籌規(guī)劃、區(qū)局社保和非稅科扎口管理、基層管理所跟蹤監(jiān)控”的分級(jí)管理模式。將重點(diǎn)費(fèi)源企業(yè)凈入庫管理臺(tái)賬查詢權(quán)限下放至各區(qū)局，落實(shí)屬地化動(dòng)態(tài)管理，層層壓實(shí)細(xì)化征管職責(zé)。二是實(shí)施分類管理。根據(jù)各費(fèi)種要素特征、費(fèi)源分布集中度等特點(diǎn)進(jìn)行分類管理。針對(duì)與主稅關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的兩費(fèi)，建立“稅費(fèi)統(tǒng)管”機(jī)制，同步跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)費(fèi)源入庫情況和變化走勢(shì)；針對(duì)繳費(fèi)人數(shù)量少、分布集中的國家重大水利工程建設(shè)基金、石油特別收益金等資產(chǎn)資源類項(xiàng)目，建立集中式管理機(jī)制。

（二）建立重點(diǎn)費(fèi)源征管動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫

一是建立信息化表單清冊(cè)。依托稅務(wù)“金三”系統(tǒng)征管大數(shù)據(jù)，從實(shí)繳費(fèi)額、同比變動(dòng)兩方面自主開發(fā)《重點(diǎn)費(fèi)源企業(yè)凈入庫管理臺(tái)賬》，分設(shè)“增額排名”“減額排名”“當(dāng)期凈額排名”三張表單，按期監(jiān)控各期前500名重點(diǎn)費(fèi)源收入增減變化，及時(shí)掌握組織收入動(dòng)態(tài)進(jìn)度。二是建立大數(shù)據(jù)比對(duì)臺(tái)賬。根據(jù)增值稅與兩費(fèi)邏輯關(guān)系，設(shè)計(jì)制作《重點(diǎn)費(fèi)源企業(yè)增值稅附加與增值稅凈入庫管理臺(tái)賬（按差額排名）》，通過自動(dòng)運(yùn)算、排名，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)主附稅費(fèi)入庫信息，為非稅部門收入分析研判和疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核查提供數(shù)據(jù)支持。

（三）創(chuàng)新重點(diǎn)費(fèi)源個(gè)性化分析模型

鑒于非稅收入項(xiàng)目種類繁雜，天津市稅務(wù)局?jǐn)P棄“一刀切”的征管方式，除加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)費(fèi)種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的分析外，更結(jié)合不同費(fèi)種征收范圍、計(jì)征依據(jù)、征收方式的差異特征，設(shè)計(jì)制作重點(diǎn)費(fèi)源分析和風(fēng)控模型，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決苗頭性、趨勢(shì)性問題。

2019年A企業(yè)環(huán)比增率/%1月 2391.14 117.13 2月 2517.51 5.28 520.38 344.29 3月 4499.49 78.73 3347.88 543.35 4月 2328.85 -48.24 404.53 -87.92 5月 1067.09 -54.18 0.00 -100.00 6月 1590.32 49.03 511.39 100.00 7月 4925.79 209.74 2616.26 411.94 8月 2109.16 -57.18 1449.09 -44.61 9月 1855.41 -12.03 1184.71 -18.22 10月 2294.23 23.65 1526.05 28.78 11月 2176.04 -5.15 1618.37 6.03 12月 2715.40 24.79 1945.59 20.27 2019年全市入庫額/萬元2019年全市環(huán)比增率/%2019年A企業(yè)入庫額/萬元

例如，針對(duì)收入貢獻(xiàn)度較高的某文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)重點(diǎn)費(fèi)源企業(yè)，量身定制“單戶分析模型”（如圖4），按期監(jiān)測(cè)其入庫額和環(huán)比增減率，與全市收入指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)。通過監(jiān)測(cè)企業(yè)收入月度增減變化，進(jìn)一步研判行業(yè)深層原因，及時(shí)堵漏增收，提高征管質(zhì)效。再如，針對(duì)與主稅關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的兩費(fèi)，建立“主附稅費(fèi)關(guān)聯(lián)對(duì)比分析模型”（如圖5，以前10名為例），將主稅凈入庫同期變動(dòng)額與對(duì)應(yīng)附加費(fèi)同期變動(dòng)凈額進(jìn)行匹配性關(guān)聯(lián)分析，按差異額絕對(duì)值降序排序，提取前500名重點(diǎn)關(guān)注，從源頭上降低出現(xiàn)重大征管風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

圖4 某文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)重點(diǎn)費(fèi)源企業(yè)分析模型

圖5 2018—2019年度增值稅與教育費(fèi)附加凈入庫同期變動(dòng)分析圖

（四）強(qiáng)化重點(diǎn)費(fèi)源風(fēng)控監(jiān)查機(jī)制

一是強(qiáng)化“云端”協(xié)同核查。借助稅收大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)手段，深入推進(jìn)與市財(cái)政、市殘聯(lián)等部門間的數(shù)據(jù)傳遞共享，通過信息聯(lián)動(dòng)和智能比對(duì)，推進(jìn)內(nèi)外協(xié)同征管，做好全流程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警。二是強(qiáng)化日常風(fēng)險(xiǎn)管控。指導(dǎo)各基層單位利用《重點(diǎn)費(fèi)源管理臺(tái)賬》和金三集成查詢平臺(tái)非稅子系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)費(fèi)源的日常監(jiān)管，建立常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)核查整改機(jī)制，做到疑點(diǎn)數(shù)據(jù)“日清月結(jié)”。三是強(qiáng)化考核監(jiān)督力度。利用績效考核這一抓手，建立征管風(fēng)險(xiǎn)通報(bào)機(jī)制，將重點(diǎn)費(fèi)源風(fēng)控管理細(xì)化為年度績效指標(biāo)，列入年度考核計(jì)劃，加深基層單位重視程度，反向激勵(lì)基層責(zé)任落實(shí)。

（五）升級(jí)重點(diǎn)費(fèi)源繳費(fèi)服務(wù)品質(zhì)

一是深化宣傳輔導(dǎo)。以高層對(duì)話、專題實(shí)地調(diào)研和線上下聯(lián)席座談等多種形式，集中問需、精準(zhǔn)獻(xiàn)計(jì)，傾聽并收集重點(diǎn)費(fèi)源企業(yè)提出的涉稅訴求或意見建議，宣講各項(xiàng)優(yōu)惠政策，解答繳費(fèi)咨詢。二是優(yōu)化服務(wù)水平。積極關(guān)注重點(diǎn)費(fèi)源企業(yè)重大經(jīng)營變化，疫情期間安排專人為重點(diǎn)費(fèi)源提供“一對(duì)一”繳費(fèi)服務(wù)，協(xié)助重點(diǎn)費(fèi)源完成“非接觸式”申報(bào)，及時(shí)享受降費(fèi)優(yōu)惠退庫等政策紅利。三是培養(yǎng)專業(yè)人才。編印下發(fā)非稅政策專業(yè)叢書，陸續(xù)通過專題培訓(xùn)、集中考核、集中抽調(diào)重點(diǎn)工作等方式，全面提升一線人員專業(yè)水平和服務(wù)能力，加快培育建設(shè)重點(diǎn)費(fèi)源專業(yè)化服務(wù)團(tuán)隊(duì)。